Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Entscheidung über Billigkeitsmaßnahme - Selbständig anfechtbarer Verwaltungsakt - Bestandteil des Veranlagungsverfahrens - Einspruch gegen Steuerverwaltungsakt - Straßenverkehr - Drohende behördliche Beschränkungen - Betriebsverlegung - Rücklage für Ersatzbeschaffung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 131; EStR Abschn. 35

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 102, 493
• DB 1971, 1992
• BStBl II 1971, 664

Wird zitiert von ... (29)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 12.03.1969 - I 97/65

  Entschädigung - Dulden von Baumaßnahmen - Abbruch von Gebäuden - Kosten des …

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  Verwaltung und Rechtsprechung lassen es zu, daß ein steuerpflichtiger Gewinn, der beim Abgang eines Wirtschaftsguts durch Auflösung stiller Rücklagen entstehen würde, durch Übertragung der stillen Rücklage auf ein Ersatzwirtschaftsgut oder durch Bildung einer steuerfreien Rücklage für Ersatzbeschaffung vermieden wird, wenn das Wirtschaftsgut infolge höherer Gewalt oder infolge eines behördlichen Eingriffs gegen Entschädigung aus dem Betriebsvermögen ausscheidet und im selben Wirtschaftsjahr ein Ersatzwirtschaftsgut angeschafft oder hergestellt wird oder wenn an dem auf das Ausscheiden des Wirtschaftsguts folgenden Bilanzstichtag eine Ersatzbeschaffung ernstlich geplant ist (Abschn. 35 EStR; Urteil des BFH I 97/65 vom 12. März 1969, BFH 95, 178, BStBl II 1969, 381).

  Die Gewinnverwirklichung ergibt sich in den Regelfällen und somit auch im Streitfall aus der Anwendung der §§ 4, 5, 6 EStG, die den Ansatz der Entschädigung als Teil des Betriebsvermögens der Steuerpflichtigen (§ 5 EStG) und den Ansatz des neuen Grundstücks zu den Anschaffungskosten ohne Abzug einer Entschädigung (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG) gebieten (vgl. BFH-Entscheidung I 97/65 vom 12. März 1969, a. a. O.).

• BFH, 05.03.1964 - IV 133/63 S

  Bindung des Finanzamts an eine Zusage, die es für einen Steuerfall gegeben hat

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  In den Fällen, in denen Billigkeitsmaßnahmen nicht von den Landesfinanzbehörden getroffen werden können (Realsteuern -- vgl. BFH-Urteile I 101/60 S vom 9. Januar 1962, BFH 74, 641, BStBl III 1962, 238; I 129/59 S vom 25. Mai 1962, BFH 75, 632, BStBl III 1962, 497 sowie IV 133/63 S vom 5. März 1964, BFH 79, 218, BStBl III 1964, 311), sind die allgemeinen Verwaltungsgerichte zur rechtlichen Beurteilung zuständig.
• BFH, 09.01.1962 - I 101/60 S

  Beitrittserklärung zu einem Rechtsbeschwerdeverfahren durch die oberste …

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  In den Fällen, in denen Billigkeitsmaßnahmen nicht von den Landesfinanzbehörden getroffen werden können (Realsteuern -- vgl. BFH-Urteile I 101/60 S vom 9. Januar 1962, BFH 74, 641, BStBl III 1962, 238; I 129/59 S vom 25. Mai 1962, BFH 75, 632, BStBl III 1962, 497 sowie IV 133/63 S vom 5. März 1964, BFH 79, 218, BStBl III 1964, 311), sind die allgemeinen Verwaltungsgerichte zur rechtlichen Beurteilung zuständig.

 
• BFH, 15.01.1969 - I 18/65

  Übertragbarkeit stiller Reserven bei der Beschaffung eines Ersatzwirtschaftsguts

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  Das gleiche gilt, wenn ein Wirtschaftsgut zur Vermeidung eines behördlichen Eingriffs veräußert wird (BFH-Entscheidung I 18/5 vom 15. Januar 1969, BFH 95, 92, BStBl II 1969, 310).
• BFH, 22.09.1959 - I 51/59 U

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  Nach der Rechtsprechung des I. Senats des BFH muß der behördliche Eingriff nicht in einer Enteignung liegen, sondern kann auch in einem Bauverbot bestehen (vgl. BFH-Entscheidung I 51/59 U vom 22. September 1959, BFH 72, 1, BStBl III 1961, 1).
• BFH, 20.08.1964 - IV 40/62 U

  Steuerliche Behandlung von gebildeten steuerfreien Rücklagen für spätere …

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  Dies allein rechtfertigt jedoch die Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung nicht (vgl. BFH-Urteil IV 40/62 U vom 20. August 1964, BFH 80, 83, BStBl III 1964, 504).
• BFH, 25.05.1962 - I 129/59 S

  Rechtsmittelbefugnis der Gemeinden gegen Grundsteuermessbescheide

  Auszug aus BFH, 06.05.1971 - IV R 59/69

  In den Fällen, in denen Billigkeitsmaßnahmen nicht von den Landesfinanzbehörden getroffen werden können (Realsteuern -- vgl. BFH-Urteile I 101/60 S vom 9. Januar 1962, BFH 74, 641, BStBl III 1962, 238; I 129/59 S vom 25. Mai 1962, BFH 75, 632, BStBl III 1962, 497 sowie IV 133/63 S vom 5. März 1964, BFH 79, 218, BStBl III 1964, 311), sind die allgemeinen Verwaltungsgerichte zur rechtlichen Beurteilung zuständig.

• BVerfG, 05.04.1978 - 1 BvR 117/73

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Versagung eines Steuererlasses aus …

  Es ergeht dann nur ein Steuerverwaltungsakt, der auch nur ein finanzgerichtliches Verfahren nach sich ziehen kann, in welchem die strengrechtlichen und die billigkeitsrechtlichen Elemente zur gleichen Zeit, wenn auch nach den ihnen eigentümlichen Maßstäben auf Rechtmäßigkeit gerichtlich kontrolliert werden (BFHE 102, 493 = BStBl 1971 II S. 664 = StRK, AO § 131 n. F. R. 199 mit Nachw.).
• BFH, 24.10.1972 - VIII R 32/67

  Steuerliche Begünstigung des Übergangsgewinns beim Wechsel der …

  Da bei Ermittlung des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG) von dem nach den Vorschriften des EStG zu ermittelnden Gewerbegewinn auszugehen ist, ist die Rechtsprechung dieser Auffassung auch in der Behandlung des Übergangsgewinnes als Teil des laufenden Gewerbeertrages gefolgt (BFH-Urteile IV R 59/69 vom 6. Mai 1971, BFHE 102, 493, BStBl II 1971, 664; IV 98/60 S vom 23. November 1961, BFHE 74, 535, BStBl III 1962, 199;… I R 184/69 vom 1. April 1971, a. a. O.).

  Sie haben die Bestimmungen der Richtlinien (EStR Abschn. 19 Abs. 2, GewStR Abschn. 40 Abs. 3 Satz 3 f.), soweit sie als Gruppenvorschriften auf der Rechtsgrundlage des § 131 Abs. 2 in Verbindung mit Abs. 1 Satz 3 AO eine Verteilung des Übergangsgewinnes auf das Übergangsjahr und die beiden Folgejahre wegen sachlicher Härte vorsehen, als rechtlich nicht zu beanstandete Billigkeitsregelungen beurteilt (vgl. BFH-Urteile I 101/60 S vom 9. Januar 1962, BFHE 74, 641, BStBl III 1962, 238; I 129/59 S vom 25. Mai 1962, BFHE 75, 632, BStBl III 1962, 497; IV 133/63 S vom 5. März 1964, BFHE 79, 218, BStBl III 1964, 311; IV R 59/69 vom 6. Mai 1971, a. a. O.).

  Zur Einkommensteuer sind zwar Entscheidungen auch über Billigkeitsmaßnahmen nach § 131 Abs. 1 Satz 2 AO als Bestandteil der im Veranlagungsverfahren vom FA vorzunehmenden Prüfungen zu treffen (BFH-Urteil IV R 59/69 vom 6. Mai 1971, a. a. O.; Eingleisigkeit des Verfahrens).

  Das gilt aber nicht, soweit zur Gewerbesteuer Billigkeitsmaßnahmen von Landesfinanzbehörden nicht vorgenommen werden können (BFH-Urteil IV R 59/69 vom 6. Mai 1971, a. a. O.) Landesfinanzbehörden sind zu Billigkeitsmaßnahmen nach § 131 Abs. 1 Satz 2 AO nicht befugt, wenn die Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer kraft Landesrechts (GG Art. 108 Abs. 3 Satz 4 a. F., Art. 108 Abs. 4 Satz 2 n. F.) den Gemeinden übertragen worden ist.

  Deren Entscheidung könnte im Verwaltungsrechtsweg nachgeprüft werden (BFH-Urteil IV R 59/69 vom 6. Mai 1971, a. a. O.;… Tipke-Kruse, Reichsabgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, Kommentar, Rdnr. 22 zu § 131 AO mit weiteren Nachweisen).

• BFH, 15.07.1976 - I R 17/74

  Einbringung eines Wirtschaftsguts - Betriebsvermögen des Gesellschafters - …

  Der Senat geht dabei davon aus, daß grundsätzlich auch das Unterlassen einer Entscheidung über eine Billigkeitsmaßnahme nach § 131 AO die Rechtmäßigkeit des Steuerbescheids berühren kann, wenn nämlich die Entscheidung Bestandteil der Steuerfestsetzung sein müßte (vgl. BFH-Urteil vom 6. Mai 1971 IV R 59/69, BFHE 102, 493, BStBl II 1971, 664).

 
• BFH, 01.10.2015 - X R 32/13

  Verteilung eines Übergangsgewinns - § 163 AO - Korrekturen bei Übergang von der …

  Die Billigkeitsprüfung war in das Veranlagungsverfahren integriert und so Bestandteil eines insgesamt eingleisigen Verfahrens (vgl. BFH-Urteile vom 6. Mai 1971 IV R 59/69, BFHE 102, 493, BStBl II 1971, 664, sowie in BFHE 111, 40, BStBl II 1974, 303).
• FG München, 02.04.2014 - 1 K 1807/10

  Zur bilanziellen Behandlung einer Schlusszahlung im Rahmen eines Medienfonds

  Der vom Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 25. Februar 1971 (III R 16/71, BStBl II 1971, 664) entschiedene Sachverhalt sei nicht vergleichbar, weil im vorliegenden Fall eine (laufende) Verzinsung der Schlusszahlung nicht vereinbart gewesen sei.
• BFH, 10.02.1972 - IV 317/65

  Gesellschafter einer KG - Teilbetriebe - Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens - …

  Die Regelung wird wegen ihres Ausnahmecharakters von der Rechtsprechung nur sehr zurückhaltend angewendet (vgl. unter anderem Urteil des Senats IV R 59/69 vom 6. Mai 1971, BFH 102, 493, BStBl II 1971, 664).
• BFH, 28.06.1972 - I R 182/69

  Ordnungsmäßige Buchführung - Verlust der gesamten Unterlagen - Höhere Gewalt - …

  Die Ausführungen in dem BFH-Urteil IV R 59/69 vom 6. Mai 1971 (BFH 102, 493, BStBl II 1971, 664), die sich auf Billigkeitsmaßnahmen nach § 131 Abs. 1 Satz 3 AO beziehen, treffen auf die Anwendung des § 131 Abs. 1 Satz 2 AO entsprechend zu.

  Auf die vom FA in seiner Revisionserwiderung erhobenen Bedenken gegen das BFH-Urteil IV R 59/69 (…a. a. O.) braucht der erkennende Senat nicht einzugehen.

• BFH, 15.05.1975 - IV R 138/70

  Änderung einer angemessenen Gewinnverteilung bei einer …

  Die Gewinnrealisierung ergibt sich notwendig daraus, daß der Entschädigungsanspruch ein Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens ist, das mit dem Nennbetrag des Anspruchs den Wert des Betriebsvermögens erhöht (bzw. die Erfüllung des Entschädigungsanspruchs zu einer entsprechenden Betriebseinnahme führt), das Ausscheiden des Wirtschaftsguts nur eine Verminderung des Werts des Betriebsvermögens in Höhe des Buchwerts im Zeitpunkt des Ausscheidens eintreten läßt und das Ersatzwirtschaftsgut mit den tatsächlichen Anschaffungskosten anzusetzen ist (§ 5 i. V. m. § 4 Abs. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 1 und § 7 EStG; vgl. auch Urteil des BFH vom 6. Mai 1971 IV R 59/69, BFHE 102, 493/499, BStBl II 1971, 664).

  Des weiteren hat die Rechtsprechung die erfolgsneutrale Übertragung stiller Reserven auf Ersatzwirtschaftsgüter in Fällen, in denen ein Wirtschaftsgut infolge eines zwar nicht behördlichen, aber wirtschaftlichen Zwanges aus dem Betriebsvermögen ausscheidet, nicht zugestanden, obwohl auch hier ein Wirtschaftsgut wirtschaftlich gesehen gegen den Willen des Steuerpflichtigen das Betriebsvermögen verläßt (BFH-Urteile vom 6. Mai 1971 IV R 59/69, BFHE 102, 493/499, BStBl II 1971, 664; vom 20. August 1964 IV 40/62 U, BFHE 80, 83, BStBl III 1964, 504).

• BFH, 08.02.1977 - VIII R 50/74

  Verwaltungsentscheidung - Inkrafttreten von Änderungen - Berücksichtigung durch …

  Das FG nahm Bezug auf die Urteile des BFH vom 6. Mai 1971 IV R 59/69 (BFHE 102, 493, BStBl II 1971, 664) und vom 28. Juni 1972 I R 182/69 (BFHE 106, 427, BStBl II 1972, 819) und vertrat die Auffassung, über einen Erlaßantrag nach § 131 Abs. 1 Satz 3 RAO könne nur im Einspruchsverfahren gegen die Feststellungsbescheide entschieden werden (notwendig eingleisiges Verfahren).

  Der erkennende Senat läßt offen, ob er sich der mit dem BFH-Urteil IV R 59/69 übereinstimmenden Rechtsauffassung der Vorinstanz, daß über eine Billigkeitsmaßnahme nach § 131 Abs. 1 Satz 3 RAO ausschließlich im Veranlagungsverfahren (bzw. im Feststellungsverfahren) entschieden werden konnte und eine Anfechtung ausschließlich im Wege des Einspruchs gegen den Steuerbescheid (bzw. Feststellungsbescheid) möglich war, angesichts der vom BdF erhobenen Einwendungen anschließen würde.

• BFH, 05.10.1973 - VIII R 20/68

  Übergangsjahr - Einnahmeüberschußrechnung - Bestandsvergleich - Übergangsgewinn - …

  Die in Abschn. 19 EStR in ihren Voraussetzungen im einzelnen näher dargelegte Verwaltungsanordnung stimmt auch hinsichtlich der dort vorgesehenen Verteilungsmöglichkeit mit dem Gesetz überein (vgl. BFH-Urteile vom 9. Januar 1962 I 101/60 S, BFHE 74, 641, BStBl III 1962, 238, und vom 6. Mai 1971 IV R 59/69, BFHE 102, 493, BStBl II 1971, 664).

  Bei dieser Rechtslage kann dahingestellt bleiben, ob und in welchem Umfang die Billigkeitsentscheidung als solche -- die mit der Steuerfestsetzung des Übergangsjahres bestandskräftig geworden ist (sog. eingleisiges Verfahren, BFH-Urteil IV R 59/69) -- für das Streitjahr noch geändert werden konnte.

• BFH, 14.11.1990 - X R 85/87

  1. Zeitpunkt der Ersatzbeschaffung nach § 6b EStG (i. d. F. bis 1989) - 2. …
• FG Münster, 23.06.2016 - 2 K 3762/12

  Einkommensteuerliche Anerkennung einer gebildeten Rücklage für eine …
• BFH, 23.01.1974 - II R 28/70

  Zuständigkeit - Steuerfestsetzungsverfahren - Billigkeitsrichtlinien - …
• FG München, 13.12.2002 - 2 K 1488/98

  Steuerpflicht des geldwerten Vorteils aus der Teilnahme an Incentive-Reisen; …
• BFH, 19.02.1982 - VI R 61/79

  Waldarbeiter sind in einem 11 qkm großen Revier nicht an ständig wechselnden …
• BFH, 28.02.1980 - IV R 19/78

  Gewährung von Sonderabschreibungen - Steuerfestsetzungsverfahren - …
• BFH, 29.03.1979 - IV R 1/75

  Grundstücksveräußerung führt zur Gewinnrealisierung, wenn zwar ein …
• BFH, 14.08.1974 - I R 189/72

  Versagung einer Steuervergünstigung - Ordnungsgemäße Buchführung - Höhere Gewalt …
• BFH, 19.12.1972 - VIII R 29/70

  Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung bei Sachentschädigung
• BFH, 08.11.1974 - III R 126/72

  Wertfortschreibung - Einheitswert - Forstwirtschaftlicher Betrieb - Aufrücken der …
• BFH, 24.01.1974 - V B 35/73

  Rechtmäßigkeit - Umsatzsteuerbescheid - Verwaltungsregelung - Anwendung - …
• BFH, 27.11.1975 - IV R 200/71
• BFH, 25.07.1972 - VIII R 41/68

  Gewinn - Steuerliche Gewinnermittlungsvorschriften - Sachliche Unbilligkeit - …
• FG Schleswig-Holstein, 06.12.2000 - II 277/97

  Gewillkürtes Betriebsvermögen bei Widerspruch zwischen Bilanz und Gewinn- und …
• FG Nürnberg, 02.08.2000 - V 166/98

  Verteilung des Übergangsgewinns beim Wechsel
• BFH, 27.10.1972 - VI R 310/68

  Verbuchung von Steuerschulden - Verwaltungsakt - Abrechnungsverfahren - …
• FG Schleswig-Holstein, 06.12.2000 - II 276/97

  Gewillkürtes Betriebsvermögen: Widerspruch zwischen Bilanz und Gewinn- und …
• BFH, 10.10.1986 - VI R 25/83

  Verpflegungsmehraufwendungen als Werbungskosten eines Arbeitnehmers ohne …
• BFH, 19.07.1984 - V R 84/80