Volltextveröffentlichungen (6)

• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 4 Abs. 1, § 14a Abs. 4 S. 2 Nr. 1 Buchst. b
  Abfindung weichender Erben mit einem land- und forstwirtschaftlichen Betriebsgrundstück

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1981 § 4 Abs. 1, § 14a Abs. 4 Satz 2 Nr. 1 Buchst. b

• Wolters Kluwer

  Entnahme eines Grundstücks - Betriebsgrundstück - Erbbaurecht - Weichender Erbe - Verwendung zur Abfindung eines weichenden Erben - Entnahme von Grund und Boden - Ehegatte

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  1. Keine Grundstücksentnahme durch Bestellung eines entgeltlichen Erbbaurechts - 2. Abfindung weichender Erben durch Grundstücksübertragung auf weichenden Erben und dessen Ehegatten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 152, 95
• BB 1988, 613
• DB 1988, 734
• BStBl II 1988, 490

Wird zitiert von ... (30)Neu Zitiert selbst (19)

• BFH, 28.10.1982 - IV R 73/81

  Bodenschätze können nicht als gewillkürtes Betriebsvermögen in einen land- und …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Grundsätzlich gilt dieser Betriebsvermögensbegriff auch für den buchführenden Land- und Forstwirt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 28. Oktober 1982 IV R 73/81, BFHE 137, 32, BStBl II 1983, 106, m. w. N.).

  Wenn bei ihm auch die Widmung von nicht notwendig zum Betriebs- oder Privatvermögen gehörenden Wirtschaftsgütern zum Betriebsvermögen im Verhältnis zu Gewerbetreibenden wegen des gesetzlich abgesteckten Tätigkeitsbereichs des Land- und Forstwirts nur eingeschränkt möglich ist (vgl. Urteil in BFHE 137, 32, BStBl II 1983, 106; BFH-Beschluß vom 19. Januar 1982 VIII B 57/80, BFHE 135, 440, BStBl II 1982, 526), so bedeutet dies nicht umgekehrt zugleich, daß jedes aus dem Kreis des notwendigen Betriebsvermögens eines Land- und Forstwirts ausgeschiedene Wirtschaftsgut, das nicht notwendiges Privatvermögen darstellt, wegen des gesetzlich abgesteckten Tätigkeitsfeldes des Land- und Forstwirts von selbst zum Privatvermögen zu rechnen ist.

• BFH, 25.08.1983 - IV R 218/80

  A) Der Teilwert i. S. des § 55 Abs. 5 EStG 1971 entspricht in der Regel den …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Die Teilwertermittlung ist im wesentlichen eine Tatfrage (…vgl. z.B. Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 12. Aufl., § 118 FGO Tz. 42 f.; zur Teilwertermittlung im Schätzungswege z.B. BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).

  Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil in BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33) kann in der Regel für den Teilwert eines nicht betriebsnotwendigen Wirtschaftsguts der Verkehrswert angesetzt werden, wenn kein Anhaltspunkt besteht, daß dieser Wert vom Teilwert abweicht.

• BFH, 04.03.1987 - II R 8/86

  Land- und forstwirtschaftliches Vermögen - Naherholungsgebiet - Gärtnerische …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Die Berufung der Kläger auf die Entscheidung des BFH vom 4. März 1987 II R 8/86 (BFHE 149, 71, BStBl II 1987, 370) geht fehl.

 
• BFH, 28.04.1977 - IV R 163/75

  Sonderabschreibungen nach § 3 ZRFG bei der Anschaffung neu errichteter …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist dies der Fall, wenn Eigenbesitz, Gefahr, Nutzen und Lasten auf den Erwerber übergehen (vgl. Leingärtner/Zaisch, a.a.O., Rdnr. 1.221, sowie zum Anschaffungsbegriff Urteil vom 28. April 1977 IV R 163/75, BFHE 122, 121, BStBl II 1977, 553, m. w. N.).
• BFH, 01.10.1986 - I R 96/83

  Vermietung oder Verpachtung eines zuvor betrieblich genutzten Grundstücks als …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Diese Grundstücksnutzung verhielt sich vielmehr wie vergleichsweise die Vermietung und Verpachtung eines Grundstücks zu dem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb des Vaters des Klägers neutral (vgl. bzgl. der Vermietung und Verpachtung der alten Hofstelle eines ausgesiedelten Bauern Senatsurteil vom 17. August 1972 IV R 104/71, BFHE 107, 132, BStBl II 1972, 942; bzgl. der Einkünfte aus Gewerbebetrieb BFH-Urteil vom 1. Oktober 1986 I R 96/83, BFHE 148, 32, BStBl II 1987, 113).
• BFH, 20.01.1983 - IV R 158/80

  Bilanzierung - Erbbaurechtsverhältnis - Erbbauberechtigter

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Weder die Bestellung des Erbbaurechts durch den Vater des Klägers noch die Bebauung mit einem privat genutzten Wohnhaus durch die Erbbauberechtigten hat hinsichtlich des Grundstücks je für sich oder zusammen ausgereicht, daß es aus dem Kreis der dem Betriebsvermögen des Vaters des Klägers zuzurechnenden Wirtschaftsgüter ausgeschieden wäre (BFH-Urteil vom 26. Februar 1970 I R 42/68, BFHE 98, 468, BStBl II 1970, 419, indirekt für das land- und forstwirtschaftliche Betriebsvermögen bestätigt durch Senatsurteil vom 20. November 1980 IV R 126/78, BFHE 132, 418, BStBl II 1981, 398; vgl. allgemein zum Erbbaurecht auch Senatsurteil vom 20. Januar 1983 IV R 158/80, BFHE 138, 53, BStBl II 1983, 413).
• BFH, 20.11.1980 - IV R 126/78

  Die Übernahme von Erschließungskosten durch den Erbbauberechtigten ist …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Weder die Bestellung des Erbbaurechts durch den Vater des Klägers noch die Bebauung mit einem privat genutzten Wohnhaus durch die Erbbauberechtigten hat hinsichtlich des Grundstücks je für sich oder zusammen ausgereicht, daß es aus dem Kreis der dem Betriebsvermögen des Vaters des Klägers zuzurechnenden Wirtschaftsgüter ausgeschieden wäre (BFH-Urteil vom 26. Februar 1970 I R 42/68, BFHE 98, 468, BStBl II 1970, 419, indirekt für das land- und forstwirtschaftliche Betriebsvermögen bestätigt durch Senatsurteil vom 20. November 1980 IV R 126/78, BFHE 132, 418, BStBl II 1981, 398; vgl. allgemein zum Erbbaurecht auch Senatsurteil vom 20. Januar 1983 IV R 158/80, BFHE 138, 53, BStBl II 1983, 413).
• BFH, 21.03.1985 - IV R 249/83

  Eine Übereignung i. S. des § 14a Abs. 4 Nr. 1 Buchst. b EStG setzt einen …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Sie ist - wie insbesondere auch aus § 5 des Hofübergabevertrags vom 4. Dezember 1980 hervorgeht - bezüglich dieses land- und forstwirtschaftlichen Betriebs als - präsumtive - (Mit-)Erbin gewichen (vgl. dazu Urteil in BFHE 143, 461, BStBl II 1985, 614).
• BFH, 23.08.1979 - IV R 95/75

  Landwirtschaft - Forstwirtschaft - Vorweggenommene Erbfolge - Übertragnug eines …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Der Senat stimmt mit der Vorentscheidung auch darin überein, daß der Entnahmegewinn im Rumpfwirtschaftsjahr, das vom 1. Januar bis zum 30. Juni 1981 dauerte (vgl. allgemein BFH-Urteil vom 23. August 1979 IV R 95/75, BFHE 128, 533, BStBl II 1980, 8), zu erfassen ist.
• BFH, 07.10.1974 - GrS 1/73

  Keine Entnahme des Grund und Bodens bei Strukturwandel vom Gewerbebetrieb zum …

  Auszug aus BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  Eine Entnahme i. S. des § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG ist vielmehr nur gegeben, wenn entweder eine Entnahmehandlung des Steuerpflichtigen vorliegt, die ggf. in einem schlüssigen Verhalten des Steuerpflichtigen gesehen werden kann, sofern damit die Verknüpfung des Wirtschaftsguts mit dem Betriebsvermögen gelöst wird, oder ein Rechtsvorgang gegeben ist, der ausnahmsweise das Wirtschaftsgut aus dem Betriebsvermögen ausscheiden läßt (BFH-Beschluß vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168).
• BFH, 30.04.1975 - I R 111/73

  Notwendiges Betriebsvermögen - Notwendiges Privatvermögen - Gewillkürtes …
• BFH, 31.01.1985 - IV R 130/82

  Voraussetzungen und Zeitpunkt einer Entnahmehandlung
• BFH, 19.12.1984 - I R 275/81

  Einkommensteuer - Übertragungsgewinn - Übernehmender Gesellschafter - …
• BFH, 26.02.1970 - I R 42/68

  Belastung eines Betriebsgrundstücks mit einem Erbbaurecht als Entnahme des …
• BFH, 18.11.1986 - VIII R 301/83

  Bau eines Einfamilienhauses durch Pächter auf gepachtetem Grundstück als Entnahme …
• BFH, 26.02.1987 - IV R 325/84

  Gewinn aus der Veräußerung eines unter Vorbehaltsnießbrauch erworbenen …
• BFH, 19.01.1982 - VIII B 57/80

  Zur Frage, ob Bodenschätze gewillkürtes Betriebsvermögen eines Land- und …
• BFH, 02.08.1983 - VIII R 15/80

  Betriebsgrundstück - Schenkung - Entnahme
• BFH, 17.08.1972 - IV R 104/71

  Buchführender Landwirt - Gebäude der alten Hofstelle - Notwendiges …

• BFH, 19.05.2021 - X R 20/19

  Zur doppelten Besteuerung von Renten: Bei privaten Renten kann es systembedingt …

  Es ist aber nicht nur berechtigt, sondern verpflichtet, einen den Kläger begünstigenden Fehler des FA oder des FG im Rahmen der Klageanträge zu seinen Lasten zu berücksichtigen, sog. Saldierungsgebot (BFH-Entscheidungen vom 26.11.1987 - IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, unter 5.; vom 19.04.2005 - III B 19/04, juris, unter 1.;… vom 26.09.2005 - XI B 57/04, BFH/NV 2006, 517, unter 2.a, …sowie vom 16.07.2008 - X B 25/08, BFH/NV 2008, 1673, unter 3.; vgl. auch Lange in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 96 FGO Rz 198, m.w.N.).
• BFH, 05.07.1990 - GrS 4/89

  Bei vorweggenommener Erbfolge sind Gleichstellungsgelder, Abstandszahlungen und …

  a) In Übergabeverträgen wird gelegentlich auch vereinbart, daß der Übernehmer Bestandteile des übernommenen Vermögens, insbesondere Bauland, an Angehörige übertragen soll (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490).
• BFH, 12.03.2020 - IV R 9/17

  Wärmeenergie als Wirtschaftsgut - Sachentnahme durch Beheizen des Wohnhauses mit …

  Da die Teilwertermittlung im Wesentlichen eine Tatfrage ist (BFH-Urteil vom 26.11.1987 - IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, unter 3.), hat die Rechtsprechung zur Schätzung des Teilwerts Vermutungen entwickelt (…BFH-Urteil vom 04.03.1998 - X R 151/94, BFH/NV 1998, 1086, unter II.2.a).

 
• BFH, 19.03.2002 - VIII R 57/99

  Betriebsunternehmer - Gewerbesteuerbefreiung - Betriebsaufspaltung - Vermietung - …

  Er hat allerdings in anderem Zusammenhang bereits darauf hingewiesen, dass die Bestellung eines Erbbaurechts nichts anderes als die Überlassung eines Grundstücks auf Zeit und insoweit einem Miet- oder Pachtvertrag vergleichbar sei (z.B. --allgemein zur Vergleichbarkeit mit Miet- und Pachtverhältnissen-- BFH-Urteile vom 26. November 1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, m.w.N.; vom 24. August 1989 IV R 38/88, BFHE 158, 250, BStBl II 1989, 1016; vom 10. April 1990 VIII R 133/86, BFHE 161, 438, BStBl II 1990, 961; vom 7. April 1994 IV R 11/92, BFHE 174, 407, BStBl II 1994, 796, unter I. 2. a und 3. a der Gründe, sowie --zur bilanzrechtlichen Behandlung des Erbbaurechtsverhältnisses als schwebender Vertrag-- Urteile vom 20. Januar 1983 IV R 158/80, BFHE 138, 53, BStBl II 1983, 413; vom 17. April 1985 I R 132/81, BFHE 144, 213, BStBl II 1985, 617; vom 8. Dezember 1988 IV R 33/87, BFHE 155, 532, BStBl II 1989, 407; vom 22. April 1998 XI R 28/97, BFHE 186, 210, BStBl II 1998, 665, m.w.N.).
• BFH, 21.09.2016 - X R 58/14

  Teilwertbestimmung und voraussichtlich dauernde Wertminderung bei unbebauten …

  a) Jedenfalls dann, wenn für einen gedachten Erwerber aus der funktionalen Bedeutung des Wirtschaftsguts im Rahmen des Gesamtbetriebs kein anderer Wert folgt, entspricht der Teilwert in der Regel dem Verkehrswert (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 26. November 1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, unter 3.) bzw. den Wiederbeschaffungskosten (BFH-Urteil vom 8. Mai 1981 III R 109/76, BFHE 133, 572, BStBl II 1981, 700, unter 1.).
• BFH, 10.12.1992 - IV R 115/91

  Bebauung von geringem Teil der Grundstückfläche ist keine Entnahme

  In Anwendung dieser Grundsätze hat der BFH weder in der Belastung eines betrieblichen Grundstücks mit einem entgeltlich eingeräumten Erbbaurecht noch in der anschließenden Bebauung mit einem privat genutzten Wohnhaus durch den Erbbauberechtigten eine Entnahme gesehen (BFH-Urteile vom 26. Februar 1970 I R 42/68, BFHE 98, 486, BStBl II 1970, 419; vom 26. November 1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, und vom 10. April 1990 VIII R 133/86, BFHE 161, 438, BStBl II 1990, 961, sowie beiläufig BFH-Urteil vom 21. November 1989 IX R 170/85, BFHE 159, 72, BStBl II 1990, 310, zu 2, am Ende).

  Führt danach allein die private Nutzung eines Grundstücks durch den Erbbauberechtigten nicht zur Annahme notwendigen Privatvermögens beim Eigentümer dieses Grundstücks (BFH in BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490), so stellt sich im Streitfall nur die Frage, ob die Bestellung einer Vielzahl von Erbbaurechten zu einer abweichenden Beurteilung zwingt.

  Der Senat hat die Nutzung betrieblicher Grundstücke durch die entgeltliche Bestellung von Erbbaurechten einer Nutzung durch Vermietung und Verpachtung gleichgestellt (BFH in BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490).

• BFH, 24.10.1996 - IV R 43/95

  Umfang der steuerfreien Entnahme bei Abwahl der Nutzungswertbesteuerung durch …

  Im Streitfall besteht Einigkeit darüber, daß die Übertragung der drei Flurstücke 176/4, 176/1 und 190/8 auf den Sohn im Wege der vorweggenommenen Erbfolge beim Kläger zu einer Entnahme gemäß § 4 Abs. 1 Sätze 1 und 2 EStG geführt hat (zur Entnahme durch Schenkung vgl. z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. August 1983 VIII R 15/80, BFHE 139, 79, BStBl II 1983, 736, und vom 26. November 1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490).
• BFH, 24.03.2011 - IV R 46/08

  Zwangsentnahme von landwirtschaftlichen Grundstücken durch die Bestellung von …

  Denn die auf einem Erbbaurecht beruhende Grundstücksnutzung ist in dieser Frage steuerlich nicht anders zu beurteilen als eine Nutzung durch Vermietung oder Verpachtung (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, unter 1.b der Gründe).
• BFH, 10.04.1990 - VIII R 133/86

  Keine Entnahme eines zum Betriebsvermögen einer Personengesellschaft gehörenden …

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat bereits mit Urteilen vom 26. Februar 1970 I R 42/68 (BFHE 98, 486, BStBl II 1970, 419) und vom 26. November 1987 IV R 171/85 (BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490) entschieden, daß die Belastung eines Betriebsgrundstücks mit einem Erbbaurecht selbst dann keine Entnahme des Grundstücks aus dem Betriebsvermögen zur Folge hat, wenn das Erbbaurecht von dem Betriebsinhaber zugunsten seines Ehegatten bestellt wird und dieser aufgrund seines Erbbaurechts auf dem belasteten Grundstück für eigene Wohnzwecke ein Einfamilienhaus errichtet.

  Ebenso wie die private Nutzung durch den mit dem Betriebsinhaber nicht identischen Erbbauberechtigten (BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490) führt auch die private Nutzung eines erbbauberechtigten Gesellschafters nicht dazu, daß das Grundstück, das Erträge in Form von Erbbauzinsen abwirft, bei der Klägerin notwendigerweise zum Privatvermögen gerechnet werden muß.

  Die Grundstücksnutzung verhält sich vielmehr wie vergleichsweise die Vermietung und Verpachtung eines Grundstücks zum Betrieb der Klägerin neutral (vgl. BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, m.w.N.).

  b) In dem Urteil des IV. Senats in BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490 wird zutreffend darauf hingewiesen, daß die Entscheidung des erkennenden Senats vom 18. November 1986 VIII R 301/83 (BFHE 148, 466, BStBl II 1987, 261) nicht einschlägig sei, weil sie keinen Fall der Einräumung eines Erbbaurechts betreffe.

• FG Münster, 26.04.2018 - 6 K 4135/14

  Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung ehemals landwirtschaftlich genutzter …

  (2) Zwar entspricht es der höchstrichterlichen Rechtsprechung des BFH, dass allein die Belastung eines Betriebsgrundstücks mit einem Erbbaurecht selbst dann keine Entnahme des Grundstücks aus dem Betriebsvermögen zur Folge hat, wenn das Erbbaurecht von dem Betriebsinhaber zugunsten eines Dritten bestellt wird und dieser aufgrund seines Erbbaurechts auf dem belasteten Grundstück für eigene Wohnzwecke ein Einfamilienhaus errichtet (vgl. BFH-Urteile vom 26.02.1970 I R 42/68, BFHE 98, 486, BStBl II 1970, 419; vom 26.11.1987 IV R 171/85, BFHE 152, 95, BStBl II 1988, 490, und vom 10.04.1990 VIII R 133/86, BFHE 161, 438, BStBl II 1990, 961).
• BFH, 25.01.1996 - IV R 19/94

  Betriebsaufgabe bei Vermächtnisnießbrauch
• BFH, 21.11.1989 - IX R 170/85

  Kein sofortiger Zufluß von Einnahmen bei dem Erbbaurechtsverpflichteten bei …
• BFH, 22.04.1998 - XI R 28/97

  Erbbaurecht bei gewerblichem Grundstückshandel
• BFH, 03.03.1988 - IV R 62/87

  Abfindung weichender Erben liegt vor, wenn weichende Erben vor Hofübergabe, aber …
• BFH, 06.07.1989 - IV R 27/87

  Flächenbeitrag in einem Umlegungsverfahren als nachträgliche Anschaffungskosten …
• BFH, 17.05.1990 - IV R 27/89

  Mietwohngrundstück als gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters
• BFH, 30.11.2000 - IV B 47/00

  Einbringung in eine Personengesellschaft
• BFH, 22.09.1994 - IV R 82/93

  Leistungen zur Abfindung weichender Erben sind auch insoweit nach § 14a Abs. 4 …
• BFH, 29.11.2004 - IV B 37/03

  Entgeltliche Bestellung eines Erbbaurechts zur Entnahme aus dem Betriebsvermögen
• BFH, 30.11.1989 - IV R 49/88

  Bestimmung der Entnahme von Grundstücken aus den Betriebsvermögen auf den …
• BFH, 24.04.1989 - IV B 40/89

  Anforderungen an Beiladung zu einem angestrengten Verfahren des Finanzgerichts
• OLG Zweibrücken, 30.04.1998 - 3 W 97/98

  Unvollständige Eigentümerzustimmung
• LG Köln, 21.12.1990 - 87 T 30/90

  Eintragungsfähigkeit der auf Satzung beruhenden Möglichkeit der Befreiung des …
• FG Berlin, 15.03.2004 - 8 K 8171/00

  VGA bei verbilligter Grundstücksveräußerung
• FG Rheinland-Pfalz, 08.09.1995 - 3 K 2836/93

  Einkommensteuerrechtliche Beurteilung der Übertragung eines Weinbaubetriebes an …
• FG Niedersachsen, 25.08.1998 - VI 390/96

  Rechtmäßigkeit der Gewährung von Sonderabschreibungen; Begriff des …
• FG Niedersachsen, 30.08.1995 - IV 350/88

  Anspruch auf Aufhebung eines Einspruchsbescheides; Anspruch auf Abänderung eines …
• FG Rheinland-Pfalz, 18.08.1995 - 3 K 1174/93

  Steuerrechtliche Problemgestaltungen wegen der Entnahme von drei Weinbergen aus …
• FG Rheinland-Pfalz, 13.01.1998 - 2 K 1632/97

  Einkommensteuer; Zeitpunkt der Rechtswirkung einer Grundstücksentnahme
• LG Wuppertal, 05.03.1991 - 11 T 2/91

  Anmeldung des Wegfalls eines von zwei gemeinschaftlich vertretungsberechtigten …