Volltextveröffentlichungen (6)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 4, 5

• ArgeLandentwicklung

  Abfindung; Behandlung, steuerrechtliche; Steuern

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• Wolters Kluwer

  Wirtschaftliche Identität - Umlegung - Flurbereinigung - Surrogation - Nach Umlegung zurückerlangtes Grundstück - Gewinnrealisierung - Betriebsvermögen - Fortsetzung der Betriebsvermögenseigenschaft

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG §§ 4, 5, 6 Abs. 1 Nr. 1, 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Bei Grundstückstausch im Rahmen der Flurbereinigung setzt sich die Betriebsvermögenseigenschaft des eingebrachten an dem erlangten Grundstück fort

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 146, 538
• BB 1986, 1630
• BStBl 1986 Teil II S. 711
• BStBl II 1986, 711

Wird zitiert von ... (32)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 14.12.1982 - VIII R 53/81

  Gewinnverwirklichung bei Tausch mit verzögerter Gegenleistung; Berichtigung …

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Einkommensteuerrechtlich ist der "Austausch" von Grundstücken im Rahmen eines Umlegungsverfahrens aber nicht nach den für den (freiwilligen) Tausch von Wirtschaftsgütern maßgeblichen Grundsätzen zu beurteilen (vgl. zu diesem z.B. BFH-Urteil vom 14. Dezember 1982 VIII R 53/81, BFHE 137, 339, BStBl II 1983, 303, m. w. N.).
• BGH, 19.09.1974 - III ZR 12/73

  Erstattung von Rechtsberatungskosten aus dem Umlegungsverfahren

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Die zugeteilten Grundstücke sind "Surrogat" der eingebrachten Grundstücke (BGH-Urteil vom 19. September 1974 III ZR 12/73, BGHZ 63, 81, 84).
• BFH, 15.01.1974 - VIII R 63/68

  Umlegungsverfahren - Grundstück - Einbringung - Zuteilung eines anderen …

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Hiervon geht auch das BFH-Urteil vom 15. Januar 1974 VIII R 63/68 (BFHE 112, 31, BStBl II 1974, 606) aus.

 
• BFH, 04.11.1982 - IV R 159/79

  Landwirtschaftlich genutztes Grundstück - Nutzungsänderung - Betriebsvermögen - …

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Wie der Senat bereits mehrfach entschieden hat (grundlegend BFH-Urteil vom 4. November 1982 IV R 159/79, BFHE 137, 294, BStBl II 1983, 448; ferner z.B. BFH-Urteil vom 30. Januar 1986 IV R 270/84, BFHE 146, 378, BStBl II 1986, 516), bleiben Grundstücke, die zu einem land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehören, auch bei nicht buchführenden Landwirten so lange Betriebsvermögen, bis sie durch eine eindeutige Entnahmehandlung ins Privatvermögen überführt werden.
• BFH, 30.01.1986 - IV R 270/84

  Landwirtschaftlicher Betrieb - Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen - …

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Wie der Senat bereits mehrfach entschieden hat (grundlegend BFH-Urteil vom 4. November 1982 IV R 159/79, BFHE 137, 294, BStBl II 1983, 448; ferner z.B. BFH-Urteil vom 30. Januar 1986 IV R 270/84, BFHE 146, 378, BStBl II 1986, 516), bleiben Grundstücke, die zu einem land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehören, auch bei nicht buchführenden Landwirten so lange Betriebsvermögen, bis sie durch eine eindeutige Entnahmehandlung ins Privatvermögen überführt werden.
• BFH, 18.09.1985 - II R 131/83

  Grundstücksumlegung - Steuerbefreiung - Grunderwerbsteuer

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Das Flurbereinigungsverfahren ist wie jedes Umlegungsverfahren ein "gesetzlich geregeltes Grundstücksaustauschverfahren" (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18. September 1985 II R 131/83, BFHE 144, 470, 472, BStBl II 1985, 713).
• BGH, 13.02.1969 - III ZR 123/68

  Streitwert im Umlegungsverfahren

  Auszug aus BFH, 13.03.1986 - IV R 1/84

  Diese einkommensteuerrechtliche Wertung gewinnt der Senat daraus, daß eine Umlegung (Flurbereinigung) "ihrem Wesen nach eine ungebrochene Fortsetzung des Eigentums an einem verwandelten Grundstück" bedeutet und demgemäß eine Umlegung grundsätzlich keine Enteignung ist, "weil dem Eigentümer bei Anlegung einer vernünftigen wirtschaftlichen Betrachtungsweise sein Eigentum nicht genommen wird, sondern in veränderter Gestalt erhalten bleibt" (Beschluß des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 13. Februar 1969 III ZR 123/68, BGHZ 51, 341, 344).

• BFH, 21.01.1999 - IV R 27/97

  Kapitalerhöhung gegen Einlagen bei wesentlicher Beteiligung

  Der BFH hat dies für die Fälle einer Grundstücksteilung (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juli 1983 VIII R 161/82, BFHE 139, 251, BStBl II 1984, 26) und eines "Grundstückstauschs" innerhalb eines Flurbereinigungsverfahrens anerkannt (BFH-Urteil vom 13. März 1986 IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711).
• BFH, 23.10.2019 - VI R 25/17

  Keine Aufdeckung der stillen Reserven bei freiwilligem Landtausch

  Vielmehr sind der in das Umlegungsverfahren eingebrachte Grundbesitz und der daraus im Zuteilungswege erlangte Grundbesitz, soweit insgesamt wertgleich, als wirtschaftlich identisch zu werten mit der einkommensteuerrechtlichen Folge, dass u.a. keine Gewinnrealisierung nach Tauschgrundsätzen eintritt (BFH-Urteile vom 13.03.1986 - IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711; vom 23.09.2009 - IV R 70/06, BFHE 226, 517, BStBl II 2010, 270, und vom 01.07.2010 - IV R 7/08).

  Die zugeteilten Grundstücke sind "Surrogat" der eingebrachten Grundstücke (vgl. BFH-Urteile in BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711; in BFHE 226, 517, BStBl II 2010, 270, und vom 01.07.2010 - IV R 7/08).

• BFH, 29.03.1995 - X R 3/92

  Anschaffungsgeschäft - Sollanspruch - Umlegung

  Gewichtige Gründe, die Identität der Grundstücke allein daran zu messen, ob diese insgesamt wertgleich seien --so das BFH-Urteil vom 13. März 1986 IV R 1/84 (BFHE 146, 538 , BStBl II 1986, 711 )-bestünden nicht.

  Nach dem BFH-Urteil in BFHE 146, 538 , BStBl II 1986, 711 ist der "Austausch" von Grundstücken im Rahmen eines Umlegungsverfahrens (Flurbereinigung) nicht nach den für den (freiwilligen) Tausch von Wirtschaftsgütern maßgeblichen Grundsätzen zu beurteilen.

  Diese Wertung folgt daraus, daß die Umlegung "ihrem Wesen nach eine ungebrochene Fortsetzung des Eigentums an einem verwandelten Grundstück" bedeutet und demgemäß eine Umlegung grundsätzlich keine Enteignung ist, "weil dem Eigentümer bei Anlegung einer vernünftigen wirtschaftlichen Betrachtungsweise sein Eigentum nicht genommen wird, sondern in veränderter Gestalt erhalten bleibt" (BFHE 146, 538, 540, BStBl II 1986, 711 , unter Bezugnahme auf die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs-).

 
• FG Münster, 17.10.2007 - 1 K 1336/05

  Anschaffung bei Grundstückstausch im Flurbereinigungsverfahren

  So beträfe das Urteil des BFH vom 13.3.1986 (BStBl II 1986, 711), in dem dieser bei einem Flurbereinigungsverfahren keine Anschaffung aufgrund des Surrogationsgedankens sehe, den Fall, dass das in dieses Umlageverfahren eingebrachte Vermögen Betriebsvermögen gewesen sei.

  So hat der BFH im Urteil vom 13.3.1986 (IV R 1/84, BStBl II 1986, 711) zwar im Fall der Flurbereinigung eine Gewinnrealisierung aufgrund der aus seiner Sicht vorliegenden wirtschaftlichen Identität verneint, und damit diesen Fall nicht als Tausch angesehen.

  In Fortführung der im Urteil vom 13.3.1986 (BFH-Urteil vom 13.3.1986 IV R 1/84, BStBl II 1986, 711) entwickelten Rechtsprechung zu Flurbereinigungsverfahren geht der BFH dort davon aus, dass Grundstücke, die im Umlegungsverfahren zugeteilt werden, dann zu einem Betriebsvermögen gehören, wenn das in das Umlegungsverfahren eingebrachte Grundstück diesem Betriebsvermögen angehört hat.

  Der Rückgriff der höchstrichterlichen Steuerrechtsprechung (vgl. nur BFH-Urteil vom 13.3.1986 IV R 1/84, BStBl II 1986, 711) auf den Surrogationsgedanken des Zivilrechts enthält Billigkeitsaspekte.

• BFH, 22.05.2003 - IX R 9/00

  Spekulationsgeschäft bei Veräußerung von Bezugsrechten

  So verhält es sich u.a. (vgl. zum Grundstücksaustausch das BFH-Urteil vom 13. März 1986 IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711) im Fall der Ausgabe von Bezugsrechten oder von neuen Gesellschaftsrechten aufgrund einer Kapitalerhöhung (BFH in BFHE 188, 27, BStBl II 1999, 638), die wirtschaftlich zu einer Abspaltung der in den Stammaktien verkörperten Substanz und deshalb zu einer Abspaltung eines Teils der ursprünglichen Anschaffungskosten führt (ständige Rechtsprechung des BFH, vgl. BFH in BFHE 188, 27, BStBl II 1999, 638, und in BFHE 194, 182, BStBl II 2001, 345).
• FG Münster, 07.04.2017 - 4 K 2406/16

  Freiwilliger Landtausch (§§ 103a ff FlurbG) bleibt steuerfrei

  Bei wirtschaftlicher Betrachtungsweise wird dem Steuerpflichtigen somit nicht sein Eigentum genommen, es bleibt nach Maßgabe des Surrogationsgedankens in bloß veränderter Gestalt (hereingetauschtes Grundstück) erhalten (vgl. BFH-Urteile vom 13.3.1986 IV R 1/84, BStBl II 1986, 711;… vom 1.7.2010 IV R 7/08, BFH/NV 2010, 2250;… Weber-Grellet in Schmidt, EStG, 36. Aufl., § 5 Rdnr. 631;… Kanzler in Leingärtner, Besteuerung der Landwirte, § 29 Rdnr. 15;… Ehmcke in Blümich, § 6 EStG Rdnr. 1392;… Eckstein in Hermann/Heuer/Raupach, § 6 EStG Rdnr. 1716;… Felsmann, Einkommensbesteuerung der Land- und Forstwirte, Teil A Rdnr. 1275).
• BFH, 23.09.2009 - IV R 70/06

  Betriebsvermögenseigenschaft von Grundstücken nach Umlegungsverfahren

  Dies hat die einkommensteuerrechtliche Folge, dass zum einen keine Gewinnrealisierung nach Tauschgrundsätzen eintritt und zum anderen sich die etwaige Betriebsvermögenseigenschaft des eingebrachten Grundbesitzes an den erlangten Grundstücken unverändert fortsetzt (BFH-Urteil vom 13. März 1986 IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711, m.w.N.).
• BFH, 27.08.1992 - IV R 89/90

  Durch Umlageverfahren zugeteilte Grundstücke als Betriebsvermögen

  Grundstücke, die im Umlegungsverfahren zugeteilt werden, gehören zum land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen, wenn das in das Umlegungsverfahren eingebrachte Grundstück zu diesem Betriebsvermögen gehört hatte (Anschluß an BFH-Urteile vom 6. Februar 1986 IV R 133/85, BFHE 146, 244, BStBl II 1986, 666, vom 13. März 1986 IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711).

  Nach der Rechtsprechung des Senats, an der festzuhalten ist, gehören Grundstücke, die im Umlegungsverfahren zugeteilt werden, zum land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen, wenn das in das Umlegungsverfahren eingebrachte Grundstück zu diesem Betriebsvermögen gehört hatte; darauf, ob das zugeteilte Grundstück für Zwecke des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs benutzt wird oder, wie im Streitfall, von Anfang an brachgelegen hat, kommt es grundsätzlich nicht an (Senatsurteile vom 6. Februar 1986 IV R 133/85, BFHE 146, 244, BStBl II 1986, 666, und vom 13. März 1986 IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711).

• BFH, 12.11.1992 - IV R 41/91

  § 28 EStG bei Gewinn aus Auflösung von fortgesetzter Gütergemeinschaft …

  Selbst wenn man der Vorentscheidung darin folgen wollte, daß die landwirtschaftliche Nutzung der verbliebenen Ackerflächen zu irgend einem Zeitpunkt mit der Verkleinerung des Betriebes eingestellt worden sei, hätten die landwirtschaftlich genutzten Grundstücke nicht ohne weiteres ihre Eigenschaft als Betriebsvermögen eingebüßt (BFH-Urteile in BFHE 137, 294, BStBl II 1983, 448; vom 30. Januar 1986 IV R 270/84, BFHE 146, 378, BStBl II 1986, 516; vom 13. März 1986 IV R 1/84, BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711, …und vom 26. November 1987 IV R 139/85, BFH/NV 1989, 225).
• BFH, 15.07.2003 - IV B 34/02

  Entnahmegewinn, Unbilligkeit der Besteuerung

  Das FG weicht nicht von dem Urteil des erkennenden Senats vom 13. März 1986 IV R 1/84 (BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711) ab.

  Das FG hat der Klage (sodann) deshalb stattgegeben, weil aufgrund des von ihm festgestellten Sachverhalts die Versteuerung eines Entnahmegewinns in den Streitjahren (1992 und 1993) nicht damit zu vereinbaren wäre, dass --wegen der bis zum Ergehen des Senatsurteils in BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711 gültigen Verwaltungsauffassung-- davon auszugehen sei, dass das FA bereits den seinerzeitigen Einbringungsvorgang (im Jahre 1973) versteuert hat.

  Im Rahmen einer Billigkeitsentscheidung ist aber zu berücksichtigen, dass die vom erkennenden Senat im Urteil in BFHE 146, 538, BStBl II 1986, 711 aufgestellten Grundsätze nur in den noch offenen Fällen angewandt werden sollten (vgl. Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 19. April 1988 IV B 2 -S 2138- 7/88, BStBl I 1988, 152), so dass sich an der bis 1987 gültigen Verwaltungsauffassung, der erfolgte Tausch der Grundstücke habe (hier im Jahre 1973) zu einer Gewinnrealisierung geführt, im Streitfall nichts ändern konnte.

• BFH, 10.12.1992 - IV R 115/91

  Bebauung von geringem Teil der Grundstückfläche ist keine Entnahme
• BFH, 01.07.2010 - IV R 7/08

  Keine Rücklagenübertragung auf Abfindungsgrundstücke im Flurbereinigungsverfahren
• FG Niedersachsen, 06.12.1999 - 14 K 37/94

  Versteuerung eines Aufgabegewinns aufgrund einer Betriebsaufgabe; Einkünfte aus …
• FG Münster, 23.06.2009 - 13 K 2760/05

  Versteuerung eines Veräußerungsgewinns; Auslegung der Begriffe Anschaffung und …
• BFH, 15.12.1993 - X R 102/92

  Teilwertabschreibung für Liniengenehmigung (Konzession des …
• BFH, 26.11.1987 - IV R 139/85

  Berücksichtigung von Gewinnen aus der Veräußerung von Grundstücksparzellen bei …
• BFH, 06.07.1989 - IV R 27/87

  Flächenbeitrag in einem Umlegungsverfahren als nachträgliche Anschaffungskosten …
• BFH, 29.10.1986 - II R 59/85

  Sportverein - Gemeinnützigkeit - Erwerb von Grundstücke - Schlittschuhbahn - …
• FG Münster, 26.09.2017 - 12 K 4186/14

  Immobilien - Grundstücksbewertung nach Landtausch (§ 103b Abs. 2 FlurbG)
• FG Baden-Württemberg, 18.10.1995 - 12 K 58/91

  Gewinn aus der Veräußerung von Mitunternehmeranteilen eines Betriebs der Land- …
• FG München, 19.07.2001 - 6 K 1641/00

  Entnahme von land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken; Einkommensteuer 1993
• BFH, 24.11.1994 - IV R 53/94

  Beurteilung einer Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr dem …
• FG Nürnberg, 08.02.2017 - 5 K 153/15

  Beurteilung des Verfahrens des freiwilligen Landtauschs
• BFH, 18.03.1993 - IV R 3/92

  Die Ausübung des Wahlrechts i. S. des § 13a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG ist nur …
• BGH, 08.02.1990 - IX ZR 273/88

  Haftung des Notars bei erneuter Beurkundung eines geänderten Vertrages
• FG München, 24.11.2004 - 1 K 461/02

  Besteuerung des gescheiterten Tausches eines landwirtschaftlichen Grundstücks; …
• FG München, 22.02.2005 - 13 K 1055/98

  Veränderung von Wirtschaftsgütern des gewillkürten Betriebsvermögens durch …
• FG Schleswig-Holstein, 22.02.1995 - II 1177/94
• FG Niedersachsen, 18.02.1999 - V (VIII) 418/97

  Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter; Bildung …
• FG Baden-Württemberg, 27.06.2000 - 6 K 295/96

  Zuordnung verpachteter und durch Einschotterung brachliegender Grundstücke zum …
• FG Baden-Württemberg, 28.10.1997 - 7 K 137/95

  Wahlrecht des Steuerpflichtigen im Fall der Verpachtung des landwirtschaftlichen …
• FG Baden-Württemberg, 18.01.1995 - 13 K 243/89