Rechtsprechung
BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Wolters Kluwer
Gewinnermittlung - Schulderlaß - Honorarforderung - Private Gründe - Entnahme - Überschuß von Betriebseinnahmen - Erhöhung
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 4 Abs. 3
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Entnahme
- Die Entnahmen im Einzelnen
- Entnahme von Forderungen
Papierfundstellen
- BFHE 115, 202
- NJW 1975, 1989
- DB 1975, 1152
- BStBl II 1975, 526
Wird zitiert von ... (42) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 02.09.1971 - IV 342/65
Verlust aus einem betrieblich gegebenen Darlehen bei der …
Auszug aus BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71
aa) Sieht ein Steuerpflichtiger aus betrieblichen Gründen davon ab, eine entstandene Honorarforderung einzuziehen oder erläßt er sie aus betrieblichen Gründen dem Schuldner, so kann dies weder zu einer Erhöhung des Gewinns des Steuerpflichtigen in Höhe der nicht eingezogenen oder erlassenen Honorarforderung noch zu einer Minderung des Gewinns in dieser Höhe führen, denn eine Betriebseinnahme in Höhe der Honorarforderung ist in diesem Falle nicht zugeflossen und eine Ausgabe in Höhe der Honorarforderung ist -- anders als z. B. beim Verlust einer betrieblichen Darlehnsforderung (dazu BFH-Urteil vom 2. September 1971 IV 342/65, BFHE 104, 311, BStBl II 1972, 334) -- nicht geleistet.Daraus folgt, daß über die Gesamtheit der Jahre hinweg die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG letztlich zu demselben Gesamtergebnis führen muß, wie die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG (BFH-Urteile IV 342/65 und vom 6. Dezember 1972 IV R 4--5/72, BFHE 108, 162, BStBl II 1973, 293).
- BFH, 31.08.1972 - IV R 93/67
Wegfall einer Kaufpreisrentenverpflichtung bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. …
Auszug aus BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71
Auch der Zugang solcher Vermögensgegenstände, insbesondere von Sachwerten, ist Betriebseinnahme (…Herrmann/Heuer, a. a. O., EStG § 4 Anm. 90;… Blümich/Falk, Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., § 4 Anm. 31 zu b;… Segebrecht, Die Einnahme-Überschußrechnung, 3. Aufl., S. 47--48; siehe auch BFH-Urteil vom 31. August 1972 IV R 93/67, BFHE 107, 205, BStBl II 1973, 51). - BFH, 06.12.1972 - IV R 5/72
Überschußrechnung - Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter - Anlagevermögen - …
Auszug aus BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71
Daraus folgt, daß über die Gesamtheit der Jahre hinweg die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG letztlich zu demselben Gesamtergebnis führen muß, wie die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG (BFH-Urteile IV 342/65 und vom 6. Dezember 1972 IV R 4--5/72, BFHE 108, 162, BStBl II 1973, 293).
- BFH, 13.12.1973 - I R 136/72
Sachgeschenke - Gastwirt - Bierabnehmer - Betriebseinnahmen - Brauerei - …
Auszug aus BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71
Nach seinem Sinn und Zweck ist er in Anlehnung an die Vorschrift des § 8 EStG, die unmittelbar allerdings nur für die Einkunftsarten im Sinne des § 2 Abs. 3 Nrn. 4 bis 7 EStG gilt, und an die Vorschrift des § 4 Abs. 4 EStG dahin zu bestimmen, daß Betriebseinnahmen grundsätzlich alle Zugänge von Wirtschaftsgütern in der Form von Geld oder von Geldeswert sind, die durch den Betrieb veranlaßt sind (vgl. z. B. Urteil BFH vom 8. Oktober 1964 IV 365/62 U, BFHE 81, 33, BStBl III 1965, 12; siehe auch Urteil des BFH vom 13. Dezember 1973 I R 136/72, BFHE 111, 108, BStBl II 1974, 210;… ferner Herrmann/Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, 16. Aufl., § 4 EStG Anm. 90). - BFH, 08.10.1964 - IV 365/62 U
Abfindung für Freiberufler als Betriebseinnahme
Auszug aus BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71
Nach seinem Sinn und Zweck ist er in Anlehnung an die Vorschrift des § 8 EStG, die unmittelbar allerdings nur für die Einkunftsarten im Sinne des § 2 Abs. 3 Nrn. 4 bis 7 EStG gilt, und an die Vorschrift des § 4 Abs. 4 EStG dahin zu bestimmen, daß Betriebseinnahmen grundsätzlich alle Zugänge von Wirtschaftsgütern in der Form von Geld oder von Geldeswert sind, die durch den Betrieb veranlaßt sind (vgl. z. B. Urteil BFH vom 8. Oktober 1964 IV 365/62 U, BFHE 81, 33, BStBl III 1965, 12; siehe auch Urteil des BFH vom 13. Dezember 1973 I R 136/72, BFHE 111, 108, BStBl II 1974, 210;… ferner Herrmann/Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, 16. Aufl., § 4 EStG Anm. 90). - BFH, 18.11.1971 - VIII 21/65
Finanzgerichtliches Verfahren - Polizeiliche Vernehmungsniederschriften - …
Auszug aus BFH, 16.01.1975 - IV R 180/71
Der Grundsatz der Unmittelbarkeit der Beweisaufnahme schließt allerdings aus, daß das Gericht schriftliche Erklärungen von Personen, die es als Zeugen hätte vernehmen können, tatsächlich aber nicht vernommen hat, so berücksichtigt, als ob es diese Personen als Zeugen vernommen hätte (vgl. BFH-Urteil vom 18. November 1971 VIII 21/65, BFHE 104, 409, BStBl II 1972, 399).
- BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88
Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …
b) Zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ist der vorlegende Senat nunmehr übereinstimmend der Ansicht, daß die unterschiedliche Berücksichtigung von Zinsaufwendungen je nach Art der Gewinnermittlung nicht zutreffend sei, da die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG zu dem gleichen Totalergebnis führen müsse wie die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 (§ 5 Abs. 1) EStG (BFH-Urteil vom 16. Januar 1975 IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526). - BFH, 29.07.1997 - VIII R 57/94
Forderungsverzicht als verdeckte Einlage
a) Ein Schuldenerlaß aus betrieblichen Gründen bedeutet für den Gläubiger eine Vermögensminderung und damit einen Aufwand (vgl. z. B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 16. Januar 1975 IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526 unter 2. c aa der Gründe).Beruht der Verzicht nicht auf betrieblichen Gründen, führt dies regelmäßig zu einer Entnahme (BFH-Urteil in BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526;… Schmidt, a. a. O., § 4 Rz. 219, 350), bei einem Forderungsverzicht durch eine Personengesellschaft zugunsten ihrer Gesellschafter regelmäßig zu einer verdeckten Entnahme (BFH- Urteile in BFHE 165, 398, BStBl II 1992, 375; vom 26. Januar 1995 IV R 73/93, BFHE 177, 367, BStBl II 1995, 589).
- FG Niedersachsen, 24.08.2007 - 1 K 11553/04
Ansehung der privaten Nutzung eines gestellten Einsatzfahrzeuges des Deutschen …
Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist die Gestellung eines Kraftfahrzeugs für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und für private Fahrten in aller Regel ein geldwerter Vorteil (vgl. § 8 Abs. 1 Einkommensteuergesetz - EStG -) und damit Arbeitslohn, soweit es sich um Arbeitnehmer handelt (vgl. dazu BFH, Urteil vom 25.05.2000 - VI R 195/98 -BStBl. II 2000, 690) oder steuerpflichtige Einnahme im Sinne von § 2 Abs. 1 EStG bei den Beziehern anderer Einkünfte (BFH, Urteil vom 27.07.1988 - I R 28/87 -BStBl. II 1989, 449), wobei § 8 Abs. 1 EStG auf die dort nicht genannten Einkunftsarten entsprechend angewandt wird (BFH, Urteile vom 13.12.1973 - I R 136/72 - BStBl. II 1974, 210 und vom 16.01.1975 - IV R 180/71 - BStBl. II 1975, 526).
- BFH, 27.07.1994 - I R 23/93
Bewertung einer verdeckten Einlage (§ 8 KStG )
Eine Minderheit, die auf der Grundlage der bisherigen Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1975 IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526; vom 25. Januar 1985 VI R 173/80, BFHE 143, 332, BStBl II 1985, 437; vom 5. Dezember 1990 I R 5/88, BFHE 163, 87, BStBl II 1991, 308) einen Zufluß beim Verzichtenden ablehnt, möchte zur Vermeidung einer Umgehung des Beschlusses des Großen Senates in BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348 an der im Senatsurteil vom 19. Mai 1993 I R 34/92, BFHE 171, 286, BStBl II 1993, 804 vertretenen Auffassung festhalten.Andere Senate haben ihn im Einzelfall in ähnlicher Weise verneint (vgl. BFH in BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526; in BFHE 143, 332, BStBl II 1985, 437; vom 30. Juli 1993 VI R 87/92, BFHE 171, 566, BStBl II 1993, 884;… vgl. auch Trzaskalik, in Kirchhof/Söhn, EStG, § 11 Rdnr. B 107 ff.), ohne daß jedoch in den Entscheidungen erkennbar zwischen einzelnen Formen des Forderungsverzichtes differenziert worden wäre.
- BFH, 12.03.2020 - IV R 9/17
Wärmeenergie als Wirtschaftsgut - Sachentnahme durch Beheizen des Wohnhauses mit …
Dies ändert aber nichts daran, dass auch bei der Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung --wie im Streitfall-- im Grundsatz Entnahmen und Einlagen ebenso zu berücksichtigen sind wie bei dem Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG (BFH-Urteil vom 16.01.1975 - IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526, unter 1.c bb). - BFH, 22.07.1988 - III R 175/85
Entnahme bei einer vom Geschäftspartner kostenlos gewährten Reise
Die Rechtsprechung hat sich deshalb schon bisher für die Umschreibung der gesetzlich nicht definierten Betriebseinnahmen an die Begriffsbestimmung des § 8 Abs. 1 EStG angelehnt, der seinem Wortlaut nach lediglich für die Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 Nr. 4 bis 7 EStG von Bedeutung ist und als Betriebseinnahmen alle Zugänge in Geld oder Geldeswert bezeichnet, die durch den Betrieb veranlaßt sind (vgl. BFH-Urteile vom 21. November 1963 IV 345/61 S, BFHE 78, 475, BStBl III 1964, 183; vom 13. Dezember 1973 I R 136/72, BFHE 111, 108, BStBl II 1974, 210; vom 16. Januar 1975 IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526; vom 18. März 1982 IV R 183/78, BFHE 136, 76, BStBl II 1982, 587; vom 9. Mai 1985 IV R 184/82, BFHE 143, 466, BStBl II 1985, 427; vom 17. April 1986 IV R 115/84, BFHE 146, 419, BStBl II 1986, 607, und vom 3. Dezember 1987 IV R 41/85, BFHE 151, 446, BStBl II 1988, 266).bb) Der BFH hat ferner ausdrücklich klargestellt, daß auch im betrieblichen Bereich für nicht in Geld bestehende Zugänge wie Sachleistungen und Nutzungsvorteile die zu § 8 EStG entwickelten Grundsätze Anwendung finden (Urteile in BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526, und in BFHE 151, 446, BStBl II 1988, 266, unter 2a).
- BFH, 21.08.2012 - VIII R 32/09
Begrenzter Schuldzinsenabzug - Einlage - Gestaltungsmissbrauch - Zur Annahme der …
aa) Im Streitfall kann offenbleiben, ob Geld bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG überhaupt einlage- und entnahmefähig ist (vgl. BFH-Urteil vom 16. Januar 1975 IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526, unter 1.c bb der Gründe; abl. - FG Rheinland-Pfalz, 10.12.2019 - 3 K 1681/19
Ermittlung des Entnahmewerts für die private Nutzung eines betrieblichen Pkw bei …
Auch bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ist der Wert einer Entnahme dem Gewinn hinzuzurechnen (ständige Rechtsprechung seit BFH, Urteil vom 16. Januar 1975 - IV R 180/71 -, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526; BFH, Urteil vom 31. Oktober 1978 - VIII R 196/77 -, BFHE 127, 168, BStBl II 1979, 401; BFH…, Urteil vom 12. März 1992 - IV R 31/91 -, BFH/NV 1993, 405). - FG Düsseldorf, 26.04.2018 - 11 K 789/14
Klage gegen die Zurechnung von Gewinnanteilen aus einer früheren Tätigkeit als …
Nach seinem Sinn und Zweck ist er in Anlehnung an die Vorschrift des § 8 EStG, die unmittelbar allerdings nur für die Einkunftsarten im Sinne des § 2 Abs. 3 Nr. 4 bis 7 EStG gilt, dahin zu bestimmen, dass Betriebseinnahmen grundsätzlich alle Zugänge von Wirtschaftsgütern in der Form von Geld oder von Geldeswert sind, die durch den Betrieb veranlasst sind (BFH Urteil vom 16.1.1975 IV R 180/71, BStBl. II 1975, 526).Die Forderung auf Geldzahlung oder Überweisung ist noch keine Betriebseinnahme im Sinne des § 4 Abs. 3 EStG (BFH Urteil vom 16.1.1975 IV R 180/71, BStBl. II 1975, 526).
Sieht ein Steuerpflichtiger aus privaten Gründen davon ab, eine entstandene Honorarforderung einzuziehen oder erlässt er sie dem Schuldner aus privaten Gründen, so kommt es nicht zum Zufluss einer Betriebseinnahme; bei einem Einzelunternehmer läge eine Entnahme vor (BFH Urteil vom 16.1.1975 IV R 180/71, BStBl. II 1975, 526).
- FG Köln, 24.04.2008 - 6 K 2488/06
Steuererlass bei Sanierungsgewinnen; Besteuerung von Gewinnen aus einem …
Im Jahr der Entstehung ist die Forderung gewinnerhöhend zu erfassen und erst im Jahr des Erlasses wirkt sich das Erlöschen der Forderung gewinnmindernd aus (vgl. BFH-Urteil vom 16. Januar 1975 (IV R 180/71, BFHE 115, 202, BStBl II 1975, 526). - BFH, 03.12.1987 - IV R 41/85
1. Tätigkeit als Bürgermeister einer Gemeinde in Nordrhein-Westfalen ist …
- FG Schleswig-Holstein, 26.08.2020 - 5 K 194/18
Private Nutzung eines betrieblichen Kraftfahrzeuges: Berücksichtigung eines …
- BFH, 08.09.1988 - IV R 66/87
Betriebsausgaben - Zinsen - Betriebsschuld - Kontokorrentverbindlichkeit - …
- FG Münster, 09.07.2002 - 1 K 430/99
Abgrenzung von betrieblich und gesellschaftlich veranlaßtem Forderungsverzicht
- BFH, 17.04.1986 - IV R 115/84
1. Tauschvorgänge in der Überschußrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG - 2. Der Erwerb …
- BFH, 17.07.2019 - II B 30/18
Verstoß gegen den klaren Inhalt der Akten
- BFH, 14.11.2007 - XI R 37/06
Berechnung des Entnahmegewinns bei überhöht in Anspruch genommenen Gebäude-AfA …
- BFH, 16.02.1995 - IV R 29/94
Veräußerungserlös als Betriebseinnahme im Jahr des Zuflusses bei Gewinnermittlung …
- BFH, 20.08.1986 - I R 41/82
Vorlagebeschluß an den großen Senat zu den Fragen, - ob ein unentgeltlicher …
- BFH, 01.02.2001 - IV R 57/99
GmbH-Anteile als Honorar für Steuerberater
- BFH, 20.08.1986 - I R 29/85
AfA - Anschaffungskosten - Aufwendungen - Angemessenheit - Aktivierungspflichtige …
- BFH, 27.07.1988 - I R 28/87
Zur Bemessungsgrundlage des Steuerabzugs bei beschränkter Steuerpflicht gehören …
- BFH, 09.05.1988 - IV B 35/87
Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache - …
- FG Rheinland-Pfalz, 14.09.2005 - 1 K 2668/04
Privatnutzung eines Fahrzeugs des Auftraggebers als Betriebseinnahme
- BFH, 02.10.1986 - IV R 173/84
Steuerrechtlicher Zufluss von Honorarbeträgen bei einem selbstständigen Notar
- FG Nürnberg, 07.12.2017 - 6 K 1148/16
Versicherungsnehmer, Leistungen, Fahrzeug, Unfall, Versicherungsleistung, …
- BFH, 31.10.1978 - VIII R 196/77
Eigentumswohnung - Eheleute - Betriebsausgabe - Werbungskosten - …
- BFH, 18.03.1982 - IV R 183/78
Erwerb von Wertpapiere - Vermittlung von Wertpapierverkäufen - Betriebseinnahme - …
- FG Münster, 23.06.2009 - 1 K 4263/06
Versteuerung zurückbehaltener Forderungen bei Praxiseinbringung
- FG Hamburg, 26.06.2006 - 2 K 135/04
Einkommensteuerrecht: Zur Korrektur des Buchwertes eines Wirtschaftsguts im …
- BFH, 29.06.1994 - I R 108/93
Übergehen eines Beweisangebots - Verzicht auf die Einvernahme eines Zeugen
- FG Berlin-Brandenburg, 30.03.2022 - 16 K 2215/20
Bilderschenkungen eines Kunstmalers an Museum nicht steuerwirksam
- FG Köln, 24.08.2000 - 7 K 2853/94
Sachbezüge - Bewertung von als Sachbezüge gewährten Unikaten
- FG Niedersachsen, 20.08.1996 - II 829/90
Nachweispfichten für Betriebsausgabenabzug; Forderungsverzicht aus privaten …
- BFH, 18.05.1995 - IV R 43/93
Zwangsversteigerung: Anschaffungskosten und Betriebseinnahmen
- FG Baden-Württemberg, 14.04.2003 - 13 K 203/99
Grundstücksschenkung als Betriebseinnahme; Zuflusszeitpunkt; Einkommensteuer 1992
- FG Niedersachsen, 25.02.2022 - 7 K 11202/18
Gewinnermittlung bei Erhalt von verdeckten Rabatten eines Lieferanten
- VG Stuttgart, 28.06.2019 - 18 K 1563/18
Bei der Wohngeldberechnung sind die Privatentnahmen eines Einzelunternehmers aus …
- BFH, 09.05.1988 - IV B 109/87
Möglichkeit des Abzugs von Zinsaufwendungen für einen Kontokrorrentkredit als …
- FG Saarland, 21.07.2011 - 1 K 1657/07
Veräußerung eines Teileigentumsanteils an nahe Angehörige
- BFH, 11.02.1987 - I R 124/83
Untergang einer betrieblichen Forderung als Betriebseinnahme
- FG München, 11.03.2003 - 13 K 5562/98
Private Kfz-Nutzung; Einkommensteuer 1995; Umsatzsteuer 1995; gesonderter …