Rechtsprechung
BFH, 20.10.1983 - IV R 175/79 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
GewStG § 12 Abs. 3 Nr. 4; BewG § 102 Abs. 2, § 103 Abs. 1; EntwHStG 1968 § 1 Abs. 1 Nr. 2
- Wolters Kluwer
Steuergesetze - Analogieschluß - Rechtssicherheit
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 139, 561
- NJW 1984, 1920 (Ls.)
- NVwZ 1984, 823
- BB 1984, 515
- BStBl II 1984, 221
Wird zitiert von ... (62) Neu Zitiert selbst (1)
- BFH, 24.01.1974 - IV R 76/70
Tarifermäßigung für Ausgleichszahlungen, die ein Kommissionsagent erhält
Auszug aus BFH, 20.10.1983 - IV R 175/79
Das Fehlen einer solchen Regelung muß als Lücke im Gesetz ("planwidrige Unvollständigkeit des Gesetzes";… vgl. Larenz, Methodenlehre der Rechtswissenschaft, 5. Aufl., 1983 S. 359, m. w. N.; Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. Januar 1974 IV R 76/70, BFHE 111, 329, BStBl II 1974, 295) aufgefaßt werden.Während die Möglichkeit, Lücken durch Analogie mit steuermindernder Wirkung zu füllen, von der Rechtsprechung des BFH ständig praktiziert wird (vgl. BFHE 111, 329, BStBl II 1974, 295), werden gegen die Lückenfüllung mit zweischneidiger oder gar einseitig belastender Wirkung rechtsstaatliche Bedenken geäußert (vgl. z. B. Friauf, Kruse, Felix in Tipke, Grenzen der Rechtsfortbildung durch Rechtsprechung und Verwaltungsvorschriften im Steuerrecht, S. 53 ff., 71 ff., 99 ff.).
- BVerfG, 28.11.2023 - 2 BvL 8/13
§ 6 Abs. 5 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes ist mit dem Grundgesetz …
a) Eine richterliche Rechtsfortbildung, zu der auch der Analogieschluss zählt (vgl. BVerfGE 82, 6 ; 132, 99 ), hat der Gesetzgeber seit langem anerkannt und den obersten Gerichtshöfen des Bundes ausdrücklich als Aufgabe überantwortet (vgl. BVerfGE 149, 126 m.w.N.; vgl. etwa für den Bundesfinanzhof § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO; zur Zulässigkeit auch belastender Analogieschlüsse im Steuerrecht siehe etwa BFHE 139, 561 ;… siehe auch Englisch, in Tipke/Lang, Steuerrecht, 24. Aufl. 2021, Rn. 5.78 ff. m.w.N.). - FG Saarland, 16.11.2017 - 1 K 1441/15
(Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuer als Veräußerungskosten bei der Berechnung …
Soweit das Gesetz Regelungslücken aufweist, die als planwidrige Unvollkommenheit anzusehen sind, ist es zwar Aufgabe der Rechtsprechung, unter gewissen Voraussetzungen diese Lücken auszufüllen (vgl. BFH vom 2. Dezember 2015 V R 25/13, BStBl II 2017, 547; vom 14. April 2015 GrS 2/12, BStBl II 2015, 1007), selbst wenn sich dies zu Lasten des Steuerpflichtigen, also steuerverschärfend, auswirkt (vgl. etwa BFH vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BStBl II 1984, 221;… vgl. zur Auslegung v.a. auch Drüen in Tipke/Kruse, AO/FGO, Stand Juli 2017, § 4, Rz. 360 ff.).Dies erfordert jedoch, dass sich einwandfrei ergibt, dass eine Lücke im Gesetz vorliegt, die es auszufüllen gilt, welches sich wiederum aus dem im Gesetz zum Ausdruck gekommenen Sinnzusammenhang, also dem gesetzgeberischen Plan, ergeben muss (vgl. BFH vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BStBl II 1984, 221 m.w.N.).
- BFH, 14.02.2007 - II R 66/05
Formwechsel eines auf Vermögensbindung gerichteten Vereins in Kapitalgesellschaft …
Eine Lückenfüllung durch steuerverschärfende Analogie ist nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221) nicht generell ausgeschlossen.
- BFH, 24.11.2016 - IV R 46/13
Überentnahmen wegen der Entnahme von Wirtschaftsgütern, die bereits vor dem 1. …
Es ist zwar Aufgabe der Gerichte, ungewollte Unvollständigkeiten des Gesetzes durch Schließung der Lücken zu beheben (BFH-Urteile vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221; vom 21. Mai 1987 IV R 339/84, BFHE 150, 32, BStBl II 1987, 625, und vom 2. Dezember 2015 V R 25/13, BFHE 251, 534, Rz 37). - BFH, 24.03.1992 - VII R 39/91
Höhe des verwirkten Säumniszuschlags bei Änderung des rückständigen Steuerbetrags
Denn auch in bezug auf die Erhebung von Säumniszuschlägen hat das Steuerrecht Eingriffscharakter mit der Folge, daß eine strenge Gesetzes- und Tatbestandsmäßigkeit für den Eingriff zu fordern ist, die eine Analogie zumindest dann ausschließt, wenn sich nicht aus dem Gesamtzusammenhang und den Gesetzesmaterialien ergibt, daß der Gesetzgeber auch den nach dem Wortlaut nicht geregelten Fall tatsächlich entsprechend hat regeln wollen (vgl. BFH-Urteil vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221, 224;… Kühn/Kutter/Hofmann, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., Anhang zu § 4 AO 1977 Anm. 1 b;… zum Meinungsstand: Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 4 AO 1977 Tz. 121). - BFH, 25.01.2006 - I R 104/04
Keine Minderung des Kürzungsanspruchs nach § 9 Nr. 2a Satz 1 GewStG 1984 durch …
Aus gleichem Grund bedarf es keiner Auseinandersetzung mit dem Urteil des BFH vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79 (BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221), in dem es um den anders gelagerten Fall der Ermittlung des Gewerbekapitals im Hinblick auf die Kürzung des Einheitswerts einer Personengesellschaft um die von dieser gehaltenen Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft gemäß § 12 Abs. 3 Nr. 4 GewStG a.F. ging. - BFH, 13.01.1988 - II R 243/85
Eine für Beteiligungen an Kapitalgesellschaften in Entwicklungsländern gebildete …
Eine für Beteiligungen an Kapitalgesellschaften in Entwicklungsländern gebildete steuerfreie Rücklage ist auch dann bei der Ermittlung des Einheitswertes des gewerblichen Betriebes abzuziehen, wenn die Beteiligung als Schachtelbeteiligung nicht zum gewerblichen Betrieb gehört (Abweichung von BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221).Zu der Änderung sah sich das FA durch das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79 (BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221) veranlaßt.
Der erkennende Senat vermag deshalb der abweichenden Auffassung des IV. Senats in seinem Urteil in BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221 nicht zu folgen.
- FG Hamburg, 20.04.2010 - 3 K 18/10
Schwimmende Konferenzanlage grundsteuerfrei
Insoweit scheidet auch eine Erweiterung des Anwendungsbereichs der "Grund"steuer durch Analogie schon mangels diesbezüglich vorausgesetzter Gesetzeslücke aus, abgesehen von den dementsprechend hier nicht mehr zu prüfenden rechtsstaatlichen Grenzen oder Bedenken gegenüber einer Analogie (vgl. Art. 20 Abs. 3 Grundgesetz -GG-; BFH vom 14. Februar 2007 II R 66/05, BFHE 217, 176, BStBl II 2007, 621; vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221; Drüen in Tipke/Kruse, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, § 4 AO Rd. 360 m.w.N.). - BFH, 03.04.2001 - IX R 16/98
Degressive Gebäude-AfA für Zweiterwerber
Da die Absicht des Gesetzgebers aus den Gesetzesmaterialien eindeutig hervorgeht, ist die Regelung im Wege der Ausfüllung einer offenen Lücke auf den Streitfall entsprechend anzuwenden (zur Gesetzesanalogie und zur Berücksichtigung von Gesetzesmaterialien Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221, zu 4. f, und vom 27. Juni 1996 IV R 75/95, BFHE 181, 36, 39). - BFH, 08.09.1994 - IV R 85/93
§ 3 Nr. 20 c GewStG ist auf Einrichtungen zur ambulanten Pflege anwendbar. Diese …
Analogie ist die Ausdehnung der dem Gesetz zu entnehmenden Prinzipien auf Fälle, die von den im Gesetz entschiedenen Fällen nur unwesentlich abweichen; Voraussetzung ist das Vorliegen einer Lücke im Gesetz in Form einer planwidrigen Unvollständigkeit (z. B. Senatsurteile vom 20. Oktober 1983 IV R 175/79, BFHE 139, 561, BStBl II 1984, 221; vom 21. Mai 1987 IV R 339/84, BFHE 150, 32, BStBl II 1987, 625; vom 15. Februar 1990 IV R 13/89, BFHE 160, 229, BStBl II 1990, 621). - BFH, 25.08.1987 - IX R 65/86
Überschüsse aus privaten Devisentermingeschäften
- BFH, 04.11.1992 - X R 33/90
Verhältnis § 17 EStG zu § 22 Nr. 2, § 23 EStG
- BFH, 26.06.1990 - VIII R 221/85
Auflösung einer steuerfreien Rücklage nach § 1 Abs. 1 Nr. 2 EntwHStG bei …
- BFH, 12.01.1990 - VI R 29/86
Das Abzugsverbot für den Privatbereich berührende unangemessen hohe …
- BFH, 13.04.1989 - IV R 196/85
Büsingen am Hochrhein
- BFH, 28.05.1993 - VIII B 11/92
Kein erweiterter Verlustausgleich nach § 15a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG bei …
- FG Düsseldorf, 07.12.2010 - 13 K 1214/06
Besteuerung von Ruhegehaltszahlungen an persönlich haftenden Gesellschafter einer …
- FG Hessen, 24.03.2009 - 8 K 399/02
Keine Anwendung von § 18 Abs. 4 UmwStG 1995 bei Umwandlung einer Körperschaft in …
- FG Köln, 22.01.2003 - 14 K 3337/99
Steuerbarkeit von Stillhalterprämien, Werbungskosten durch Closinggeschäft, Long …
- FG Köln, 29.09.2000 - 7 K 4746/99
Aufwendungen für im Haus der Mutter angemietetes Arbeitszimmer als Werbungskosten
- BFH, 15.02.1990 - IV R 13/89
Von der Verwertungsgesellschaft WORT für Tätigkeit in der DDR an einen …
- BFH, 16.10.1997 - IV R 87/96
Sonderkulturen bei Gewinnermittlung nach § 13 a EStG
- BFH, 21.05.1987 - IV R 339/84
Freiberufliche Tätigkeit - Lotsen - Sonntagsarbeit - Feiertagsarbeit - …
- FG Münster, 24.07.2015 - 4 K 1494/13
Im Jahr 2009 vereinnahmte Stückzinsen für vor dem 1.1.2009 erworbene …
- FG Thüringen, 08.09.2005 - II 723/03
Bewertung eines denkmalgeschützten Herrensitzes im Beitrittsgebiet: …
- FG Köln, 21.11.2000 - 8 K 7309/99
Abzugsfähigkeit von Rentenzahlungen als Sonderausgaben; Private …
- BFH, 27.06.1996 - IV R 75/95
Einkommensteuer; Ermittlung der Wertgrenze für Sonderkulturen im Rahmen der …
- FG Baden-Württemberg, 24.03.2015 - 14 K 1835/14
Berechnung der Festsetzungsfrist in Drittbeteiligungsfällen, in denen die von …
- FG Hessen, 09.12.2004 - 4 K 3876/01
Analogieverbot; Aufwärtsverschmelzung; Sperrbetrag; Niederlassungsfreiheit; …
- BFH, 13.01.1984 - VI R 194/80
Keine analoge Anwendung des Abzugsverbots des § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG bei den …
- FG Hamburg, 27.10.2004 - VII 247/01
Rechtmäßigkeit einer Gewinnzurechnung aufgrund einer Einlageminderung; …
- FG Nürnberg, 14.02.2008 - IV 191/05
Zurechnung der von der Organgesellschaft vereinnahmten ausländischen …
- BFH, 27.03.1996 - I B 30/95
Vorauszahlungen bei der Zinsberechnung
- FG Berlin, 16.10.2006 - 9 K 2168/03
Haftung einer privatrechtlich inländischen Stiftung als Arbeitgeberin für …
- FG Köln, 21.03.2001 - 4 K 6627/99
§ 18 Abs. 4 UmwStG : Formwechselnde Umwandlung vor 1999
- FG Köln, 21.11.2000 - 8 K 7310/99
Veräußerungsleibrente - Ertragsanteil als Sonderausgaben?
- FG Nürnberg, 30.03.2022 - 3 K 1470/19
Veräußerung von im Privatvermögen gehaltenen TecDAX Zertifikaten an eine GmbH
- FG Rheinland-Pfalz, 26.10.2000 - 6 K 2856/98
Zur Berücksichtigung von
- FG Köln, 31.07.2001 - 8 K 5236/99
Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für außerhäusliche Arbeitszimmer; Geltung der …
- BFH, 14.11.1989 - VIII R 36/88
Berichtigung nach § 10d Sätze 2 und 3 EStG 1979 bei irrtümlich gewährtem …
- BFH, 16.03.1984 - VI R 174/80
Werbungskosten - Aufwendungen zur Bewirtung - Aufwendungen eines Arbeitnehmers
- BFH, 21.07.1988 - IX R 169/83
Berlin - Wohngebäude - Frei finanzierter Wohnungsbau - Steuerbegünstigter …
- BFH, 27.11.1985 - I R 42/85
Verlust - Übernahme von Verlusten - Feststellung des Verlustes - …
- FG Düsseldorf, 20.10.1998 - 6 K 3474/94
Anrechnung fiktiver indischer Quellensteuer; Ermittlung der Höhe des …
- FG Hamburg, 11.06.1996 - II 133/94
Streit um die gewerbertragsteuerliche Berücksichtigung von …
- BFH, 11.09.1987 - VI R 189/84
Auch bei Benutzung eines geleasten PKW nur Ansatz des Kilometer-Pauschbetrags von …
- FG Köln, 28.02.2007 - 13 K 4826/03
Feststellung des verwendbaren Eigenkapitals; Zurücktragen eines unter Geltung des …
- BFH, 21.11.1989 - VII R 59/87
Anfall von Kraftfahrzeugsteuer für die Benutzung niederländischer Anhänger nach …
- BFH, 30.11.1988 - I R 84/85
Niedrige Besteuerung - Schweiz - Schweizerische Bundessteuer - Berücksichtigung …
- BFH, 09.05.1985 - IV R 50/83
Berücksichtigung der Verpflichtung zur Einzahlung der restlichen Stammeinlage bei …
- FG Berlin, 07.04.1998 - 5507/96
- BFH, 27.06.1996 - IV R 76/95
Vermehrung oder Verminderung des Vergleichswertes der landwirtschaftlichen …
- FG Münster, 10.05.2006 - 1 K 6891/03
Kindergeldanspruch eines slowenischen Arbeitnehmers
- FG Sachsen, 02.04.2003 - 1 K 1279/99
Nichtigkeit eines Verwaltungsaktes wegen mangelnder Zuständigkeit der erlassenden …
- FG Niedersachsen, 03.09.1996 - XV 29/92
Ermittlung von Gewinn aus Landwirtschaft nach Durchschnittssätzen; Ausdehnung von …
- OVG Niedersachsen, 22.02.1993 - 3 C 10/88
Ermächtigung; Verordnung; Analogie
- FG Köln, 28.02.2007 - 13 K 2826/03
- FG Sachsen-Anhalt, 02.04.2003 - 1 K 1279/99
Die Beratungstätigkeit eines Rechtsanwalts für das Sächsische Landesamt zur …
- FG Köln, 21.03.2001 - 4 K 6694/97
Zulässigkeit strafverschärfender Analogie
- FG München, 14.05.2003 - 3 K 5297/00
Einfuhr kaffeehaltiger Waren aus dem zollrechtlich freien Verkehr Italiens; …
- FG Berlin, 11.05.1998 - 8 K 8440/96
Einkommensteuer; Veräußerung von inländischem Grundbesitz durch ausländische …
- FG Thüringen, 26.02.1997 - III 91/96