Volltextveröffentlichungen (5)

• Deutsches Notarinstitut

  ErbStG 1974 §§ 7 Abs. 1 Nr. 1; 25

• Simons & Moll-Simons

  ErbStG 1974 § 7 Abs. 1 Nr. 1, § 25

• Wolters Kluwer

  Schenkung - Gemischte freigebige Zuwendung - Unentgeltlichkeit der Zuwendung

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

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  ErbStG (1974) § 7 Abs. 1 Nr. 1, § 25

Papierfundstellen

• BFHE 134, 357
• BStBl II 1982, 83

Wird zitiert von ... (41)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 12.07.1979 - II R 26/78

  Schenkungssteuerpflicht für unentgeltliches Darlehen

  Auszug aus BFH, 21.10.1981 - II R 176/78

  Der Wille zur Freigebigkeit ist dabei, wie der Senat in seinem Urteil vom 12. Juli 1979 II R 26/78 (BFHE 128, 266, BStBl II 1979, 631) bereits ausgesprochen hat, auf der Grundlage der dem Zuwendenden bekannten Umstände nach den Maßstäben des allgemein Verkehrsüblichen bestimmbar.
• BFH, 12.12.1979 - II R 157/78

  Steuerrechtliche Bewertung des als unentgeltlich zugewendet geltenden Teils einer …

  Auszug aus BFH, 21.10.1981 - II R 176/78

  Die zur mittelbaren teilweisen Schenkung eines Grundstücks ergangenen Entscheidungen des Senats (zuletzt Urteil vom 12. Dezember 1979 II R 157/78, BFHE 129, 507, BStBl II 1980, 260) seien auf die unmittelbare Schenkung nicht übertragbar.

• BFH, 12.04.1989 - II R 37/87

  Besteuerung einer Auflagenschenkung

  Bei einer Schenkung unter Auflage sind schenkungsteuerrechtlich die dem Bedachten auferlegten Aufwendungen von den ihm obliegenden Duldungspflichten zu unterscheiden (Modifizierung zu BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83).

  Den Wert des steuerpflichtigen Erwerbs in Höhe von (338.190 DM ./. 90.000 DM Freibetrag =) 248.100 DM ermittelte das FA entsprechend den gleichlautenden Erlassen der obersten Finanzbehörden der Länder vom 10. Februar 1983 (BStBl I 1983, 238), wonach Schenkungen unter einer Auflage entsprechend den vom Bundesfinanzhof (BFH) in seinen Urteilen vom 21. Oktober 1981 II R 176/78 (BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83) und vom 14. Juli 1982 II R 125/79 (BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714) entwickelten Grundsätzen für die schenkungsteuerrechtliche Erfassung gemischter Schenkungen zu behandeln sind, wie folgt:.

  Der BFH habe zwar in seinem Urteil in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83 ausgeführt, daß gemischte Schenkungen und Auflagenschenkungen trotz ihrer Vergleichbarkeit im wirtschaftlichen Ergebnis und trotz der im Einzelfall schwierigen Abgrenzung schenkungsteuerrechtlich nicht gleichzubehandeln seien.

  Der Senat verbleibt bei seiner den Entscheidungen in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83 und BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714 zugrunde liegenden Auffassung, daß bei einer Vereinbarung, die neben Elementen freigebiger Zuwendung auch Elemente eines Austauschvertrages enthält, nur der die Gegenleistung übersteigende Wert der (gemischten) freigebigen Zuwendung schenkungsteuerrechtlich relevant ist.

  Der Senat modifiziert jedoch seine in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83 unter 2. a.E. gemachte Aussage zur Auflagenschenkung.

• FG Köln, 27.11.2003 - 9 K 3304/02

  Inhaltliche Bestimmtheit und ordnungsgemäße Begründung von Steuerbescheiden; …

  Dabei ist der Wille zur Freigebigkeit des Zuwendenden auf der Grundlage der ihm bekannten Umstände nach den Maßstäben des allgemein Verkehrsüblichen zu ermitteln (BFH-Urteile vom 12.7.1979 II R 26/78, BStBl. II 1979, 631, vom 21.10.1981 II R 176/78, BStBl. II 1982, 83, 84, und in BStBl. II 1982, 714, 715).

  Eine solche ist anzunehmen, wenn einer höherwertigen Leistung eine Leistung von geringerem Wert gegenübersteht und die höherwertige Zuwendung neben Elementen der Freigebigkeit auch Elemente eines Austauschvertrags enthält, ohne dass sich die höherwertige Leistung in zwei selbständige Leistungen aufteilen lässt (BFH in BStBl. II 1982, 83, 84, und in BStBl. II 1982, 714, 715).

  Bei Unausgewogenheit gegenseitiger Verträge genügt deshalb regelmäßig das Bewusstsein des einseitig benachteiligten Partners über den Mehrwert seiner Leistung; auf die Kenntnis des genauen Ausmaßes der Wertdifferenz kommt es nicht an (BFH in BStBl. II 1982, 83, und in BStBl. II 1997, 832, 834 f).

• BFH, 29.10.1997 - II R 60/94

  Zuwendungen bei Geschäftsbeziehungen

  Sie ist dann gegeben, wenn einer höherwertigen Leistung eine Leistung von geringerem Wert gegenübersteht und die höherwertige Zuwendung neben Elementen der Freigebigkeit auch Elemente eines Austauschvertrages enthält, ohne daß sich die höherwertige Leistung in zwei selbständige Leistungen aufteilen läßt (vgl. Senatsurteile vom 14. Juli 1982 II R 125/79, BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714, und vom 21. Oktober 1981 II R 176/78, BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83).

  Bei Unausgewogenheit gegenseitiger Verträge reicht deshalb regelmäßig das Bewußtsein des einseitig benachteiligten Vertragspartners über den Mehrwert seiner Leistung aus; auf die Kenntnis des genauen Ausmaßes des Wertunterschieds kommt es hingegen nicht an (vgl. Senatsurteil in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83).

 
• BFH, 08.12.1993 - II R 61/89

  Schenkungssteuerrechtliche Relevanz der die Gegenleistung übersteigende Werte der …

  Der erkennende Senat hat in den Urteilen vom 21. Oktober 1981 II R 176/78 (BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83) und vom 14. Juli 1982 II R 125/79 (BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714) entschieden, daß bei einer Vereinbarung, die neben Elementen freigebiger Zuwendung auch Elemente eines Austauschvertrages enthält, nur der die Gegenleistung übersteigende Wert der (gemischten) freigebigen Zuwendung schenkungsteuerrechtlich relevant ist.

  Im Urteil in BFHE 156, 244, BStBl II 1989, 524 hat er diese Beurteilung - unter Modifizierung der im Urteil in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83 gemachten Aussage - auf Auflagenschenkungen ausgedehnt und ausgeführt, daß Auflagen insoweit wie Gegenleistungen bei der gemischten Schenkung zu behandeln sind, als sie in Leistungen des Empfängers der Schenkung bestehen, die diesem Aufwendungen im Sinne von Geld oder Sachleistungen verursachen.

  Sie hatten die Erfüllung der sich aus den übernommenen Verbindlichkeiten ergebenden Verpflichtungen auch unabhängig vom Ertrag und vom Bestand des Grundstücks und damit aus ihrem jeweiligen Vermögen zu erbringen (vgl. Senatsurteil in BFHE 134, 357, BSTBl II 1982, 83 unter Berufung auf Kollhosser in Münchener Kommentar, 2. Aufl., Tz. 2 zu § 525 BGB).

  Dahinstehen kann, ob im Verhältnis zu den Ausführungen imUrteil in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83 von der Änderung einer feststehenden Rechtsprechung gesprochen werden könnte.

• BFH, 08.10.2003 - II R 46/01

  Zahlung zur Abwendung des Pflichtteilsherausgabeanspruchs

  Der Abzug unterliegt im Übrigen nicht den Einschränkungen, wie sie bei den gemischten freigebigen Zuwendungen vorgenommen werden (vgl. hierzu: BFH-Urteile vom 21. Oktober 1981 II R 176/78, BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83; vom 14. Juli 1982 II R 125/79, BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714, …und vom 8. Dezember 1993 II R 61/89, BFH/NV 1994, 373).
• BFH, 14.07.1982 - II R 125/79

  Zur gemischten Schenkung bei Erbauseinandersetzung

  Sie ist dann gegeben, wenn einer höherwertigen Leistung eine Leistung von geringerem Wert gegenübersteht und die höherwertige Zuwendung neben Elementen der Freigebigkeit auch Elemente eines Austauschvertrages enthält, ohne daß sich die höherwertige Leistung in zwei selbständige Leistungen aufteilen läßt (BFH-Urteil vom 21. Oktober 1981 II R 176/78, BFHE 134, 357, 359 f., BStBl II 1982, 83).

  a) Wie der Senat mit dem zitierten Urteil in BFHE 134, 357, 360, BStBl II 1982, 83 entschieden hat, erfaßt bei einer gemischten freigebigen Zuwendung der Wille zur freigebigen Bereicherung des Bedachten aus dem Vermögen des Zuwendenden nicht den entgeltlichen Vertragsteil.

• BFH, 17.10.2001 - II R 72/99

  Rentenzahlung bei gemischter Schenkung

  Während bei der gemischten Schenkung nur der die Gegenleistung übersteigende Wert der freigebigen Zuwendung schenkungsteuerrechtlich gemäß § 7 Abs. 1 Nr. 1 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes (ErbStG) relevant ist (vgl. BFH-Urteile vom 21. Oktober 1981 II R 176/78, BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83, sowie vom 14. Juli 1982 II R 125/79, BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714), sind zeitlich befristete Duldungspflichten im Wege der Saldierung durch Abzug der Last zu berücksichtigen, soweit dem nicht § 25 Abs. 1 ErbStG entgegensteht (so BFH-Urteile vom 12. April 1989 II R 37/87, BFHE 156, 244, BStBl II 1989, 524, …sowie vom 16. Dezember 1992 II R 114/89, BFH/NV 1993, 298).
• BFH, 19.12.2007 - II R 22/06

  Keine gemischte Schenkung bei Übertragung von Geschäftsanteilen aufgrund …

  a) Im Falle der so genannten gemischten Schenkung ist der objektive Tatbestand einer freigebigen Zuwendung erfüllt, wenn einer höherwertigen Leistung eine Gegenleistung von geringerem Wert gegenübersteht und die höherwertige Leistung neben Elementen der Freigebigkeit auch Elemente eines Austauschvertrages enthält, ohne dass sich die höherwertige Leistung in zwei selbständige Leistungen aufteilen lässt (vgl. BFH-Urteile vom 14. Juli 1982 II R 125/79, BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714; vom 21. Oktober 1981 II R 176/78, BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83; vom 29. Oktober 1997 II R 60/94, BFHE 183, 253, BStBl II 1997, 832).
• BFH, 14.12.1995 - II R 18/93

  Ermittlung des Kapitalwerts einer Nutzungs- oder Duldungsauflage bei Anwendung …

  Den steuerpflichtigen Erwerb ermittelte das FA nach Maßgabe der gleichlautenden Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 10. Februar 1983 (BStBl I 1983, 238), wonach Schenkungen unter einer Auflage entsprechend den vom Bundesfinanzhof (BFH) in seinen Urteilen vom 21. Oktober 1981 II R 176/78 (BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83) und vom 14. Juli 1982 II R 125/79 (BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714) entwickelten Grundsätzen für die schenkungsteuerrechtliche Erfassung gemischter Schenkungen zu behandeln sind.

  Da dieses Verhältnis nach der Rechtsprechung des Senats (vgl. Urteile in BFHE 134, 357, BStBl II 1982, 83; in BFHE 136, 303, BStBl II 1982, 714, und in BFHE 156, 244, BStBl II 1989, 524) bei gemischten Schenkungen und Schenkungen unter Leistungsauflage für die Ermittlung des Steuerwerts der freigebigen Zuwendung maßgebend ist, kann auch eine Nutzungs- oder Duldungsauflage nur mit dem entsprechenden Anteil berücksichtigt werden.

• FG Münster, 22.01.2009 - 3 K 5462/06

  Berücksichtigung eines obligatorischen Nutzungsrechts bei einer gemischten …

  Der BFH begründet seine Auffassung damit, dass dieses Verhältnis nach der Rechtsprechung des Senats (vgl. Urteile vom 21.10.1981 II R 176/78, BStBl II 1982, 83; vom 14.07.1982 II R 125/79, BStBl II 1982, 714, und vom 12.04.1989 II R 37/87, BStBl II 1989, 524) bei gemischten Schenkungen und Schenkungen unter Leistungsauflage für die Ermittlung des Steuerwerts der freigebigen Zuwendung maßgebend sei und deswegen auch eine Nutzungs- oder Duldungsauflage nur mit dem entsprechenden Anteil berücksichtigt werden könne.

  Denn sie ist, wie der BFH in seinem Urteil vom 14.12.1995, a.a.O., die konsequente Fortführung der in den Urteilen vom 21.10.1981 (II R 176/78, BStBl II 1982, 83 ), vom 14.07.1982 (II E 125/79, BStBl 1982, 714) und vom 12.04.1989 (II R 37/87, BStBl II 1989, 524) entwickelten Rechtsgrundsätze.

• BFH, 07.06.1989 - II R 183/85

  Schenkungsteuerliche Bereicherung bei Schenkung unter Auflage
• BFH, 10.09.1986 - II R 81/84

  Freigebige Zuwendung bei auffälligem Mißverhältnis von Leistung und Gegenleistung
• BFH, 26.01.2000 - II B 88/99

  Keine gemischte freigebige Zuwendung bei kumulativem Schuldbeitritt
• FG Düsseldorf, 15.09.1999 - 4 K 7157/96

  Bewertung einer gemischten Schenkung; Gemischte Schenkung; Auflagenschenkung; …
• BFH, 05.04.1989 - II R 45/86

  Maßgeblichkeit der Schenkungsabrede und der rechtlich endgültigen Verfügung für …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 27.04.2022 - 3 K 273/20

  Gemischte Schenkung bei teilentgeltlicher Darlehensgewährung - Bemessung des …
• FG Köln, 07.04.2003 - 9 K 6330/01

  Bewertung einer Versorgungsrente unterEinbezug der aufschiebend bedingten …
• FG Köln, 27.08.2014 - 9 K 2193/12

  Nachträgliche Änderung des Schenkungsteuerbescheides wegen erhöhter …
• BFH, 24.09.1985 - II R 9/82

  Antrag auf Aussetzung einer Versteuerung
• FG München, 13.07.2009 - 4 K 235/06

  Ermittlung des gemeinen Werts von GmbH-Geschäftsanteilen aus Verkäufen bei …
• FG Baden-Württemberg, 26.09.2008 - 9 K 420/06

  Zeitpunkt der Ausführung einer Übertragung von GmbH-Anteilen - Anteilsbewertung
• BFH, 11.01.2002 - II B 55/00

  Gemischte Schenkung; Erbbaurecht
• FG Münster, 17.08.2000 - 3 K 4284/97

  Zeitpunkt der Steuerentstehung und Umfang der Bereicherung bei mittelbarer …
• FG Nürnberg, 09.11.2000 - IV 84/00

  Unentgeltlicher Verzicht auf Nießbrauchsrecht
• FG Baden-Württemberg, 26.11.2004 - 9 K 437/01

  Mittelbare Grundstücksschenkung bei Erwerb von noch zu errichtenden …
• FG Niedersachsen, 16.10.2012 - 3 K 251/12

  Schenkungssteuerpflichtige Zuwendung eines Komplementärs an die anderen …
• FG Baden-Württemberg, 18.09.1998 - 9 K 43/97

  Entstehungszeitpunkt der Schenkungsteuer bei Grundstücksschenkung durch noch …
• BFH, 16.12.1992 - II R 114/89

  Schenkungssteuerrechtliche Bewertung von gemischten freigebigen Zuwendungen
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 08.06.2022 - 3 K 273/20

  Festsetzung der Schenkungsteuer für eine gemischte freigebige Zuwendung unter …
• BFH, 11.10.1989 - II R 26/86

  Weiteres Sachverständigengutachten im Finanzprozeß - Bestimmung des Willens zur …
• FG Köln, 07.11.2000 - 9 K 7272/97

  Erwerb aufgrund eines Kaufrechtsvermächtnisses
• BFH, 12.04.1989 - II R 46/86

  Anwendung der Regeln über die gemischte Schenkung auf Auflagenschenkungen
• FG Nürnberg, 24.06.2004 - IV 192/03

  Schenkungsteuer - Überhöhte Gehaltszahlungen an den Ehemann als freigebige …
• BFH, 27.04.1988 - II R 53/82

  Bewertung einer teilweise unentgeltliche Zuwendung von Gesellschaftsanteilen als …
• FG Saarland, 03.01.2012 - 1 V 1387/11

  Aussetzung der Vollziehung von Schenkungsteuerbescheiden, die unter Anwendung des …
• FG München, 25.01.2023 - 4 K 347/22

  Schenkungsteuerbescheid
• FG Düsseldorf, 24.02.2010 - 4 K 2304/09

  Schenkungsteuer: Ermittlung des Verkehrswerts übertragener Lebensversicherungen; …
• FG München, 31.10.2006 - 4 V 1612/06

  Gemischte Schenkung von Aktien vor Gang an die Börse §§ 7, 9 ErbStG
• FG Düsseldorf, 21.05.2001 - 7 K 5152/98

  Grunderwerbsteuer; Übernahme von Verbindlichkeiten; Gemischte Schenkung; …
• FG Düsseldorf, 17.11.1999 - 4 K 631/96

  Schenkungssteuer für unentgeltliche, objektiv freigebige Zuwendungen ; Der …
• FG Niedersachsen, 18.12.1991 - III 540/85

  Schenkung unter Leistungs- und Duldungsauflage; Nichtabzugsfähigkeit des …