Volltextveröffentlichungen (5)

• Wolters Kluwer

  Vermeidung der Doppelbesteuerung - Verhinderung der Steuerverkürzung - Gewährung der Vergünstigung für Schachtelgesellschaften

• Judicialis

  BewG § 102 Abs. 1; ; BewG § 102 Abs. 1 Satz 1; ; BewG § 103 Abs. 1; ; AO 1977 § 2; ; AO 1977 § 180 Abs. 1 Nr. 1; ; AO 1977 § 182 Abs. 1 Satz 1; ; VStG § 1; ; VStG § 3

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  BewG § 102 Abs. 1; DBA-USA (1989) Art. 24 Abs. 2
  Schachtelvergünstigung für USA-KapG

• datenbank.nwb.de

  Schachtelvergünstigung nach § 102 BewG für Kapitalgesellschaften in USA aufgrund Diskriminierungsverbots in Art. 24 Abs. 2 DBA USA 1989

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 102 Abs 1, DBA-USA Art 24 Abs 2
  Ausland; Betriebsvermögen; Einheitsbewertung; Inland; Schachtelbeteiligung; Tochtergesellschaft

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 02.09.2003 - VII 196/00
• BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 22.04.1998 - I R 54/96

  Pauschalbesteuerung von Schiff- und Luftfahrtunternehmen

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Zu Unrecht beruft sich das FG demgegenüber auf die Rechtsprechung des BFH, wonach der Vergleich der Steuerbelastungen nach Doppelbesteuerungsrecht auf einer "overall"-Basis durchzuführen ist, d.h. die Steuerbelastung der Betriebsstätte unter Einbeziehung aller Steuern mit einem inländischen Unternehmen gleicher Tätigkeit zu vergleichen ist (BFH-Urteil vom 22. April 1998 I R 54/96, BFHE 186, 89).

  Die Beschränkung des § 102 Abs. 1 BewG auf inländische Kapitalgesellschaften wird durch das Diskriminierungsverbot des Art. 24 Abs. 2 DBA-USA 1989 verdrängt (vgl. § 2 AO 1977, sowie BFH-Urteile in BFHE 186, 89, und in BFHE 201, 463, BStBl II 2004, 1043).

• BFH, 29.01.2003 - I R 6/99

  Ausländische Kapitalgesellschaft als Organträger

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Das in Art. 24 Abs. 2 Satz 1 DBA-USA 1989 geregelte Diskriminierungsverbot wirkt ebenso absolut wie das in Art. 24 Abs. 4 DBA-USA 1989 vorgesehene; es belässt dem Anwenderstaat nicht die Möglichkeit, Rechtfertigungsgründe für die Diskriminierung geltend zu machen (…Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 24 MA Rz. 56 i.V.m. Rz. 26;… Rust in Vogel/ Lehner, Doppelbesteuerungsabkommen, Kommentar, 4. Aufl., Art. 24 Rz. 4; zu Art. 24 Abs. 4 DBA-USA 1989 Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. Januar 2003 I R 6/99, BFHE 201, 463, BStBl II 2004, 1043, unter II. 3.).

  Die Beschränkung des § 102 Abs. 1 BewG auf inländische Kapitalgesellschaften wird durch das Diskriminierungsverbot des Art. 24 Abs. 2 DBA-USA 1989 verdrängt (vgl. § 2 AO 1977, sowie BFH-Urteile in BFHE 186, 89, und in BFHE 201, 463, BStBl II 2004, 1043).

• BFH, 31.10.1990 - II R 176/87

  Die beschränkte Vermögensteuerpflicht einer Aktiengesellschaft italienischen …

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Das vom FG herangezogene BFH-Urteil vom 31. Oktober 1990 II R 176/87 (BFHE 162, 374, BStBl II 1991, 161) trägt die Vorentscheidung ebenfalls nicht.

 
• BFH, 11.12.1964 - III 193/60 S

  Bereich der Gewährung von Schachtelvergünstigungen

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Die Vorschrift war vielmehr auch dann anwendbar, wenn die Untergesellschaft subjektiv von der Vermögensteuer befreit war (BFH-Urteil vom 11. Dezember 1964 III 193/60 S, BFHE 81, 222, BStBl III 1965, 82) oder das Betriebsvermögen der Untergesellschaft oder ein Teil davon aus sachlichen Gründen von der Vermögensteuer befreit war, z.B. weil es unter ein Doppelbesteuerungsabkommen fiel (…Rössler/Troll, Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz, 17. Aufl., Anm. 7, m.w.N.).
• BFH, 18.05.1988 - II R 1/85

  Zum Abzug von Schulden im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer inländischen …

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Das FG hat bisher keine Feststellungen zu der Frage getroffen, ob und ggf. inwieweit die im Einheitswertbescheid berücksichtigten Schulden der Klägerin in wirtschaftlichem Zusammenhang mit den Beteiligungen stehen, die nach § 102 Abs. 1 BewG i.V.m. Art. 24 Abs. 2 Satz 1 DBA-USA 1989 nicht zu ihrem Betriebsvermögen gehören, und daher nach § 103 Abs. 1 BewG nicht abziehbar sind, soweit sie den Wert der Beteiligungen nicht übersteigen (BFH-Urteile vom 18. Mai 1988 II R 1/85, BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822, und vom 12. Juni 2002 II R 4/00, BFHE 199, 14, BStBl II 2003, 231).
• BFH, 12.06.2002 - II R 4/00

  Vermögensteuerliches Schachtelprivileg nach dem DBA-Niederlande

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Das FG hat bisher keine Feststellungen zu der Frage getroffen, ob und ggf. inwieweit die im Einheitswertbescheid berücksichtigten Schulden der Klägerin in wirtschaftlichem Zusammenhang mit den Beteiligungen stehen, die nach § 102 Abs. 1 BewG i.V.m. Art. 24 Abs. 2 Satz 1 DBA-USA 1989 nicht zu ihrem Betriebsvermögen gehören, und daher nach § 103 Abs. 1 BewG nicht abziehbar sind, soweit sie den Wert der Beteiligungen nicht übersteigen (BFH-Urteile vom 18. Mai 1988 II R 1/85, BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822, und vom 12. Juni 2002 II R 4/00, BFHE 199, 14, BStBl II 2003, 231).
• FG Hamburg, 02.09.2003 - VII 196/00

  Internationales Steuerrecht/Doppelbesteuerungsabkommen: Keine Diskriminierung …

  Auszug aus BFH, 10.03.2005 - II R 51/03

  Das Finanzgericht (FG) führte mit dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2004, 86 veröffentlichten Urteil zur Begründung aus, die Beteiligungen der Klägerin unterlägen im Rahmen der beschränkten Vermögensteuerpflicht der Besteuerung als inländisches Betriebsvermögen.

• BFH, 20.01.2015 - II R 42/12

  Bewertungsrechtliches Schachtelprivileg für Beteiligung an einer französischen …

  Bei der Festsetzung der Vermögensteuer kann daher nicht mehr über Umfang und Wert des anzusetzenden Betriebsvermögens entschieden werden (Entscheidungen des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. November 1993 II B 183/92, BFHE 172, 530, BStBl II 1994, 150; vom 10. März 2005 II R 51/03, BFH/NV 2005, 1500).
• BFH, 19.12.2012 - I R 73/11

  Körperschaftsteuerbelastung des Betriebsstättengewinns einer ungarischen …

  Einem Vergleich der steuerlichen Belastung zwischen der inländischen Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens und einer Tochtergesellschaft eines solchen Unternehmens, die ihren Gewinn vollständig ausschüttet, steht zudem entgegen, dass insoweit keine vergleichbaren Verhältnisse bestehen (zu dieser Voraussetzung s. Urteil des Bundesfinanzhofs vom 10. März 2005 II R 51/03, BFH/NV 2005, 1500; Roser, GmbH-Rundschau 2005, 1154, 1155).
• BFH, 30.03.2011 - I R 63/10

  Mindeststeuersatz für in den USA ansässige beschränkt Steuerpflichtige - Kein …

  aaa) Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) setzt das in Art. 24 Abs. 2 Satz 1 DBA-USA 1989 a.F. enthaltene Diskriminierungsverbot über den Wortlaut der Vorschrift hinaus voraus, dass die inländische Betriebsstätte eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens nicht nur die gleiche Tätigkeit ausübt wie das zum Vergleich herangezogene inländische Unternehmen, sondern auch ansonsten bei beiden Unternehmen gleiche Verhältnisse vorliegen (BFH-Urteil vom 10. März 2005 II R 51/03, BFH/NV 2005, 1500, 1502;… ebenso Wolff in Debatin/Wassermeyer, a.a.O., Art. 24 USA Rz 28).
• FG Düsseldorf, 21.05.2015 - 8 K 2541/12

  Umfang der Berücksichtigung des Zinsaufwandes einer Kommanditistin bei der …

  Der Diskriminierungsschutz erstreckt sich nach Art. 24 Abs. 6 DBA USA 1989 umfassend und absolut auf Steuern jeder Art und Bezeichnung, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben werden und betrifft damit auch solche Steuern, die von der Ansässigkeit der Steuerpflichtigen unabhängig sind (BFH-Urteile vom 29.1.2003, I R 6/99, BStBl. II 2004, 1043 und vom 10.3.2005, II R 51/03, BFH/NV 2005, 1500).

  Art. 24 Abs. 2 Satz 1 DBA USA 1989 belässt dem Anwenderstaat im Übrigen nicht die Möglichkeit, Rechtfertigungsgründe für eine Diskriminierung geltend zu machen (BFH-Urteil vom 10.3.2005, II R 51/03, BFH/NV 2005, 1500).