Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 6 Abs. 1 Nr. 2

• Wolters Kluwer

  Darlehn - Nennwert - Gegenleistung - Teilwertabschreibung - Zinsverlust

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 6 Abs. 1 Nr. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 133, 543
• BStBl II 1981, 734

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 23.04.1975 - I R 236/72

  Unverzinsliche Darlehn - Nennbetrag - Anschaffungskosten der Forderung - …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  Hierfür ist nach der neueren Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 4. März 1976 IV R 78/72, BFHE 121, 318, BStBl II 1977, 380, betreffend Forderungen aus Lieferungen und Leistungen; Urteil vom 23. April 1975 I R 236/72, BFHE 116, 16, BStBl II 1975, 875, betreffend Darlehnsforderungen) grundsätzlich der Nennwert anzusetzen; in dieser Höhe hat die Klägerin im Streitfall auch Ausgaben zur Erlangung des Darlehnsanspruchs gehabt.

  Hiervon geht auch die Entscheidung in BFHE 116, 16, BStBl II 1975, 875 (betreffend unverzinsliche Darlehen an Arbeitnehmer) aus; sie hat von der Vollaktivierung der Darlehen nur deswegen abgesehen, weil die Arbeitnehmer im Hinblick auf den Zinsvorteil eine Gegenleistung nicht übernommen hätten.

• BFH, 18.07.1961 - I 322/60 U

  Entgeltlichkeit eines Wohnungsbaudarlehens bei Berechtigung des Darlehensnehmers …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  An Stelle von Zinsen kann aber auch eine laufende Gegenleistung vereinbart werden (vgl. BFH-Urteile vom 26. Februar 1975 I R 72/73, BFHE 115, 243, BStBl II 1976, 13, und vom 17. März 1959 I 207/58 U, BFHE 69, 153, BStBl III 1959, 320, betreffend unverzinsliche Darlehen gegen Übernahme einer Bierlieferungsverpflichtung; vom 18. Juli 1961 I 322/60 U, BFHE 73, 382, BStBl III 1961, 405, betreffend zinsloses Darlehen gegen Gewährung eines Ankaufsrechtes).
• BFH, 25.10.1972 - GrS 6/71

  Übernahme von Anteilen an einer Unterstützungskassen-GmbH keine Zuwendung im …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  Diese Vermutung kann durch den Nachweis widerlegt werden, daß die Anschaffung eine Fehlmaßnahme darstellte, oder der Wert des Wirtschaftsguts durch eine Veränderung der tatsächlichen oder wirtschaftlichen Verhältnisse später gesunken ist (vgl. BFH-Beschluß vom 25. Oktober 1972 GrS 6/71, BFHE 107, 296, BStBl II 1973, 79; BFH-Urteil vom 19. Oktober 1972 I R 244/70, BFHE 107, 214, BStBl II 1973, 54).

 
• BFH, 19.10.1972 - I R 244/70

  Zweigbetrieb - Zweigwerk - Stillegung - Abschreibung auf niedrigeren Teilwert - …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  Diese Vermutung kann durch den Nachweis widerlegt werden, daß die Anschaffung eine Fehlmaßnahme darstellte, oder der Wert des Wirtschaftsguts durch eine Veränderung der tatsächlichen oder wirtschaftlichen Verhältnisse später gesunken ist (vgl. BFH-Beschluß vom 25. Oktober 1972 GrS 6/71, BFHE 107, 296, BStBl II 1973, 79; BFH-Urteil vom 19. Oktober 1972 I R 244/70, BFHE 107, 214, BStBl II 1973, 54).
• BFH, 20.03.1980 - IV R 89/79

  Rückstellung für gesetzliche Verpflichtung zur Aufstellung des Jahresabschlusses …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  Hätte die Klägerin den Lesezirkelinhabern für die Führung der Zeitschrift laufende Geldleistungen zugesagt, so könnte sie eine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften nicht mit dem Hinweis bilden, daß die Gegenleistung nicht zu einem aktivierbaren Wirtschaftsgut führe (BFH-Urteil vom 20. März 1980 IV R 89/79, BFHE 130, 165, BStBl II 1980, 297).
• BFH, 17.03.1959 - I 207/58 U

  Behandlung der Verpflichtung zur Bierabnahme durch Darlehensnehmer in der Bilanz …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  An Stelle von Zinsen kann aber auch eine laufende Gegenleistung vereinbart werden (vgl. BFH-Urteile vom 26. Februar 1975 I R 72/73, BFHE 115, 243, BStBl II 1976, 13, und vom 17. März 1959 I 207/58 U, BFHE 69, 153, BStBl III 1959, 320, betreffend unverzinsliche Darlehen gegen Übernahme einer Bierlieferungsverpflichtung; vom 18. Juli 1961 I 322/60 U, BFHE 73, 382, BStBl III 1961, 405, betreffend zinsloses Darlehen gegen Gewährung eines Ankaufsrechtes).
• BFH, 04.03.1976 - IV R 78/72

  GmbH-Anteile als notwendiges Betriebsvermögen eines Freiberuflers; …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  Hierfür ist nach der neueren Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 4. März 1976 IV R 78/72, BFHE 121, 318, BStBl II 1977, 380, betreffend Forderungen aus Lieferungen und Leistungen; Urteil vom 23. April 1975 I R 236/72, BFHE 116, 16, BStBl II 1975, 875, betreffend Darlehnsforderungen) grundsätzlich der Nennwert anzusetzen; in dieser Höhe hat die Klägerin im Streitfall auch Ausgaben zur Erlangung des Darlehnsanspruchs gehabt.
• BFH, 26.02.1975 - I R 72/73

  Aktivierung von Bierlieferungsrechten

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 35/78

  An Stelle von Zinsen kann aber auch eine laufende Gegenleistung vereinbart werden (vgl. BFH-Urteile vom 26. Februar 1975 I R 72/73, BFHE 115, 243, BStBl II 1976, 13, und vom 17. März 1959 I 207/58 U, BFHE 69, 153, BStBl III 1959, 320, betreffend unverzinsliche Darlehen gegen Übernahme einer Bierlieferungsverpflichtung; vom 18. Juli 1961 I 322/60 U, BFHE 73, 382, BStBl III 1961, 405, betreffend zinsloses Darlehen gegen Gewährung eines Ankaufsrechtes).

• BFH, 23.06.1997 - GrS 2/93

  Wirtschaftliche Vorteile aus Weitervermietung stehen dem Ausweis von …

  In die Prüfung, ob sich Aufwendungen und Erträge ausgeglichen gegenüberstehen, sind deshalb nicht nur die final miteinander verknüpften Hauptleistungspflichten aus dem gegenseitigen Vertrag, also die Leistungen im Rahmen des schuldrechtlichen Synallagmas (vgl. dazu Esser/Schmidt, Schuldrecht I, 1995, § 12 III 2), einzubeziehen, sondern auch alle Nebenleistungen und sonstigen wirtschaftlichen Vorteile, die nach dem Inhalt des Vertrages oder nach den Vorstellungen beider Vertragspartner (subjektive Geschäftsgrundlage) eine Gegenleistung für die vereinbarte Sachleistung darstellen (wirtschaftliches Synallagma; vgl. BFH-Urteile in BFHE 153, 407, BStBl II 1988, 886; vom 9. Juli 1981 IV R 35/78, BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734; in BFHE 130, 533, BStBl II 1980, 506; vom 23. April 1975 I R 236/72, BFHE 116, 16, BStBl II 1975, 875; vom 26. Februar 1975 I R 72/73, BFHE 115, 243, BStBl II 1976, 13; vom 18. Juli 1961 I 322/60 U, BFHE 73, 382, BStBl III 1961, 405; in BFHE 66, 190, BStBl III 1958, 75).

  So hat der BFH eine Gegenleistung für die unverzinsliche oder niedrig verzinsliche Hingabe eines Darlehens in der Verpflichtung des Darlehensnehmers zum laufenden Bezug von Waren (Urteile vom 9. Juli 1969 I R 38/66, BFHE 96, 559, BStBl II 1969, 744; vom 17. März 1959 I 207/58 U, BFHE 69, 153, BStBl III 1959, 320; in BFHE 115, 243, BStBl II 1976, 13) oder in der Einräumung anderer (einmaliger oder wiederkehrender) geldwerter Vorteile (Urteile in BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734; in BFHE 73, 382, BStBl III 1961, 405) gesehen.

  Denn die Vermögenslage des Kaufmanns zu einem bestimmten Bilanzstichtag wird nicht davon beeinflußt, ob die Gegenleistung zur Aktivierung eines Wirtschaftsguts führt (BFH-Urteile vom 3. Februar 1993 I R 37/91, BFHE 170, 247, BStBl II 1993, 441; in BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734; in BFHE 130, 165, BStBl II 1980, 297).

• BFH, 24.10.2006 - I R 2/06

  Wertberichtigung und Abzinsung von Bankforderungen aus notleidenden …

  Der Teilwert unverzinslicher Darlehen ist deshalb regelmäßig durch Abzinsung der künftigen Rückzahlung zu ermitteln; etwas anderes gilt nur, wenn der Darlehensnehmer für die Kapitalüberlassung zwar keine Zinsen, also Geld oder vertretbare Sachen entrichtet, jedoch eine andersartige Gegenleistung als "verdeckte Verzinsung" erbringt (BFH-Urteile in BFHE 116, 16, BStBl II 1975, 875; vom 9. Juli 1981 IV R 35/78, BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734; vgl. auch § 12 Abs. 3 des Bewertungsgesetzes).
• BFH, 30.11.1988 - I R 114/84

  Anschaffungskosten und Teilwert bei unverzinslichen oder niedrig verzinslichen …

  Wie für andere Wirtschaftsgüter besteht auch für Darlehen die Vermutung, daß ihr Teilwert im Zeitpunkt der Anschaffung den tatsächlichen Anschaffungskosten, also dem Nennwert, entsprach (vgl. BFH-Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 35/78, BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734).

  cc) Die Teilwertvermutung kann widerlegt werden, wenn eine Fehlmaßnahme vorlag (vgl. Beschluß in BFHE 107, 296, BStBl II 1973, 79; Urteil in BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734).

  Der erkennende Senat weicht mit seiner Entscheidung nicht vom Urteil des IV. Senats vom 9. Juli 1981 IV R 35/78 (BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734) ab, da er die Teilwertabschreibung nur wegen des besonderen Charakters betrieblicher Sozialleistungen ablehnt.

 
• FG Baden-Württemberg, 15.12.2005 - 3 K 294/01

  Wertberichtigungen bei "notleidenden" Bankforderungen

  Obwohl nach der Rechtsprechung des BFH auch für Darlehen die Vermutung bestehe, dass ihr Teilwert im Zeitpunkt der Anschaffung den tatsächlichen Anschaffungskosten, also dem Nennwert entspreche (vgl. BFH-Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 35/78, BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734), sei eine Teilwertabschreibung wegen späterer Wertminderungen nicht ausgeschlossen, wenn sich die im Anschaffungszeitpunkt bestehenden Verhältnisse geändert hätten (BFH-Urteil vom 19. Oktober 1972 I R 244/70, BFHE 107, 214, BStBl II 1973, 54).

  Eine derartige Abzinsung wurde außerdem für unverzinsliche Darlehn in der Rechtsprechung grundsätzlich befürwortet (vgl. BFH-Urteile vom 23. April 1975 I R 236/72, BFHE 116, 16, BStBl. II 1975, 875, vom 9. Juli 1981 IV R 35/78, BFHE 133, 543, BStBl. II 1981, 734, und vom 30. November 1988 I R 114/84, BFHE 155, 337, BStBl. II 1990, 117).

• BFH, 24.01.1990 - I R 157/85

  Darlehn an Betriebsangehörige - Unverzinsliches Darlehn - Bilanzierung mit …

  Der Senat weicht auch nicht von der Entscheidung des IV. Senats vom 9. Juli 1981 IV R 35/78 (BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734) ab.
• FG Münster, 11.04.2011 - 9 K 209/08

  Teilwertabschreibungen für eine Darlehensforderung gegen eine 100 %-ige …

  a) Grundsätzlich ist der Teilwert einer unverzinslichen oder niedrig verzinslichen Forderung zu einem vor ihrer Fälligkeit liegenden Zeitpunkt niedriger als ihr Nennwert, da ein gedachter Erwerber für eine solche Forderung weniger bezahlen würde als für eine verzinsliche Forderung (vgl. BFH-Urteile vom 24.10.2006 I R 2/06, BStBl II 2007, 469, unter 2.b bb; vom 9.7.1981 IV R 35/78, BStBl II 1981, 734, unter a; vom 23.4.1975 I R 236/72, BStBl II 1975, 875, unter 3.;… Kulosa in Schmidt, EStG, 29. Aufl., § 6 Rz 296; Ehmcke in Blümich, § 6 EStG Rz 888).
• FG Düsseldorf, 07.12.2011 - 15 K 4582/09

  Zur Zulässigkeit der Abzinsung einer Darlehnsforderung

  Der Bundesfinanzhof habe durch Urteil vom 09.07.1981 (IV R 35/78) entschieden, dass ein unverzinsliches Darlehen auch dann mit dem Nennwert anzusetzen sei, wenn der Darlehensnehmer anstelle von Zinsen andere für den Darlehensgeber vorteilhafte Gegenleistungen erbringe.

  Eine solche konkrete anderweitige Gegenleistung tritt in diesem Fall an die Stelle der Zinszahlung (verdeckte Verzinsung, vgl. BFH-Urteile v. 09. Juli 1981 IV R 35/78, BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 543 und v. 24. Oktober 2006 I R 2/06, BFHE 215, 230, BStBl II 2007, 469; FG Münster, Urteil v. 11. April 2011 9 K 209/08, StE 2011, 421;… Kulosa in Schmidt, EStG, 30. Auflage (2011), § 6 Rn. 291 ff., 298 Ehmcke in Blümich, EStG, § 6 Rn. 880 ff., 890).

• FG München, 15.10.2014 - 1 K 3521/11

  Schenkungsweise Übertragung von Vermögen im Zusammenhang mit einem Medienfond; …

  Die Vermögenslage des Kaufmanns zu einem bestimmten Bilanzstichtag wird nicht davon beeinflusst, ob die Gegenleistung zur Aktivierung eines Wirtschaftsguts führt (BFH, Urteile vom 3. Februar 1993 I R 37/91, BFHE 170, 247, BStBl II 1993, 441; in BFHE 133, 543, BStBl II 1981, 734; in BFHE 130, 165,BStBl II 1980, 297M; BFH, BStBl II 1995, 312; Beschluss vom 23. Juni 1997 GrS 2/93, BFHE 183, 199, BStBl II 1997, 735).
• FG Hessen, 13.09.2011 - 4 K 2577/07

  Berücksichtigung von Ausfallgarantien Dritter bei der Bewertung von effektiv …

  Ein sich aus der Person des Schuldners oder aus der Eigenschaft der Forderung ergebendes Ausfallrisiko kann eine Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert rechtfertigen (… Glanegger in L. Schmidt, EStG, 28. Aufl. 2009, § 6 Rn. 369; Kleinle in Herrmann / Heuer / Raupach, EStG / KStG, Stand 03/2000, § 6 EStG Anm. 910; vgl. FG Niedersachsen vom 09.12.2004 - 11 K 388/03, EFG 2005, 1102; BFH vom 09.07.1981 - IV R 35/78, BStBl II 1981, 734; BFH vom 30.11.1988 - I R 114/84, BStBl. II 1990, 117).
• BFH, 24.01.1990 - I R 145/86

  Darlehn an Betriebsangehörige - Unverzinsliches Darlehn - Bilanzierung mit …

  Der Senat weicht auch nicht von der Entscheidung des IV. Senats vom 9.7.1981 IV R 35/78 (BStBl. II 1981 S. 734 = DB 1981 S. 2356) ab.
• BFH, 22.01.1991 - VIII R 7/86

  Ansetzung von Darlehensforderungen
• FG Hamburg, 10.10.2002 - VI 122/01

  Teilwertberichtigung einer ausländischen Beteiligung
• FG Münster, 22.07.1999 - 3 K 6176/96

  Zeitliche Anwendbarkeit des Vermögensteuergesetzes; Abzinsung des Wertes …