Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG § 15 Abs. 1 und 2, § 18 Abs. 1 Nr. 3

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 15 Abs. 1 und 2, § 18 Abs. 1 Nr. 3

• IWW

 
• Wolters Kluwer

  Steuerpflichtiger - Allgemeiner wirtschaftlicher Verkehr - Leistungen gegenüber Angehörigen - Selbständig tätige Stundenbuchhalterin - Gewerbliche Einkünfte - Sonstige selbständige Arbeit

• Judicialis

  EStG § 15 Abs. 1; ; EStG § 15 Abs. 2; ; EStG § 18 Abs. 1 Nr. 3

• RA Kotz

  Leistungen nur an Angehörigen - Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 15 Abs. 1, 2, § 18 Abs. 1 Nr. 3

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Gewerbliche Einkünfte als selbständige Stundenbuchhalterin

Besprechungen u.ä.

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Gewerbliche Einkünfte als selbständige Stundenbuchhalterin

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betreuungsleistungen

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung

  Sachliche Steuerpflicht

  Einkünfte aus Gewerbebetrieb

  Abgrenzung Gewerbebetrieb von selbstständiger Arbeit

  Einzelne Tätigkeiten

  Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

  Einkünfte aus sonstiger selbstständiger Arbeit

  Besonderheiten zu Aufsichtsratstätigkeiten

  Gewerbebetrieb

  Die positiven Tatbestandsmerkmale gemäß § 15 Abs. 2 EStG

  Die Nachhaltigkeit

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 18 Abs 1 Nr 3, GewStG § 2 Abs 1, EStG § 15 Abs 2
  Buchhaltung; Gewerbebetrieb; Selbständige Arbeit

Verfahrensgang

• FG Münster, 15.01.1999 - 11 K 7503/97
• BFH, 28.06.2001 - IV R 10/00

Papierfundstellen

• BFHE 196, 84
• BB 2001, 1994
• BB 2001, 2038
• DB 2001, 2022
• BStBl II 2002, 338

Wird zitiert von ... (27)

• BFH, 31.01.2017 - IX R 10/16

  Besteuerung von Entschädigungen für ehrenamtliche Richterinnen und Richter

  Weitere Tätigkeiten fallen danach in den Anwendungsbereich der Regelung, wenn sie ihrer Art nach den Regelbeispielen des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ähnlich sind (Grundsatz der sog. Gruppenähnlichkeit; vgl. BFH-Urteile vom 3. Dezember 1987 IV R 41/85, BFHE 151, 446, BStBl II 1988, 266, betreffend die Tätigkeit als ehrenamtlicher Oberbürgermeister; vom 28. Juni 2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338; vom 8. Oktober 2008 VIII R 58/06, BFHE 223, 139, BStBl II 2009, 405, betreffend die Tätigkeit als kommunaler Mandatsträger, und in BFHE 230, 47, BStBl II 2010, 906, unter II.2.c bb; HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 252;… Schmidt/Wacker, a.a.O., § 18 Rz 140; Blümich/Hutter, § 18 EStG Rz 172;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 97).

  Für die Anwendung des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ist es danach ausreichend, aber auch erforderlich, dass die Tätigkeit den im Gesetz genannten Tätigkeiten ähnlich ist, denn die dort angeführten Beispiele sollen den Begriff der sonstigen selbständigen Tätigkeit charakterisieren (ständige Rechtsprechung, vgl. u.a. BFH-Urteile in BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338, unter 2.a; vom 28. August 2003 IV R 1/03, BFHE 203, 438, BStBl II 2004, 112, unter 2.a).

  Jedenfalls folgt aus den beispielhaft aufgezählten Aktivitäten, dass es sich um vermögensverwaltende Tätigkeiten in fremdem Vermögensinteresse handeln muss (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 2. September 1988 III R 58/85, BFHE 154, 332, BStBl II 1989, 24, unter II.4.; in BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338, unter 2.a; in BFHE 203, 438, BStBl II 2004, 112, unter II.2.a; in BFHE 239, 261, BStBl II 2013, 799, unter 2.a; HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 252;… Schmidt/Wacker, a.a.O., § 18 Rz 140; Blümich/Hutter, § 18 EStG Rz 172;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 97).

• BFH, 15.06.2010 - VIII R 10/09

  Berufsbetreuer erzielen keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb, sondern Einkünfte aus …

  Weitere Tätigkeiten fallen danach in den Anwendungsbereich der Regelung, wenn sie ihrer Art nach den Regelbeispielen des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ähnlich sind (Grundsatz der sog. Gruppenähnlichkeit; vgl. BFH-Urteil vom 28. Juni 2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338).
• BFH, 15.06.2010 - VIII R 14/09

  Berufsbetreuer und Verfahrenspfleger: keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb, sondern …

  Weitere Tätigkeiten fallen danach in den Anwendungsbereich der Regelung, wenn sie ihrer Art nach den Regelbeispielen des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ähnlich sind (Grundsatz der sog. Gruppenähnlichkeit; vgl. BFH-Urteil vom 28. Juni 2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338).

 
• BFH, 07.05.2019 - VIII R 2/16

  Rentenberater sind gewerblich tätig

  Für die Anwendung des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ist es danach ausreichend, aber auch erforderlich, dass die Tätigkeit den im Gesetz genannten Tätigkeiten ähnlich ist, denn die dort angeführten Beispiele sollen den Begriff der sonstigen selbständigen Tätigkeit charakterisieren (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 28. Juni 2001 - IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338, und in BFHE 256, 250, BStBl II 2018, 571, m.w.N.).
• BFH, 15.03.2012 - III R 30/10

  Qualifizierung der Einkünfte aus Eigenprostitution

  Die Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr erfordert, dass sich der Steuerpflichtige mit seinen Leistungen an andere Marktteilnehmer wendet und seine Leistungen an andere Personen in deren Eigenschaft als Marktteilnehmer und nicht aus anderen Gründen erbringt (BFH-Urteile vom 6. Juni 1973 I R 203/71, BFHE 110, 22, BStBl II 1973, 727 --Einsammeln von Pfandflaschen nicht gewerblich--; vom 28. Juni 2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338 --Stundenbuchhaltung für Betriebe von Angehörigen gewerblich--;… BFH-Beschlüsse vom 20. Juli 2007 XI B 193/06, BFH/NV 2007, 1887 --Ausführung von Geschäften des Arbeitgebers zu dessen Nachteil gegen Bestechungsgelder führt zu sonstigen Einkünften--; Blümich/Bode, § 15 EStG Rz 52).
• BFH, 28.08.2003 - IV R 1/03

  Begriff der sonstigen selbständigen Arbeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG

  Für die Anwendung des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG reicht es danach aus, ist andererseits aber auch erforderlich, dass die Tätigkeit den im Gesetz genannten Tätigkeiten ähnlich ist (Senatsurteil vom 11. Mai 1989 IV R 152/86, BFHE 157, 148, BStBl II 1989, 729, m.w.N.), denn die dort angeführten Beispiele sollen den Begriff der sonstigen selbständigen Tätigkeit charakterisieren (Senatsurteile vom 28. Juni 2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338, und vom 16. März 1951 IV 197/50 U, BFHE 55, 255, BStBl III 1951, 97).

  Jedenfalls folgt aus den exemplarisch aufgezählten Aktivitäten, dass es sich um vermögensverwaltende Tätigkeiten handeln muss (Senatsurteil in BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338; BFH-Urteil vom 2. September 1988 III R 58/85, BFHE 154, 332, BStBl II 1989, 24).

• BFH, 07.05.2019 - VIII R 26/16

  Zur Frage der Gewerblichkeit der Tätigkeit eines Rentenberaters

  Für die Anwendung des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ist es danach ausreichend, aber auch erforderlich, dass die Tätigkeit den im Gesetz genannten Tätigkeiten ähnlich ist, denn die dort angeführten Beispiele sollen den Begriff der sonstigen selbständigen Tätigkeit charakterisieren (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 28. Juni 2001 - IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338, und in BFHE 256, 250, BStBl II 2018, 571, m.w.N.).
• FG Nürnberg, 25.03.2021 - 4 K 961/19

  Steuerbarkeit des Pauschbetrags für Zeitaufwand eines DRV-Vorstandsvorsitzenden

  Er hat damit eine Tätigkeit entfaltet, die nach außen erkennbar auf einen Güter- und Leistungsaustausch gerichtet war (…vgl. BFH-Urteile vom 24.01.1990 X R 44/88, BFH/NV 1990, 798; vom 02.12.1998 X R 83/96, BFHE 188, 101, BStBl II 1999, 534 und vom 28.06.2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338).

  Für die Anwendung des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG reicht es danach aus, ist andererseits aber auch erforderlich, dass die Tätigkeit den im Gesetz genannten Tätigkeiten ähnlich ist (vgl. BFH-Urteile vom 11.05.1989 IV R 152/86, BFHE 157, 148, BStBl II 1989, 729 und BFH-Urteil vom 28.08.2003 IV R 1/03, BFHE 203, 438, BStBl II 2004, 112), denn die dort angeführten Beispiele sollen den Begriff der sonstigen selbständigen Tätigkeit charakterisieren (vgl. BFH-Urteile vom 28.06.2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338 und vom 16.03.1951 IV 197/50 U, BFHE 55, 255, BStBl III 1951, 97).

  Weitere Tätigkeiten fallen danach in den Anwendungsbereich der Regelung, wenn sie ihrer Art nach den Regelbeispielen des § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ähnlich sind (Grundsatz der sog. Gruppenähnlichkeit; vgl. BFH-Urteile vom 03.12.1987 IV R 41/85, BFHE 151, 446, BStBl II 1988, 266, betreffend die Tätigkeit als ehrenamtlicher Oberbürgermeister; vom 28.06.2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338 und vom 08.10.2008 VIII R 58/06, BFHE 223, 139, BStBl II 2009, 405, betreffend die Tätigkeit als kommunaler Mandatsträger).

  Jedenfalls folgt aus den exemplarisch aufgezählten Aktivitäten, dass es sich um vermögensverwaltende Tätigkeiten handeln muss (vgl. BFH-Urteile vom 28.06.2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BStBl II 2002, 338 und BFH-Urteil vom 02.09.1988 III R 58/85, BFHE 154, 332, BStBl II 1989, 24).

• BFH, 13.12.2001 - IV R 86/99

  Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

  Eine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr kann aber z.B. auch vorliegen, wenn Leistungen entgeltlich nur Angehörigen gegenüber erbracht werden (Senatsurteil vom 28. Juni 2001 IV R 10/00, BFHE 196, 84, BFH/NV 2001, 1489).
• FG Hessen, 26.02.2007 - 8 K 3332/06

  Gewerbesteuerpflicht der Einnahmen eines selbständigen Buchhalters - Buchhalter …

  Schließlich beruft sich der Kläger auf das Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 28.06.2001 IV R 10/00, Bundessteuerblatt - BStBl - II 2002, 338, aus dessen Begründung unter Buchstabe c. zu ersehen sei, dass der Reichsfinanzhof - RFH - im Reichssteuerblatt - RStBl - 1941, 873 entschieden habe, dass ein Hilfsbuchhalter, der beliebig viele Mandanten betreue, Einkünfte aus selbstständiger Arbeit erziele.

  Mangels besonderer anderer Fortbildungen ist daher davon auszugehen, dass seine Tätigkeit nicht auf einer vergleichbar hohen Vorbildung wie der eines Steuerberaters beruht (so im Ergebnis auch die ständige Rechtsprechung der Finanzgerichte, für den Fall eines Bilanzbuchhalters: FG München…, Urteil vom 27.04.2001 a.a.O. und für eine als Buchhalterin tätige Steuerfachgehilfin: FG Münster…, Urteil vom 15.01.1999 a.a.O., letztlich bestätigt durch BFH, Urteil vom 28.06.2001 IV R 10/00 a.a.O. unter 1.).

  Denn dieses Urteil ist, wie der BFH in seinem Urteil vom 28.06.2000 IV R 10/00 a.a.O. ausführlich ausgeführt hat, allein zur Abgrenzung selbstständiger von nichtselbstständiger Tätigkeit ergangen und hatte die Umsatzsteuerpflicht der Honorare zum Gegenstand.

• BFH, 11.04.2008 - VIII B 169/07

  Unbeachtlichkeit materiell-rechtlicher Einwendungen im …
• FG Nürnberg, 22.02.2006 - V 279/04

  Freiberufliche Tätigkeit einer Personengesellschaft in Abgrenzung zu deren …
• FG Nürnberg, 22.02.2006 - V 322/04

  Freiberufliche Tätigkeit einer Personengesellschaft; Umqualifizierung sämtlicher …
• BFH, 13.06.2013 - III B 156/12

  Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung im Zusammenhang mit …
• FG Berlin-Brandenburg, 19.12.2016 - 9 K 9193/15

  Gesonderter und einheitlicher Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für die …
• FG Schleswig-Holstein, 17.12.2015 - 5 K 127/13

  Ehrenamtlicher Bürgermeister in Schleswig-Holstein als eigenes Organ der Gemeinde …
• FG Münster, 11.09.2008 - 3 K 4675/05

  Voraussetzungen für das Vorliegen von Einkünften aus Landwirtschaft und …
• FG Münster, 22.11.2005 - 13 K 3370/00

  Gewerbliche Tätigkeit als Treuhänder
• FG Köln, 16.10.2003 - 7 K 1576/02

  Einkünftequalifikation einer Berufsbetreuerin
• FG Köln, 28.05.2008 - 12 K 3735/05

  Qualifizierung der Tätigkeit eines Insolvenzverwalters als gewerbliche Tätigkeit; …
• FG Nürnberg, 06.10.2017 - 4 K 858/16

  Einkommensteuerliche Behandlung von Entschädigungszahlungen für Eherenamt
• FG Düsseldorf, 26.09.2003 - 9 K 7943/00

  Steuerrechtliche Einordnung des Berufs einer Berufsbetreuerin als freien Beruf; …
• FG Sachsen, 25.09.2002 - 5 K 682/97

  Vorbereitung der Veräußerung ehemals volkseigener Betriebe durch die …
• FG Köln, 07.03.2012 - 5 K 4935/05

  Gewerbebetrieb - Gewerbliche Vermögensverwaltung und Bewertung von Vorzugsaktien
• FG Münster, 12.05.2004 - 1 K 842/03

  Einkünftequalifikation eines Berufsbetreuers
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 09.10.2001 - 1 V 102/01

  Aussetzung der Vollziehung; Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 4 AO; Umsatzsteuer …
• FG Münster, 11.12.2003 - 8 K 4833/99

  Betrieb einer Pflanzenkläranlage durch Nachbarn in Form einer GbR keine …