Volltextveröffentlichungen (13)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  GewStG § 28, GewStG § 33, AO § 12, AO § 13, GewStG VZ 2011, GewStG VZ 2012, GewStG VZ 2013, GewStG VZ 2014
  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• Bundesfinanzhof

  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 28 GewStG 2002, § 33 GewStG 2002, § 12 AO, § 13 AO, GewStG VZ 2011
  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• IWW

  § 291 Aktiengesetz, § ... 613a des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 29 Abs. 1 Nr. 1 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG), § 29 GewStG, §§ 29 bis 31 GewStG, §§ 28, 29 GewStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 28 GewStG, § 12 der Abgabenordnung (AO), 30 GewStG, § 12 Satz 1 AO, § 12 AO, § 13 AO, § 33 GewStG, § 33 Abs. 1 GewStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Begriff der Betriebsstätte i.S. von § 12 S. 1 AO

• Betriebs-Berater

  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• rewis.io

  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• rabüro.de

  Zu den Voraussetzungen des Vorliegens einer Betriebsstätte

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  GewStG §§ 28, 33 ; AO §§ 12, 13
  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• rechtsportal.de

  GewStG §§ 28, 33 ; AO §§ 12, 13
  Begriff der Betriebsstätte i.S. von § 12 S. 1 AO

• datenbank.nwb.de

  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Gewerbesteuerzerlegung, Betriebsführungsgesellschaft und Betriebsstätte

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrags bei Existenz ständigen Vertreters

• pwc.de (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerzerlegung bei sogenannten Betriebsführungsgesellschaften

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsstätte

  Abgrenzung zu ähnlichen Begriffen

  Ständiger/abhängiger Vertreter (Vertreterbetriebsstätte)

  Gewerbesteuer

  Gewerbesteuermessbescheid

  Zerlegung

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  GewStG § 28, GewStG § 29, GewStG § 33, AO § 12
  Gewerbesteuer, Gewerbesteuermessbetrag, Zerlegung, Gemeinde, Betriebsstätte

Verfahrensgang

• FG München, 27.11.2018 - 6 K 2407/15
• BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (20)

• BFH, 30.06.2005 - III R 76/03

  Selbständigen Tankstellenverwaltern zum Betrieb überlassene Tankstellen keine …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Es reichen weder eine tatsächliche Mitbenutzung (Senatsurteil vom 30.06.2005 - III R 76/03, BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84, Rz 38) noch die bloße Berechtigung der Nutzung im Interesse eines anderen sowie eine rein tatsächliche Nutzungsmöglichkeit (BFH-Urteil vom 04.06.2008 - I R 30/07, BFHE 222, 14, BStBl II 2008, 922, Rz 14).

  Hingegen reichen die mit der Überlassung des Grundstücks oder Gebäudes verbundenen Verwaltungsarbeiten nicht aus, selbst wenn sich der Nutzungsüberlassende das Recht zum Betreten des Gebäudes und zur Prüfung von Geschäftsvorfällen oder sogar eine Kontrolle des gesamten Betriebsablaufs vorbehalten hat (BFH-Urteile in BFHE 238, 216, BStBl II 2012, 782, Rz 48; in BFHE 153, 188, BStBl II 1988, 653; Senatsurteile in BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84;… in BFH/NV 2018, 233, Rz 12).

  Die BFH-Entscheidungen, die sich damit auseinander setzen, inwieweit ein ständiger Vertreter eine Betriebsstätte des Unternehmers unterhält (vgl. BFH-Beschlüsse vom 12.10.1965 - I B 282/62 U, BFHE 83, 526, BStBl III 1965, 690; vom 10.06.1966 - VI B 31/63, BFHE 86, 590, BStBl III 1966, 59, und BFH-Urteil vom 28.06.1972 - I R 35/70, BFHE 106, 206, BStBl II 1972, 785), sind überholt, da sie zu § 16 Abs. 2 Nr. 2 des Steueranpassungsgesetzes ergangen sind (Senatsurteil in BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84, Rz 63).

• BFH, 26.07.2017 - III R 4/16

  Investitionszulage für Verkaufsläden einer Bäckereikette

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Erforderlich ist vielmehr, dass dort eine eigene unternehmerische Tätigkeit mit fester örtlicher Bindung ausgeübt wird (Senatsurteil vom 26.07.2017 - III R 4/16, BFH/NV 2018, 233) und sich in der Bindung eine gewisse "Verwurzelung" des Unternehmens mit dem Ort der Ausübung der unternehmerischen Tätigkeit ausdrückt (BFH-Urteil in BFHE 222, 14, BStBl II 2008, 922, Rz 15).

  c) Eine Betriebsstätte kann aber auch in der Betriebsstätte eines Dritten begründet werden, wenn der Unternehmer rechtlich befugt ist, die Einrichtung oder Anlagen nach den Bedürfnissen seines Unternehmens zu nutzen und wenn er eigene Arbeitnehmer beschäftigt oder ihm überlassene, seinen Weisungen unterliegende Arbeitnehmer oder Subunternehmer tätig werden (vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2018, 233, Rz 11, m.w.N.;… vgl. BFH-Urteile vom 14.07.2004 - I R 106/03, BFH/NV 2005, 154; vom 03.02.1993 - I R 80-81/91, BFHE 170, 263, BStBl II 1993, 462).

  Hingegen reichen die mit der Überlassung des Grundstücks oder Gebäudes verbundenen Verwaltungsarbeiten nicht aus, selbst wenn sich der Nutzungsüberlassende das Recht zum Betreten des Gebäudes und zur Prüfung von Geschäftsvorfällen oder sogar eine Kontrolle des gesamten Betriebsablaufs vorbehalten hat (BFH-Urteile in BFHE 238, 216, BStBl II 2012, 782, Rz 48; in BFHE 153, 188, BStBl II 1988, 653; Senatsurteile in BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84; in BFH/NV 2018, 233, Rz 12).

• BFH, 04.07.2012 - II R 38/10

  Erbschaftsteuer bei Erwerb aufgrund ausländischen Rechts (hier: …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  b) Weiter muss die Einrichtung oder Anlage der Tätigkeit unmittelbar dienen (BFH-Urteil vom 04.07.2012 - II R 38/10, BFHE 238, 216, BStBl II 2012, 782, Rz 46).

  Hingegen reichen die mit der Überlassung des Grundstücks oder Gebäudes verbundenen Verwaltungsarbeiten nicht aus, selbst wenn sich der Nutzungsüberlassende das Recht zum Betreten des Gebäudes und zur Prüfung von Geschäftsvorfällen oder sogar eine Kontrolle des gesamten Betriebsablaufs vorbehalten hat (BFH-Urteile in BFHE 238, 216, BStBl II 2012, 782, Rz 48; in BFHE 153, 188, BStBl II 1988, 653; Senatsurteile in BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84;… in BFH/NV 2018, 233, Rz 12).

 
• FG München, 27.11.2018 - 6 K 2407/15

  Gewerbliche Ausübung als Element der Qualifikation einer Betriebsstätte

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Finanzgerichts München vom 27.11.2018 - 6 K 2407/15 aufgehoben.

  Die Klägerin beantragt, das Urteil des FG München vom 27.11.2018 - 6 K 2407/15 aufzuheben und die Zerlegungsbescheide für die Jahre 2011, 2012 und 2014 vom 09.03.2018 sowie den Zerlegungsbescheid für 2013 vom 02.08.2016 dergestalt abzuändern, dass bei der Zerlegung nur die Arbeitslöhne berücksichtigt werden, die auf Dienstverhältnisse mit der X-AG/ X-SE zurückgehen, nicht aber die Arbeitslöhne bei den Produktionsbetrieben XU GmbH, XS GmbH und XN GmbH.

• BFH, 04.06.2008 - I R 30/07

  Keine Begründung einer Betriebsstätte durch bloßes Tätigwerden in den Räumen des …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Es reichen weder eine tatsächliche Mitbenutzung (Senatsurteil vom 30.06.2005 - III R 76/03, BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84, Rz 38) noch die bloße Berechtigung der Nutzung im Interesse eines anderen sowie eine rein tatsächliche Nutzungsmöglichkeit (BFH-Urteil vom 04.06.2008 - I R 30/07, BFHE 222, 14, BStBl II 2008, 922, Rz 14).

  Erforderlich ist vielmehr, dass dort eine eigene unternehmerische Tätigkeit mit fester örtlicher Bindung ausgeübt wird (…Senatsurteil vom 26.07.2017 - III R 4/16, BFH/NV 2018, 233) und sich in der Bindung eine gewisse "Verwurzelung" des Unternehmens mit dem Ort der Ausübung der unternehmerischen Tätigkeit ausdrückt (BFH-Urteil in BFHE 222, 14, BStBl II 2008, 922, Rz 15).

• BFH, 10.02.1988 - VIII R 159/84

  Ermessensfehler - Sonderabschreibungen - Versagung - Brauerei - Verpachtete …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Gebäude, die lediglich einem Dritten überlassen werden (z.B. Vermietung/Verpachtung), begründen deshalb keine Betriebsstätte des Überlassenden (Keß in Lenski/Steinberg, Gewerbesteuergesetz, § 2 Rz 2552; BFH-Urteil vom 10.02.1984 - VIII R 159/84, BFHE 153, 188, BStBl II 1988, 653).

  Hingegen reichen die mit der Überlassung des Grundstücks oder Gebäudes verbundenen Verwaltungsarbeiten nicht aus, selbst wenn sich der Nutzungsüberlassende das Recht zum Betreten des Gebäudes und zur Prüfung von Geschäftsvorfällen oder sogar eine Kontrolle des gesamten Betriebsablaufs vorbehalten hat (BFH-Urteile in BFHE 238, 216, BStBl II 2012, 782, Rz 48; in BFHE 153, 188, BStBl II 1988, 653; Senatsurteile in BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84;… in BFH/NV 2018, 233, Rz 12).

• BFH, 24.08.2011 - I R 46/10

  Gewerblichkeit eines (englischen, gewerblich geprägten) Private Equity Fonds - …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  d) Unter Umständen kann auch durch die Beauftragung einer Managementgesellschaft oder Betriebsführungsgesellschaft ohne Verfügungsrecht über deren Räumlichkeiten eine Betriebsstätte des beauftragenden Unternehmens begründet werden, wenn die Gesellschaft aufgrund des zur Verfügung gestellten "sachlichen und personellen Organismus" in der Lage ist, ihrer unternehmerischen Tätigkeit "operativ" nachzugehen; dies gilt auch für den "reinen Inlandsfall" (BFH-Urteil vom 29.11.2017 - I R 58/15, BFHE 260, 209, Rz 23; vgl. BFH-Urteil vom 24.08.2011 - I R 46/10, BFHE 234, 339, BStBl II 2014, 764, Rz 23).
• BFH, 12.10.1965 - I B 282/62

  Einordnung der Werbelokale von Handelsvertretern einer Bausparkasse als …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Die BFH-Entscheidungen, die sich damit auseinander setzen, inwieweit ein ständiger Vertreter eine Betriebsstätte des Unternehmers unterhält (vgl. BFH-Beschlüsse vom 12.10.1965 - I B 282/62 U, BFHE 83, 526, BStBl III 1965, 690; vom 10.06.1966 - VI B 31/63, BFHE 86, 590, BStBl III 1966, 59, und BFH-Urteil vom 28.06.1972 - I R 35/70, BFHE 106, 206, BStBl II 1972, 785), sind überholt, da sie zu § 16 Abs. 2 Nr. 2 des Steueranpassungsgesetzes ergangen sind (Senatsurteil in BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84, Rz 63).
• BFH, 08.06.2015 - I B 3/14

  Zweigniederlassung - Betriebsstätte - Betriebsführungsvertrag

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  Eine eigene unternehmerische Tätigkeit kann beispielsweise dann angenommen werden, wenn aufgrund der Personenidentität der Leitungsorgane eine fortlaufende nachhaltige Überwachung ermöglicht wird (BFH-Beschluss vom 08.06.2015 - I B 3/14, BFH/NV 2015, 1553, Rz 4; Luckhaupt, Internationale Steuer-Rundschau 2016, 133, 134; Blumers, Deutsches Steuerrecht 2012, 551).
• BFH, 29.11.2017 - I R 58/15

  Betriebsstättenzurechnung und Abgeltungswirkung bei gewerblich geprägter KG im …

  Auszug aus BFH, 18.09.2019 - III R 3/19

  d) Unter Umständen kann auch durch die Beauftragung einer Managementgesellschaft oder Betriebsführungsgesellschaft ohne Verfügungsrecht über deren Räumlichkeiten eine Betriebsstätte des beauftragenden Unternehmens begründet werden, wenn die Gesellschaft aufgrund des zur Verfügung gestellten "sachlichen und personellen Organismus" in der Lage ist, ihrer unternehmerischen Tätigkeit "operativ" nachzugehen; dies gilt auch für den "reinen Inlandsfall" (BFH-Urteil vom 29.11.2017 - I R 58/15, BFHE 260, 209, Rz 23; vgl. BFH-Urteil vom 24.08.2011 - I R 46/10, BFHE 234, 339, BStBl II 2014, 764, Rz 23).
• BFH, 28.06.1972 - I R 35/70

  Beschränkte Steuerpflicht eines ständigen Vertreters (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG) …
• BFH, 10.06.1966 - VI B 31/63

  Zerlegung des Gewerbesteuermeßbetrags bei der Ausübung eines Gewerbes in mehreren …
• BFH, 23.02.2011 - I R 52/10

  Besteuerung eines Immobilienfonds mit Einkünften aus Kapitalvermögen und aus …
• BFH, 19.06.2006 - I B 171/05

  NZB: GewSt, Zerlegung, offenbare Unbilligkeit
• BFH, 13.06.2006 - I R 84/05

  Verpachteter Betrieb keine Betriebsstätte des Verpächters - Voraussetzung für …
• BFH, 05.11.2014 - IV R 30/11

  Mehrere Geschäftsleitungsbetriebsstätten bei mehreren Geschäftsführern mit …
• BFH, 26.02.1992 - I R 16/90

  Berücksichtigung der tatsächlichen Verhältnisse über die reinen Lohnaufwendungen …
• BFH, 16.12.2009 - I R 56/08

  Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages eines Verkehrsflughafens
• BFH, 14.07.2004 - I R 106/03

  Betriebsstätte nach § 12 Satz 1 AO
• BFH, 12.02.2004 - IV R 29/02

  Gewerbesteuerzerlegung bei konzerngebundenen Leasingunternehmen

• BFH, 23.03.2022 - III R 35/20

  Gewerbesteuerpflicht einer Immobilien-GmbH bzw. Betriebsstätte bei Einschaltung …

  Die Personenidentität der Leitungsorgane ersetzt gleichsam die genannte erforderliche nachhaltige Überwachung (…BFH-Urteil in BFH/NV 2011, 1354, Rz 37; Senatsurteil vom 18.09.2019 - III R 3/19, BFH/NV 2020, 708, Rz 33).
• BFH, 22.02.2023 - X R 8/21

  Besteuerung von Gewinnen aus Online-Poker

  Maßgebend hierfür sind die in § 12 der Abgabenordnung (AO) enthaltenen Begriffsbestimmungen (BFH-Urteil vom 18.09.2019 - III R 3/19, BFH/NV 2020, 708, Rz 29, m.w.N.).
• FG Köln, 17.01.2024 - 13 K 843/20
  Gebäude, die lediglich an einen Dritten überlassen werden (z.B. im Wege der Vermietung oder Verpachtung), begründen deshalb regelmäßig keine Betriebsstätte des Überlassenden (vgl. BFH-Urteile vom 23.03.2022 - III R 35/20, BStBl II 2022, 844; vom 17.11.2020 - I R 72/16, BStBl II 2021, 484; vom 18.09.2019 - III R 3/19, BFH/NV 2020, 708; BFH-Beschluss vom 18.02.2021 - III R 8/19, BStBl II 2021, 627; FG Münster, Urteil vom 12.04.2019 - 13 K 3645/16 G, EFG 2019, 1317).

  Erforderlich, aber auch ausreichend für die Begründung einer Betriebsstätte ist es, dass in dem vermieteten Objekt oder einem im Inland unterhaltenen Büro eine eigene unternehmerische Tätigkeit mit fester örtlicher Bindung ausgeübt wird (…vgl. BFH-Urteile vom 07.06.2023 - I R 47/20, BFH/NV 2023, 1923; vom 23.03.2022 - III R 35/20, BStBl II 2022, 844; vom 18.09.2019 - III R 3/19, BFH/NV 2020, 70;… vom 26.07.2017 - III R 4/16, BFH/NV 2018, 233; BFH-Beschluss vom 18.02.2021 - III R 8/19, BStBl II 2021, 627; FG Münster, Urteil vom 12.04.2019 - 13 K 3645/16 G, EFG 2019, 1317) und sich in der Bindung eine gewisse Verwurzelung des Unternehmens mit dem Ort der Ausübung der unternehmerischen Tätigkeit ausdrückt (vgl. BFH-Urteile vom 23.03.2022 - III R 35/20, BStBl II 2022, 844; vom 18.02.2021 - III R 8/19, BStBl II 2021, 627; vom 18.09.2019 - III R 3/19, BFH/NV 2020, 70; vom 04.07.2012 - II R 38/10, BStBl II 2012, 782; vom 04.06.2008 - I R 30/07, BStBl II 2008, 922; BFH-Beschluss vom 18.02.2021 - III R 8/19, BStBl II 2021, 627).

 
• VGH Baden-Württemberg, 15.02.2022 - 13 S 2110/21

  Anerkennung einer Ausbildungsstätte für die beschleunigte Grundqualifikation und …

  Zwar trifft es zu, dass abgabenrechtlich für das Vorliegen einer Betriebsstätte regelmäßig eine nicht nur vorübergehende Verfügungsmacht des Steuerpflichtigen gefordert wird, für die es grundsätzlich erforderlich ist, dass dieser eine Rechtsposition innehat, die ihm nicht ohne weiteres entzogen werden kann (vgl. BFH…, Beschluss vom 18.02.2021 - III R 8/19 - BFHE 272, 75 = juris Rn. 18 und Urteil vom 18.09.2019 - III R 3/19 - juris Rn. 30;… Achsnich in BeckOK AO, 19. Edition, § 12 Rn. 125 f.; jeweils m. w. N.).

  Ergänzend ist darauf hinzuweisen, dass auch abgabenrechtlich eine Betriebsstätte in der Betriebsstätte eines Dritten begründet werden kann (vgl. BFH, Urteil vom 18.09.2019 a. a. O. Rn. 32 m. w. N.).

• BFH, 18.02.2021 - III R 8/19

  Gewerbesteuerzerlegung beim Versorgungsunternehmen nach Entflechtung von Netz- …

  Der Begriff der Betriebsstätte bestimmt sich auch für gewerbesteuerliche Zwecke nach § 12 der Abgabenordnung (AO), weil das GewStG und insbesondere die §§ 28, 30 GewStG keine eigene Definition des Betriebsstättenbegriffs enthalten (ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteil vom 18.09.2019 - III R 3/19, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2020, 638, Rz 29; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 05.11.2014 - IV R 30/11, BFHE 248, 81, BStBl II 2015, 601, Rz 26, und vom 16.12.2009 - I R 56/08, BFHE 228, 356, BStBl II 2010, 492, Rz 21, jeweils m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 18.01.2022 - 8 K 100/19

  Zerlegung eines Gewerbesteuermessbetrages und Zuweisung eines Zerlegungsanteils …

  Daher ergibt sich auch für gewerbesteuerliche Zwecke aus § 12 AO, was unter einer Betriebsstätte zu verstehen ist (BFH-Urteil vom 18. September 2019 III R 3/19, BFH/NV 2020, 708).

  Dabei ist insbesondere erforderlich, dass dort eine eigene unternehmerische Tätigkeit mit fester örtlicher Bindung ausgeübt wird und sich in der Bindung eine gewisse "Verwurzelung" des Unternehmens mit dem Ort der Ausübung der unternehmerischen Tätigkeit ausdrückt (BFH-Urteil vom 18. September 2019 III R 3/19, BFH/NV 2020, 708 m.w.N.).

• VGH Baden-Württemberg, 16.03.2021 - 6 S 452/20

  Beitrag zur IHK bei atypisch stiller Gesellschaft

  Insoweit gilt, dass die feste Einrichtung oder Anlage dem Gewerbebetrieb unmittelbar dienen und der Betriebsinhaber die tatsächliche, nicht nur vorübergehende Verfügungsgewalt über die betrieblichen Einrichtungen oder Anlagen haben muss (vgl. BFH, Urteil vom 18.09.2019 - III R 3/19 -, juris Rn. 30;… Urteil vom 04.07.2012 - II R 38/10 -, juris Rn. 46).