Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1, § 33 Abs. 2 Satz 2; FGO § 40 Abs. 2, § 96 Abs. 1 Satz 2
  - für den Zeitraum 1. August 1984 bis 31. Mai 1987

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1, § 33 Abs. 2 Satz 2; FGO § 40 Abs. 2, § 96 Abs. 1 Satz 2

 
• Wolters Kluwer

  Unterhaltsaufwendungen - Sonderausgaben - Umqualifizierung - Abzug - Laufende Leistung - Einmalige Leistung - Nachzahlung - Vorauszahlung - Außergewöhnliche Belastung - Realsplitting

• Judicialis

  EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG § 33 Abs. 2 Satz 2; ; FGO § 40 Abs. 2; ; FGO § 96 Abs. 1 Satz 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Keine außergewöhnlichen Belastungen bei Realsplitting

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Begrenztes Realsplitting

  Unterhaltsaufwendungen als außergewöhnliche Belastungen

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 33, EStG § 33a Abs 1
  Ehefrau; Realsplitting; Unterhalt

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 19.03.1998 - VI 40/98
• BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

Papierfundstellen

• BFHE 193, 383
• BB 2001, 560
• DB 2001, 960
• BStBl II 2001, 338

Wird zitiert von ... (31)Neu Zitiert selbst (29)

• BFH, 29.11.1991 - III R 191/90

  Beiträge zur Krankenversicherung sind ihrer Art nach Sonderausgaben und können …

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Da der Sonderausgabenabzug im Übrigen abschließend geregelt ist, bleibt für die Berücksichtigung von anderen Sonderausgaben --wie denen nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG, auf der Grundlage des § 33 EStG-- kein Raum (vgl. BFH-Urteil vom 29. November 1991 III R 191/90, BFHE 166, 272, BStBl II 1992, 293).

  Der BFH hat es ausdrücklich abgelehnt, etwa für Sonderfälle § 33 Abs. 2 1. Halbsatz EStG einschränkend auszulegen (BFH-Urteil in BFHE 166, 272, BStBl II 1992, 293).

  Im vorliegenden Revisionsverfahren hat der erkennende Senat nicht zu prüfen, ob der Kläger einen Anspruch auf eine steuermindernde Berücksichtigung der nachgezahlten Unterhaltsaufwendungen unter Billigkeitsgesichtspunkten hätte (vgl. BFH-Urteil in BFHE 166, 272, BStBl II 1992, 293, m.w.N.).

• BVerfG, 13.12.1996 - 1 BvR 1474/88

  Verfassungswidrigkeit der steuerlichen Höchstbeträge für …

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Nach dem Beschluss des BVerfG vom 13. Dezember 1996 1 BvR 1474/88 (Finanz-Rundschau --FR-- 1997, 156) gelte das Gebot, Unterhaltsleistungen mindestens in Höhe des Existenzminimums zu berücksichtigen, jedoch erst ab der Entwicklung der entsprechenden Grundsätze zum Grundfreibetrag.

  Das BVerfG habe mehrere diesbezügliche Verfassungsbeschwerden mit Beschlüssen vom 19. Dezember 1996 1 BvR 1522/88; vom 13. Dezember 1996 1 BvR 1474/88, und vom 30. Januar 1997 1 BvR 746/86 lediglich aus formellen Gründen (§ 93b i.V.m. § 93a des Gesetzes über das Bundesverfassungsgericht --BVerfGG--) nicht zur Entscheidung angenommen, aber indes den Beschwerdeführern in der Sache selbst entgegen den Entscheidungen des erkennenden Senats des BFH (vgl. Beschlüsse vom 6. November 1987 III B 101/86, BFHE 151, 428, BStBl II 1988, 134; vom 23. September 1988 III R 46/87, nicht veröffentlicht --NV--, und vom 14. Mai 1986 III B 73/85, NV) Recht gegeben.

  Schmidt (…a.a.O.) verkenne die Nichtannahmeentscheidung des BVerfG zu 1 BvR 1474/88.

• BFH, 22.09.1999 - XI R 121/96

  Nachträgliche Beschränkung des Realsplittings

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Der Antrag ändert den Rechtscharakter der Aufwendungen beim Geber (…vgl. BFH-Urteil vom 24. Juli 1996 X R 152/90, BFH/NV 1996, 889, 890; die Verfassungsbeschwerde dagegen wurde vom BVerfG mit Beschluss vom 11. Oktober 1996 2 BvR 1929/96, Steuer-Eildienst --StE-- 1996, 746 nicht zur Entscheidung angenommen), und bewirkt gleichzeitig die Steuerpflicht der Unterhaltsleistungen beim Empfänger (BFH-Urteile in BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957; vom 22. September 1999 XI R 121/96, BFHE 190, 320, BStBl II 2000, 218).

  Nach dem eindeutigen gesetzlichen Wortlaut des § 10 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG können Geber und Empfänger sowohl Antrag als auch Zustimmung nicht --auch nicht übereinstimmend-- wieder zurücknehmen (BFH-Urteil in BFHE 190, 320, BStBl II 2000, 218).

 
• BFH, 12.07.1989 - X R 8/84

  Antrag auf Realsplittung bei nachträglicher Zustimmung des Leistungsempfängers …

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Dies betrifft indes nur die einkommensteuerrechtliche Umqualifizierung von tatsächlich in den jeweiligen Veranlagungszeiträumen geleisteten Unterhaltszahlungen in Sonderausgaben, hingegen nicht eine nachträgliche zusammengeballte Berücksichtigung derartiger Unterhaltsaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG im Jahr der Zahlung (vgl. BFH-Urteil vom 12. Juli 1989 X R 8/84, BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957, unter Ziff. 1. b der Gründe).

  Der Antrag ändert den Rechtscharakter der Aufwendungen beim Geber (…vgl. BFH-Urteil vom 24. Juli 1996 X R 152/90, BFH/NV 1996, 889, 890; die Verfassungsbeschwerde dagegen wurde vom BVerfG mit Beschluss vom 11. Oktober 1996 2 BvR 1929/96, Steuer-Eildienst --StE-- 1996, 746 nicht zur Entscheidung angenommen), und bewirkt gleichzeitig die Steuerpflicht der Unterhaltsleistungen beim Empfänger (BFH-Urteile in BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957; vom 22. September 1999 XI R 121/96, BFHE 190, 320, BStBl II 2000, 218).

• BVerfG, 22.02.1984 - 1 BvL 10/80

  Zwangsläufige Unterhaltsaufwendungen

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Zwar seien nach der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 22. Februar 1984 1 BvL 10/80 (BVerfGE 66, 214, BStBl II 1984, 357) und vom 4. Oktober 1984 1 BvR 789/79 (BVerfGE 67, 290, BStBl II 1985, 22) die Abzugsbeträge stets auf ihre Abgestimmtheit mit den sozialhilferechtlichen Beträgen hin zu überprüfen.

  Das BVerfG habe mehrfach die Grundsätze bestätigt, wonach der Gesetzgeber bei der Berücksichtigung zwangsläufiger Unterhaltsleistungen keine realitätsfremden Grenzen ziehen dürfe (BVerfGE 66, 214; 82, 60; 87, 153; 91, 93).

• BFH, 12.11.1976 - VI R 167/74

  Nachzahlungen zur gesetzlichen Rentenversicherung nur im Rahmen der …

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Die Rechtsprechung hat es ebenfalls abgelehnt, Nachzahlungen zur Rentenversicherung, die die gesetzlichen Grenzen für den Sonderausgabenabzug übersteigen, als außergewöhnliche Belastung anzuerkennen (vgl. BFH-Urteil vom 12. November 1976 VI R 167/74, BFHE 120, 398, BStBl II 1977, 154;… vgl. ebenfalls Stephan in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 33 EStG Rz. 7a hinsichtlich der Geltendmachung der den Höchstbetrag übersteigenden Unterhaltsleistungen nach § 33a EStG).
• BFH, 22.01.1992 - I R 55/90

  Leistung von nichtabzugsfähigen Sonderausgaben durch Erben

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Unerheblich ist der Zeitraum, für den die Leistung (wirtschaftlich) erbracht wird (BFH-Urteile vom 22. Januar 1992 I R 55/90, BFHE 167, 58, BStBl II 1992, 550; vom 24. September 1985 IX R 2/80, BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284, unter Ziff. 2. e der Gründe).
• BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80

  Vorausbezahlte Schuldzinsen als Sonderausgaben

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Unerheblich ist der Zeitraum, für den die Leistung (wirtschaftlich) erbracht wird (BFH-Urteile vom 22. Januar 1992 I R 55/90, BFHE 167, 58, BStBl II 1992, 550; vom 24. September 1985 IX R 2/80, BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284, unter Ziff. 2. e der Gründe).
• BFH, 15.03.1995 - I R 14/94

  Außensteuer - Hinzurechnungsbetrag - Gewinnanteil

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Der BFH ist aber --wie bereits das FG-- gehindert, den angefochtenen Bescheid abweichend vom Antrag des Klägers insoweit zu dessen Ungunsten zu ändern, als die Steuerfestsetzung um die zu Unrecht als außergewöhnliche Belastungen anerkannten Unterhaltsaufwendungen vermindert worden ist (vgl. § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO; ständige Rechtsprechung; z.B. BFH-Urteil vom 15. März 1995 I R 14/94, BFHE 177, 263, BStBl II 1995, 502, unter Ziff. II. 7. der Gründe).
• BFH, 24.07.1996 - X R 152/90

  Steuerliche Bewertung von Aufwendungen für den Unterhalt der geschiedenen Ehefrau …

  Auszug aus BFH, 07.11.2000 - III R 23/98

  Der Antrag ändert den Rechtscharakter der Aufwendungen beim Geber (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juli 1996 X R 152/90, BFH/NV 1996, 889, 890; die Verfassungsbeschwerde dagegen wurde vom BVerfG mit Beschluss vom 11. Oktober 1996 2 BvR 1929/96, Steuer-Eildienst --StE-- 1996, 746 nicht zur Entscheidung angenommen), und bewirkt gleichzeitig die Steuerpflicht der Unterhaltsleistungen beim Empfänger (BFH-Urteile in BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957; vom 22. September 1999 XI R 121/96, BFHE 190, 320, BStBl II 2000, 218).
• BVerfG, 11.10.1996 - 2 BvR 1929/96
• BVerfG, 08.02.1994 - 1 BvR 1693/92

  Verfassungsbeschwerde betreffend einen Mietrechtsstreit erfolglos
• BFH, 11.12.1985 - I R 31/84

  Revision - Prüfung von Amts wegen - Steuerbescheid - Wirksame Bekanntgabe - …
• BFH, 26.02.1998 - III R 59/97

  Kapitalabfindung zur Abgeltung von Unterhaltsansprüchen
• BFH, 06.11.1987 - III B 101/86

  Höchstbetrag nach § 33 a Abs. 1 EStG für 1984 und 1985 verfassungsgemäß; …
• BVerfG, 25.09.1992 - 2 BvL 5/91

  Grundfreibetrag
• BFH, 26.01.1994 - X R 57/89

  Keine widerstreitende Steuerfestsetzung i. S. des § 174 Abs. 1 Satz 1 AO, wenn …
• BVerfG, 14.06.1994 - 1 BvR 1022/88

  Kindergeld
• BFH, 12.03.1997 - III B 5/95

  Ablösung künftiger Unterhaltsleistungen
• BFH, 09.12.1987 - I R 1/85

  Ansatz eines Verlustes im Körperschaftsteuerbescheid des Entstehungsjahres hat …
• BVerfG, 19.12.1996 - 1 BvR 1522/88

  Verfassungsbeschwerde gegen die steuerlichen Höchstbeträge für …
• BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvR 1057/91

  Familienlastenausgleich II
• BVerfG, 04.10.1984 - 1 BvR 789/79

  Verfassungswidrigkeit des § 33a Einkommensteuergesetz 1971
• BFH, 19.07.1994 - VIII R 58/92

  Minderung der Anschaffungskosten einer wesentlichen Beteiligung durch …
• BVerfG, 30.01.1997 - 1 BvR 746/86

  Verfassungsbeschwerde gegen die steuerlichen Höchstbeträge für …
• BFH, 09.12.1966 - VI R 101/66

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung von Unterhaltszahlungen
• FG Baden-Württemberg, 08.11.1994 - 8 K 139/92
• BFH, 16.07.1992 - VII R 57/91
• BVerfG, 29.05.1990 - 1 BvL 20/84

  Steuerfreies Existenzminimum

• BFH, 28.05.2020 - IV R 4/17

  Personelle Verflechtung bei von Geschäftsführung ausgeschlossenem …

  Aus der Begründung oder unselbständigen Besteuerungsgrundlagen des Verwaltungsakts ist dies grundsätzlich nicht abzuleiten (z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 07.11.2000 - III R 23/98, BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338, unter II.1.b [Rz 47]).
• BGH, 14.03.2007 - XII ZR 158/04

  Mehrbedarf eines Kindes bei Kindergartenbesuch aus pädagogischen Gründen; …

  Unerheblich ist dagegen der Zeitraum, für den die Leistung wirtschaftlich erbracht wird (BFHE 193, 383 unter II 2 b der Gründe; 167, 58; 145, 507 unter 2 e der Gründe).
• BGH, 17.02.2010 - XII ZR 104/07

  Nachehelicher Unterhalt: Ausgleichsanspruch des Unterhaltsgläubigers wegen …

  Unerheblich ist hingegen, ob es sich um laufende oder einmalige Leistungen bzw. um Nach- oder Vorauszahlungen handelt (BFHE 193, 383, 387).

 
• BFH, 29.11.2017 - X R 5/17

  Krankenversicherungsbeiträge nur für eine Basisabsicherung abziehbar

  Es ist vielmehr ausreichend, dass die Krankenversicherungsbeiträge ihrer Art nach Sonderausgaben sind (BFH-Urteil vom 29. November 1991 III R 191/90, BFHE 166, 272, BStBl II 1992, 293; s.a. BFH-Urteil vom 7. November 2000 III R 23/98, BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338, unter II.3.b).
• BGH, 23.05.2007 - XII ZR 245/04

  Berechnung des nachehelichen Unterhalts gegen einen wieder verheirateten …

  Der geleistete nacheheliche Unterhalt kann nämlich nur für den Zeitraum abgesetzt werden, in dem er tatsächlich gezahlt wurde (§ 11 Abs. 2 Satz 1 EStG) und nicht für den Zeitraum, für den die Leistung geschuldet war (BFHE 193, 383; 167, 58 und 145, 507).
• BFH, 30.01.2013 - I R 35/11

  Verwendung des steuerlichen Einlagekontos nach § 27 KStG i. d. F. des SEStEG bei …

  Grundsätzlich leitet sich die Rechtmäßigkeit des angefochtenen Verwaltungsaktes damit nicht aus dessen unselbständigen Besteuerungsgrundlagen ab (BFH-Urteil vom 7. November 2000 III R 23/98, BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338; Seer in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 40 FGO Rz 50, m.w.N. aus der Rechtsprechung).
• BFH, 28.06.2006 - XI R 32/05

  Antrag auf betragsmäßige Erweiterung eines bereits vorliegenden begrenzten …

  Es ist anerkannt, dass --wie zunächst im Streitfall geschehen-- der Antrag und die Zustimmung i.S. des § 10 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG auf einen bestimmten Betrag begrenzt werden können, der unterhalb des Höchstbetrags liegt (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. November 2000 III R 23/98, BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338; vom 14. April 2005 XI R 33/03, BFHE 210, 235, BStBl II 2005, 825).

  Zwar sind bereits durch den ursprünglichen betragsmäßig begrenzten Antrag des Unterhaltsleistenden die gesamten, also auch die den Antrag übersteigenden Unterhaltszahlungen zu Sonderausgaben umqualifiziert worden (vgl. BFH-Urteil in BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338).

• BFH, 29.04.2008 - I R 67/06

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei irrtümlicher Annahme einer Leistungspflicht - …

  Die Festsetzung einer zu niedrigen Steuer ist aber grundsätzlich nicht als Verletzung eines subjektiven Rechts des Steuerpflichtigen anzusehen (vgl. BFH-Urteil vom 7. November 2000 III R 23/98, BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338;… BFH-Beschluss vom 20. Dezember 2006 VIII B 111/05, BFH/NV 2007, 699) und kann deshalb, wenn sie vom FG bestätigt wird, auch kein Rechtsschutzbedürfnis für die Erhebung einer Anschlussrevision begründen.
• FG Baden-Württemberg, 19.01.2018 - 5 K 500/17

  Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale auch bei Aufwendungen wegen …

  Dies gilt nach ständiger Rechtsprechung selbst dann, wenn sich die Aufwendungen nicht (in voller Höhe) einkunftsmindernd ausgewirkt haben (st. Rspr., vgl. beispielhaft BFH-Urteil vom 7. November 2000 III R 23/98, BFHE 193, 383, BStBl II 2001, 338).
• FG Düsseldorf, 28.06.2005 - 17 K 6808/02

  Kein Verbot nachträglicher Erweiterung des Antrags auf Realsplitting - …

  Eine Rechtsfolgenänderung trat jedoch insoweit ein, als aus bisher steuerlich nicht abziehbaren Sonderausgaben abziehbare Sonderausgaben wurden (zur Umqualifizierung und Abziehbarkeit siehe BFH-Urteile vom 22.09.1999, XI R 121/96, BStBl II 2000, 218 und 07.11.2000, III R 23/98, BStBl II 2001, 338;… Stephan in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Loseblattsammlung, § 10 Rdnr. 19 und 20;… Stöcker in Bordewin/Brandt, Kommentar zum EStG, Loseblattsammlung, § 10 Rdnr. 106).

  Hieraus folgert der BFH, dass die entsprechenden einmal ausgeübten Erklärungen nachträglich auch nicht betragsmäßig vermindert werden können (siehe Urteile vom 22.09.1999 XI R 121/99 und 07.11.2000 III R 23/98 a.a.O.) Der Senat folgt dem, denn die Einschränkung des Antrags stellt eine Teilrücknahme dar und wenn eine Rücknahme des Antrags nicht möglich sein soll, muss Gleiches auch für eine Teilrücknahme gelten.

• BFH, 07.11.2001 - XI R 24/01

  Änderung eines Kindergeldablehnungsbescheides
• OLG Bamberg, 11.09.2002 - 2 WF 150/02

  Unterhalt: Erstattung der Steuerentlastung auf Grund des begrenzten …
• FG München, 27.05.2008 - 13 K 2693/06

  Regelungen über die beschränkte Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein …
• FG Münster, 20.02.2019 - 7 K 1632/17

  Einkommensteuer/Verfahrensrecht - Stellt eine in einem Bescheid über die …
• FG München, 17.09.2009 - 5 K 942/07

  Einkünfteerzielungsabsicht bei Vermietung einer Gewerbeimmobilie; Werbungskosten …
• BFH, 20.12.2007 - I B 91/07

  Übergang eines Verlustvortrags bei Formwechsel einer LPG in KG und danach in eine …
• BFH, 25.02.2005 - III B 77/04

  Realsplitting; Abzugsfähigkeit von Unterhaltsaufwendungen
• FG Köln, 23.01.2015 - 3 K 3439/10

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung der Verluste aus einem selbständigen …
• FG Niedersachsen, 19.03.2010 - 15 K 440/09

  Aufwendung des sorgeberechtigten Elternteils im Zusammenhang mit dem Umgang der …
• FG Düsseldorf, 21.02.2006 - 2 K 1344/05

  Berücksichtigung von Zahlungen auf Unterhaltsrückstände an ein nichteheliches …
• BFH, 08.03.2004 - VIII B 52/03

  Keine Beschwer bei Steuerfestsetzung von null DM
• FG München, 07.04.2010 - 13 K 4404/07

  Fehlender Nachweis der betrieblichen Veranlassung von Aufwendungen für …
• FG Nürnberg, 28.06.2006 - V 426/01

  Keine Anfechtung einer tatsächlichen Verständigung wegen Irrtums
• FG München, 16.12.2008 - 13 K 714/07

  Auflösung von Ansparrücklagen - keine Bildung einer Ansparrücklage bei Entschluss …
• FG München, 19.02.2008 - 13 K 2449/05

  Zum Zeitpunkt der Entstehung eines Liquidationsverlustes einer Gesellschaft mbH
• FG Rheinland-Pfalz, 17.03.2021 - 1 K 1297/17

  Verrechnung von Aktienveräußerungsgewinnen mit gesondert festgestelltem …
• FG Nürnberg, 04.02.2003 - I 317/99

  Einmalzahlung zur Abgeltung einer zukünftigen Unterhaltsverpflichtung nicht als …
• FG Hessen, 18.10.2001 - 9 K 2871/98

  Zulässigkeit; Klage; Feststellungsklage; Besteuerungsgrundlage; …
• FG Baden-Württemberg, 13.07.2016 - 2 K 3758/14

  Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO wegen nachträglich bekannt gewordener …
• FG Düsseldorf, 05.05.2004 - 2 K 5772/01

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung von Zahlungen auf Unterhaltsrückstände an …
• FG Rheinland-Pfalz, 20.11.2003 - 4 K 2730/00

  Begrenzter Abzug von Unterhaltsleistungen an in den Niederlanden wohnhaft …