Rechtsprechung
BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16 |
Volltextveröffentlichungen (15)
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
EStG § 15a Abs 1, EStG § 15a Abs 4, AO § 39 Abs 2 Nr 2, AO § 179 Abs 1, AO § 179 Abs 2, AO § 180 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst a, FGO § 48 Abs 1 Nr 1, FGO § 48 Abs 1 Nr 5, EStG VZ 2011, EStG § 21 Abs 1 S 2
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft - Bundesfinanzhof
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 15a Abs 1 EStG 2009, § 15a Abs 4 EStG 2009, § 39 Abs 2 Nr 2 AO, § 179 Abs 1 AO, § 179 Abs 2 AO
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft - IWW
§ 15a des Einkommensteuergesetzes, § ... 15a Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes, § 15a Abs. 4 EStG, § 15a EStG, § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG, § 15a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 15a Abs. 4 Satz 1 EStG, § 179 Abs. 1, Abs. 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a der Abgabenordnung (AO), § 15a Abs. 4 Satz 5 EStG, § 48 Abs. 1 Nr. 5 FGO, § 48 Abs. 1 Nr. 1 FGO, § 10d EStG, § 15a Abs. 2 Satz 1 EStG, § 15a Abs. 1 EStG, § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO, § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 15a Abs. 1 Satz 2 EStG, § 135 Abs. 2 FGO
- Wolters Kluwer
Begrenzung des verrechenbaren Verlustes bei einer sog. Zebra-Gesellschaft
- Betriebs-Berater
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- rewis.io
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- rechtsportal.de
Begrenzung des verrechenbaren Verlustes bei einer sog. Zebra-Gesellschaft
- datenbank.nwb.de
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)
Zur Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung einer KG an Zebragesellschaft
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (4)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Der Verlustanteil des Kommanditisten - und die Beteiligung der KG an einer Zebragesellschaft
- die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- Wolters Kluwer (Kurzinformation)
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
- pwc.de (Kurzinformation)
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung der KG an Zebragesellschaft
Besprechungen u.ä.
- deloitte-tax-news.de (Entscheidungsbesprechung)
Anwendung des § 15a EStG bei Beteiligung einer KG an Zebragesellschaft
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Zebragesellschaften
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
- FG Münster, 12.04.2016 - 5 K 3838/13
- BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Papierfundstellen
- BFHE 266, 209
- ZIP 2020, 413
- BB 2020, 1383
- DB 2020, 314
- BStBl II 2020, 199
- NZG 2020, 395
Wird zitiert von ... (4) Neu Zitiert selbst (14)
- FG Münster, 12.04.2016 - 5 K 3838/13
Ausgleich des einem Kommanditisten zuzurechnenden Anteils am Verlust der KG weder …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 12.04.2016 - 5 K 3838/13 F wird als unbegründet zurückgewiesen.Das Finanzgericht (FG) wies die nur noch gegen die Feststellung nach § 15a Abs. 4 EStG gerichtete Klage mit Urteil vom 12.04.2016 - 5 K 3838/13 F als unbegründet ab.
Die Kläger beantragen, das Urteil des FG vom 12.04.2016 - 5 K 3838/13 F aufzuheben und die gesonderte Feststellung des verrechenbaren Verlustes nach § 15a Abs. 4 EStG vom 06.03.2013, insoweit unter Aufhebung der Einspruchsentscheidung vom 25.10.2013, dahingehend zu ändern, dass der verrechenbare Verlust für den Kläger zu 2. auf 48.343,80 EUR festgestellt wird.
- BFH, 20.11.2014 - IV R 47/11
Gesonderte und einheitliche Feststellung der Hinzurechnungsbeträge nach § 15a …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Die Frage nach der wirtschaftlichen Belastung ist gesellschaftsbezogen zu beantworten (BFH-Urteil vom 20.11.2014 - IV R 47/11, BFHE 248, 144, BStBl II 2015, 532, Rz 33 f.).Gewinne und Verluste müssen mithin aus derselben Einkunftsquelle stammen (BFH-Urteil in BFHE 248, 144, BStBl II 2015, 532, Rz 34).
- BFH, 17.01.2017 - VIII R 7/13
Zum Vorliegen eines Steuerstundungsmodells i. S. des § 15b EStG
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Dass sich die KG mit ihrer Klage allein gegen die Feststellung des verrechenbaren Verlustes wendet, lässt ihre Klagebefugnis als Prozessstandschafterin gemäß § 48 Abs. 1 Nr. 1 FGO nicht entfallen (vgl. BFH-Urteile vom 17.01.2017 - VIII R 7/13, BFHE 256, 492, BStBl II 2017, 700, Rz 21, und vom 06.06.2019 - IV R 7/16, BFHE 265, 147, BStBl II 2019, 513, Rz 17).
- BFH, 31.05.2012 - IV R 14/09
Reihenfolge der Verrechnung verrechenbarer Verluste im Zeitraum der …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Wird, wie im Streitfall, der Feststellungsbescheid nach § 15a Abs. 4 EStG mit der gesonderten und einheitlichen Feststellung von Einkünften (Gewinnfeststellung) verbunden, so ist sowohl nach § 48 Abs. 1 Nr. 5 FGO der einzelne Kommanditist, um dessen verrechenbaren Verlust es geht, als auch nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 FGO die Gesellschaft selbst zur Klage befugt (BFH-Urteile vom 07.04.2005 - IV R 24/03, BFHE 209, 353, BStBl II 2005, 598, unter I.; vom 22.06.2006 - IV R 31, 32/05, BFHE 214, 239, BStBl II 2007, 687, unter II.2.b, und vom 31.05.2012 - IV R 14/09, BFHE 238, 38, BStBl II 2013, 673, Rz 24). - BFH, 07.04.2005 - IV R 24/03
Finanzplandarlehen als Teil des Kapitalkontos i.S. des § 15a EStG - Klagebefugnis …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Wird, wie im Streitfall, der Feststellungsbescheid nach § 15a Abs. 4 EStG mit der gesonderten und einheitlichen Feststellung von Einkünften (Gewinnfeststellung) verbunden, so ist sowohl nach § 48 Abs. 1 Nr. 5 FGO der einzelne Kommanditist, um dessen verrechenbaren Verlust es geht, als auch nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 FGO die Gesellschaft selbst zur Klage befugt (BFH-Urteile vom 07.04.2005 - IV R 24/03, BFHE 209, 353, BStBl II 2005, 598, unter I.; vom 22.06.2006 - IV R 31, 32/05, BFHE 214, 239, BStBl II 2007, 687, unter II.2.b, und vom 31.05.2012 - IV R 14/09, BFHE 238, 38, BStBl II 2013, 673, Rz 24). - BFH, 01.07.2004 - IV R 67/00
Zum Ausgleich von Verlusten einer Untergesellschaft aus gewerblicher Tierzucht …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Danach kann offenbleiben, ob die vom BFH für doppelstöckige Personengesellschaften entwickelten Grundsätze, wonach § 15a EStG auch auf Ebene der Untergesellschaft anzuwenden ist (z.B. BFH-Beschluss vom 18.12.2003 - IV B 201/03, BFHE 204, 268, BStBl II 2004, 231, unter 3.; BFH-Urteile vom 01.07.2004 - IV R 67/00, BFHE 206, 557, BStBl II 2010, 157, unter 1.a, …und vom 07.10.2004 - IV R 50/02, BFH/NV 2005, 533, unter 3., m.w.N.), eingreifen, wenn die Untergesellschaft --anders als hier-- eine Gesellschaft wäre, auf die ungeachtet ihrer rein vermögensverwaltenden Tätigkeit § 15a EStG über § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG sinngemäß anzuwenden wäre (so etwa im Fall einer vermögensverwaltenden und nicht gewerblich geprägten KG). - BFH, 18.12.2003 - IV B 201/03
Anwendung § 15 a EStG bei doppelstöckigen Personengesellschaften
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Danach kann offenbleiben, ob die vom BFH für doppelstöckige Personengesellschaften entwickelten Grundsätze, wonach § 15a EStG auch auf Ebene der Untergesellschaft anzuwenden ist (z.B. BFH-Beschluss vom 18.12.2003 - IV B 201/03, BFHE 204, 268, BStBl II 2004, 231, unter 3.; BFH-Urteile vom 01.07.2004 - IV R 67/00, BFHE 206, 557, BStBl II 2010, 157, unter 1.a, …und vom 07.10.2004 - IV R 50/02, BFH/NV 2005, 533, unter 3., m.w.N.), eingreifen, wenn die Untergesellschaft --anders als hier-- eine Gesellschaft wäre, auf die ungeachtet ihrer rein vermögensverwaltenden Tätigkeit § 15a EStG über § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG sinngemäß anzuwenden wäre (so etwa im Fall einer vermögensverwaltenden und nicht gewerblich geprägten KG). - BFH, 11.04.2005 - GrS 2/02
Gesonderte und einheitliche Feststellung bei Beteiligung an einer sog. …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Sie sind diesem Gesellschafter getrennt zuzurechnen und die Gewinne aus der Veräußerung von Wirtschaftsgütern durch die vermögensverwaltende Personengesellschaft sind --unbeschadet der Einkünftequalifizierung bei der vermögensverwaltenden Gesellschaft-- bei ihm anteilig zu erfassen (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 11.04.2005 - GrS 2/02, BFHE 209, 399, BStBl II 2005, 679, unter C.2.; BFH-Urteil vom 26.04.2012 - IV R 44/09, BFHE 237, 453, BStBl II 2013, 142, Rz 19). - BFH, 26.01.1995 - IV R 23/93
Bei der Feststellung des verrechenbaren Verlustes eines Kommanditisten ist von …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Diesem Ausgangsbetrag wird der nach § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG nicht ausgleichs- oder abzugsfähige Verlust des Kommanditisten aus dem laufenden Jahr hinzugerechnet (BFH-Urteil vom 26.01.1995 - IV R 23/93, BFHE 177, 71, BStBl II 1995, 467, unter IV.1.). - BFH, 02.02.2017 - IV R 47/13
Ausgleichsfähiger Verlust aufgrund vorgezogener Einlage nur bei Leistung in das …
Auszug aus BFH, 19.09.2019 - IV R 32/16
Dies gilt auch dann, wenn --wie vorliegend-- die Bescheide gemäß § 15a Abs. 4 Satz 5 EStG formell miteinander verbunden werden (BFH-Urteil vom 02.02.2017 - IV R 47/13, BFHE 257, 91, BStBl II 2017, 391, Rz 12). - BFH, 07.10.2004 - IV R 50/02
Keine Auswirkung auf Kapitalkonto i. S. des § 15 a EStG durch …
- BFH, 25.09.2018 - GrS 2/16
Beschluss des Großen Senats des BFH zur erweiterten Kürzung bei der Gewerbesteuer
- BFH, 26.04.2012 - IV R 44/09
Verkauf von Betriebsvermögen des Gesellschafters an Zebragesellschaft; keine …
- BFH, 06.06.2019 - IV R 7/16
Klagebefugnis bei Verlustfeststellungsbescheid nach § 15b Abs. 4 EStG; …
- BFH, 10.11.2022 - IV R 8/19
Zur Einlage i.S. des § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG
Wird --wie im Streitfall-- der Verlustfeststellungsbescheid mit dem Gewinnfeststellungsbescheid nach § 15a Abs. 4 Satz 5 EStG verbunden, so ist die Gesellschaft selbst nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 FGO klagebefugt, und zwar sowohl hinsichtlich der Feststellung des verrechenbaren Verlustes nach § 15a EStG als auch hinsichtlich der Feststellung der bei der Veranlagung eines Gesellschafters anzusetzenden steuerpflichtigen Einkünfte gemäß § 179 Abs. 1 und Abs. 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO (z.B. BFH-Urteile vom 19.09.2019 - IV R 32/16, BFHE 266, 209, BStBl II 2020, 199, Rz 13; vom 03.02.2010 - IV R 61/07, BFHE 229, 94, BStBl II 2010, 942, Rz 11; in BFHE 214, 239, BStBl II 2007, 687, m.w.N.). - FG Niedersachsen, 13.11.2023 - 13 K 46/20
Zur Einlage im Sinne des § 15a EstG
Wird - wie im Streitfall - der Verlustfeststellungsbescheid mit dem Gewinnfeststellungsbescheid nach § 15a Abs. 4 Satz 5 EStG verbunden, so ist die Gesellschaft selbst nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 Finanzgerichtsordnung (FGO) klagebefugt, und zwar sowohl hinsichtlich der Feststellung des verrechenbaren Verlustes nach § 15a EStG als auch hinsichtlich der Feststellung der bei der Veranlagung eines Gesellschafters anzusetzenden steuerpflichtigen Einkünfte gemäß § 179 Abs. 1 und Abs. 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchstabe a AO (z.B. BFH, Urteil vom 10.11.2002 - IV R 8/19, BStBl. II 2023, 332; BFH, Urteil vom 19.09.2019 - IV R 32/16, BStBl II 2020, 199; BFH, Urteil vom 3.02.2010 - IV R 61/07, BStBl II 2010, 942; BFH, Urteil vom 22.06.2006 - IV R 31, 32/05 -, BStBl II 2007, 687, m.w.N.). - FG Rheinland-Pfalz, 21.04.2021 - 1 K 1443/18
Ausgleichspflicht und Abzugspflicht beim erweiterten Verlustausgleich
Diesem Ausgangsbetrag wird der nach § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG nicht ausgleichs- oder abzugsfähige Verlust des Kommanditisten aus dem laufenden Jahr hinzugerechnet (BFH-Urteil vom 19.09.2019 IV R 32/16, BFHE 266, 209, BStBl II 2020, 199). - FG Düsseldorf, 30.09.2021 - 14 K 717/19
Nichtberücksichtigung einer als Gewinn zuzurechnenden steuerpflichtigen …
b) Sinn und Zweck des § 15a EStG ist es, dem Kommanditisten als beschränkt haftendem Gesellschafter einen steuerlichen Verlustausgleich und -abzug nur insoweit zu gewähren, als er wirtschaftlich durch den Verlust belastet wird (BFH-Urteile vom 19.09.2019 IV R 32/16, BStBl II 2020, 199; und vom 01.03.2018 IV R 16/15, BStBl II 2018, 527).