Volltextveröffentlichungen (6)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 2 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Bilanzberichtigung - Verpflichtung zur Bilanzberichtigung - Abweichung des FA von Bilanz - Nachträgliche Korrektur

• Judicialis

  EStG § 4 Abs. 2 Satz 1

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 2 S. 1
  Bilanzberichtigung bei Fehler des Finanzamts

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 4 Abs. 2 Satz 1
  Bilanzberichtigung - Einzelfälle - Maßgeblichkeit einer richtigen Bilanz des Steuerpflichtigen - Fehler des Finanzamts nur im selben Veranlagungszeitraum korrigierbar

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Besprechungen u.ä.

• IWW (Kurzaufsatz mit Bezug zur Entscheidung)

  Bilanzierung - Falsche Bilanzierung durch das Finanzamt muss nicht übernommen werden

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bilanz

  Bilanzberichtigung

  Durchführung der Bilanzberichtigung

  Bilanzberichtigung und Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 EStG

  Wer macht die Bilanzberichtigung?

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 2 S 4, GewStG § 7
  Bilanzberichtigung; Gewerbeertrag

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 10.04.1997 - XIV 26/95
• BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

Papierfundstellen

• BFHE 190, 404
• NJW 2000, 1288 (Ls.)
• BB 2000, 398
• BB 2000, 560
• DB 2000, 405
• BStBl II 2000, 129
• NZG 2000, 332

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 29.11.1965 - GrS 1/65

  Nachträgliche Berichtigung eines unrichtigen Bilanzsatzes in einer Anfangsbilanz

  Auszug aus BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

  Übernimmt der Steuerpflichtige dann die vom FA ermittelten Werte, führt er selbst eine Bilanzberichtigung durch, deren Zulässigkeit nach den vom BFH aufgestellten Grundsätzen (grundlegend Beschluß des Großen Senats vom 29. November 1965 GrS 1/65 S, BFHE 84, 392, BStBl III 1966, 142) zu beurteilen ist.
• BFH, 11.12.1986 - IV R 222/84

  1. Schein-KG als gewerblich geprägte Personengesellschaft - 2. Zur steurlichen …

  Auszug aus BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

  Es kann dahinstehen, ob die Klägerin den in der Kaufpreisverbindlichkeit enthaltenen Zinsanteil nach der Brutto-Methode durch Ausweis der Verbindlichkeit mit dem Nennbetrag und Aktivierung eines Rechnungsabgrenzungspostens erfassen durfte oder nach der Netto-Methode die Kaufpreisverbindlichkeit um den Zinsanteil hätte vermindern müssen (vgl. Senatsurteil vom 11. Dezember 1986 IV R 222/84, BFHE 149, 149, BStBl II 1987, 553; R 38 Abs. 2 Satz 2 der Einkommensteuer-Richtlinien --EStR-- 1998).
• BFH, 11.11.1997 - VII B 108/97

  Rücknahme der Nichtzulassungsbeschwerde per Telefax

  Auszug aus BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

  Drei oberste Bundesgerichte, darunter auch der Bundesfinanzhof (BFH), hatten bis dahin die Auffassung vertreten, daß das Fehlen der Unterschrift bei elektronischer Übermittlung eines bestimmenden Schriftsatzes durch den Absender unschädlich sei (Bundesverwaltungsgericht --BVerwG--, Beschluß vom 19. Dezember 1994 5 B 79/94, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1995, 2121; Bundessozialgericht --BSG--, Beschluß vom 15. Oktober 1996 14 BEg 9/96, NJW 1997, 1254; BFH, Beschluß vom 11. November 1997 VII B 108/97, BFH/NV 1998, 604).

 
• BGH, 29.09.1998 - XI ZR 367/97

  Einhaltung von Fristen durch Übermittlung von nicht unterzeichneten Computerfaxen

  Auszug aus BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

  Selbst wenn die Schriftsätze der Klägerin nicht den Anforderungen an die Schriftform gemäß § 120 Abs. 1 Satz 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO) genügen sollten (so zum Schriftformerfordernis nach §§ 519, 130 Nr. 6 der Zivilprozeßordnung --ZPO-- Vorlagebeschluß des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 29. September 1998 XI ZR 367/97, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1999, 78), wäre die Revision jedenfalls mit dem handschriftlich unterzeichneten Exemplar der Revisionsbegründungsschrift wirksam erhoben worden.
• BSG, 15.10.1996 - 14 BEg 9/96

  Berufungseinlegung mit Telefax-Empfangsgerät

  Auszug aus BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

  Drei oberste Bundesgerichte, darunter auch der Bundesfinanzhof (BFH), hatten bis dahin die Auffassung vertreten, daß das Fehlen der Unterschrift bei elektronischer Übermittlung eines bestimmenden Schriftsatzes durch den Absender unschädlich sei (Bundesverwaltungsgericht --BVerwG--, Beschluß vom 19. Dezember 1994 5 B 79/94, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1995, 2121; Bundessozialgericht --BSG--, Beschluß vom 15. Oktober 1996 14 BEg 9/96, NJW 1997, 1254; BFH…, Beschluß vom 11. November 1997 VII B 108/97, BFH/NV 1998, 604).
• BFH, 28.04.1998 - VIII R 46/96

  Formeller Bilanzenzusammenhang

  Auszug aus BFH, 04.11.1999 - IV R 70/98

  Davon wird z.B. dann auszugehen sein, wenn der Steuerpflichtige selbst wie im Fall des BFH-Urteils vom 28. April 1998 VIII R 46/96 (BFHE 185, 492, BStBl II 1998, 443) im Wege einer Selbstanzeige die Fehlerhaftigkeit der Bilanz erklärt.

• BFH, 31.01.2013 - GrS 1/10

  Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs hinsichtlich bilanzieller Rechtsfragen - …

  Zwar kann nur der Steuerpflichtige selbst die Bilanz nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG berichtigen (BFH-Urteile vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129; vom 13. Juni 2006 I R 84/05, BFHE 214, 178, BStBl II 2007, 94, unter II.3.b bb).

  Es muss vielmehr eine eigene Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich mit gegenüber der Handels- oder Steuerbilanz abgeänderten Werten vornehmen (BFH-Urteil in BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129).

• BVerfG, 04.07.2002 - 2 BvR 2168/00

  Zum Schriftformerfordernis bei der Einlegung eines Einspruchs gegen einen …

  Die Tragweite des verfassungsrechtlich gewährleisteten Zugangs zum Gericht im Strafverfahren legt es bei dieser Sachlage vielmehr nahe, dem Beschwerdeführer ungeachtet der Frage, ob sein Schreiben auf der Grundlage der dargelegten Rechtsprechung tatsächlich dem Schriftformerfordernis genügt, jedenfalls Wiedereinsetzung in den vorigen Stand zu gewähren (vgl. BFHE 190, 404).
• BFH, 13.06.2006 - I R 84/05

  Verpachteter Betrieb keine Betriebsstätte des Verpächters - Voraussetzung für …

  Abgesehen davon fehlt es im Streitfall schon deshalb an einer Bilanzberichtigung, weil eine solche grundsätzlich nur von dem Steuerpflichtigen selbst vorgenommen werden kann (BFH-Urteil vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129; Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Anm. 469;… Heinicke in Schmidt, a.a.O., § 4 Rz. 683) und die Klägerin eine berichtigte Bilanz nicht eingereicht hat.

 
• BFH, 18.04.2012 - X R 7/10

  Anwendbarkeit des Halbabzugsverbots auf Teilwertabschreibungen auf …

  a) Das FG muss fehlerhafte Bilanzansätze im Rahmen der gestellten Anträge und unter Berücksichtigung des Verböserungsverbots auch ohne Vorlage einer berichtigten Bilanz korrigieren, wenn sich der Fehler nach seiner Überzeugung aus dem Gesamtergebnis des Verfahrens ergibt (vgl. BFH-Urteile vom 26. Januar 1995 IV R 54/93, BFHE 177, 18, BStBl II 1995, 473; vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129;… vom 25. November 2009 X R 27/05, BFH/NV 2010, 1090; ebenso Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 4 EStG Rz 390, 399;… Weber-Grellet, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rz C 65 f.; Blümich/Wied, § 4 EStG Rz 980).
• BFH, 16.12.2009 - I R 43/08

  Steuerwirksamkeit der Auflösung einer Rückstellung für Nachforderungszinsen auf …

  Der Auffassung der Klägerin, die geringere Steuerlast des Vorjahres dürfe nach den Grundsätzen des BFH-Urteils vom 4. November 1999 IV R 70/98 (BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129) im Streitjahr nicht berücksichtigt werden, trifft nicht zu.
• BFH, 05.06.2007 - I R 47/06

  Bilanzberichtigung nur bei Fehlern, die der Unternehmer bei Aufstellung der …

  Abgesehen davon hat das FG nicht festgestellt, dass die Klägerin geänderte Bilanzen erstellt hat; das wäre aber Voraussetzung für eine Anwendung des § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG, da eine Bilanzberichtigung nur vom Unternehmer selbst vorgenommen werden kann (BFH-Urteil vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129; Schoor, Deutsche Steuer-Zeitung 2007, 274, 276;… Stapperfend, a.a.O., § 4 EStG Rz 399, m.w.N.).
• FG Sachsen-Anhalt, 27.02.2019 - 3 K 972/14

  Keine Bindung des Steuerpflichtigen an einen vom FA in einer Prüferbilanz …

  Da die Rechtsvorgängerin der Klägerin diese Verbindlichkeit in Ihren Bilanzen für 2006 bis 2008 nicht fortgeführt hat, kann der (unzutreffende) Bilanzansatz auch nicht für den Betriebsvermögensvergleich des Streitjahres 2008 herangezogen und gewinnerhöhend aufgelöst werden (vgl. BFH-Urteil vom 4. November 1999 IV R 70/98, BStBl II 2000, 129).

  Dem Finanzamt ist eine Berichtigung verwehrt (vgl. BFH-Urteil vom 04. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129 m.w.N.).

  Dies gilt in gleicher Weise für Fehler zugunsten und zuungunsten des Steuerpflichtigen (BFH-Urteil vom 04. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129).

• BFH, 27.09.2006 - IV R 7/06

  Zusammenhang einer Bilanzänderung mit einer Bilanzberichtigung gemäß § 4 Abs. 2 …

  Lehnt das FA --wie im Streitfall-- die begehrte Bilanzänderung ab, so ist der Kläger nicht verpflichtet, gleichzeitig mit der Beantragung der Bilanzänderung auch eine geänderte bzw. berichtigte Bilanz einzureichen, wenn er Streitfragen die Voraussetzung der Bilanzberichtigung betreffend zunächst gerichtlich klären lässt (vgl. Senatsurteile vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129, und vom 26. Januar 1995 IV R 54/93, BFHE 177, 18, BStBl II 1995, 473; HHR/Stapperfend, § 4 EStG Anm. 466).
• BFH, 31.05.2007 - IV R 54/05

  Zusammenhang einer Bilanzänderung mit einer Bilanzberichtigung - Bescheinigung …

  Lehnt das FA --wie im Streitfall-- die begehrte Bilanzänderung ab, so ist der Kläger allerdings nicht verpflichtet, schon mit der Beantragung der Bilanzänderung auch eine geänderte bzw. berichtigte Bilanz einzureichen, wenn er Streitfragen die Voraussetzungen der Bilanzberichtigung betreffend zunächst gerichtlich klären lässt (vgl. Senatsurteile vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129, und vom 26. Januar 1995 IV R 54/93, BFHE 177, 18, BStBl II 1995, 473; Stapperfend in Herrmann/Heuer/ Raupach --HHR--, § 4 EStG Rz 466).
• BFH, 25.11.2009 - X R 27/05

  Ermittlung des Teilwerts eines zum Umlaufvermögen gehörenden teilfertigen …

  a) Das FG hat fehlerhafte Bilanzansätze in den Grenzen des Klageantrags zu korrigieren (vgl. BFH-Entscheidungen vom 26. Januar 1995 IV R 54/93, BFHE 177, 18, BStBl II 1995, 473; vom 4. November 1999 IV R 70/98, BFHE 190, 404, BStBl II 2000, 129; vom 14. März 2006 I R 83/05, BFHE 212, 530, BStBl II 2006, 799; vom 5. Juni 2007 I R 47/06, BFHE 218, 221, BStBl II 2007, 818;… Weber-Grellet, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rz C 65 f.; Blümich/Wied, § 4 EStG Rz 980; Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 390, 399).
• BFH, 25.10.2007 - III R 39/04

  Sonderabschreibungen nach § 4 FöGbG - Bilanzänderung durch anderweitige …
• BFH, 14.03.2006 - I R 83/05

  Übergang von degressiver AfA zu Sonderabschreibung - Voraussetzungen einer …
• FG München, 04.02.2004 - 7 K 5105/02

  Keine Verpflichtung des Steuerpflichtigen zur Übernahme unrichtiger Bilanzansätze …
• BFH, 09.02.2012 - IV B 30/11

  Bindung des Gerichts an Klagebegehren - Bindungswirkung der Gerichtsentscheidung …
• FG Köln, 16.04.2008 - 13 K 3868/06

  Ausschluss der verrechenbaren Verluste aus der Gewinnermittlung des …
• BFH, 25.11.2009 - X R 28/05

  Regelung des § 4 Abs. 2 EStG i.d.F. des StBereinG 1999 - Rückstellungen für …
• BFH, 31.05.2007 - IV R 25/06

  Bilanzberichtigung bei Korrektur von Einlagen und Einnahmen
• FG Hamburg, 21.07.2014 - 6 K 273/13

  Einkommensteuer: GmbH-Geschäftsanteile weder notwendiges noch gewillkürtes …
• FG München, 27.03.2009 - 7 V 553/09

  Bilanzberichtigung bei zu Unrecht vorgenommener Teilwertabschreibung auf …
• BFH, 11.03.2008 - II R 84/05

  Bindung der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens an die Steuerbilanz
• FG Berlin-Brandenburg, 21.08.2007 - 6 K 8269/04

  Bildung einer Rückstellung wegen Aufbewahrungsverpflichtung: Bilanzberichtigung, …
• BFH, 05.06.2007 - I R 46/06

  Bilanzberichtigung
• FG Sachsen, 29.06.2006 - 1 K 45/03

  Auflösung einer von Anfang an zu Unrecht gebildeten Steuerrückstellung; …
• FG Niedersachsen, 21.11.2017 - 15 K 202/14

  Rechtsstreit um den im Zusammenhang mit dem Verkauf eines Seeschiffes stehenden …
• FG Hamburg, 09.07.2007 - 2 K 175/06

  Zulässigkeit der gewinnerhöhenden Auflösung von Rückstellungen für die Zahlung …
• FG Hamburg, 10.11.2005 - V 54/02

  Nachträgliche Bildung einer Tantiemerückstellung