Rechtsprechung
BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 12 Nr. 5; AO 1977 § 42
- Wolters Kluwer
Ablösung eines zugewendeten Nutzungsrechts als einkommensteuerrechtlich unbeachtliche Zuwendung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 171, 530
- NJW 1994, 680 (Ls.)
- BB 1993, 1867
- DB 1993, 1906
- BStBl II 1998, 429
Wird zitiert von ... (17) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 28.11.1991 - XI R 2/87
Einräumung eines Wohnrechts im Rahmen einer Erbauseinandersetzung und spätere …
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
So hat der Senat im Anschluß an das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 28. November 1991 IX R 2/87 (BFHE 166, 263, BStBl II 1992, 381) mit Urteil vom 21. Juli 1992 IX R 72/90 (BFHE 169, 317, BStBl II 1993, 486) entschieden, daß Aufwendungen zur Ablösung eines im Rahmen einer Erbauseinandersetzung - unentgeltlich - eingeräumten Nutzungsrechts nachträgliche Anschaffungskosten des ablösenden Miterben für das Grundstück darstellen. - BFH, 03.12.1991 - IX R 155/89
Keine Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung eines Unterbeteiligten an einer …
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
So hat das FG nicht geprüft, ob die minderjährigen Kinder nach außen als Vermieter in Erscheinung getreten sind (vgl. BFH-Urteile vom 13. Mai 1980 VIII R 128/78, BFHE 131, 216, BStBl II 1981, 299, und vom 3. Dezember 1991 IX R 155/89, BFHE 166, 460, BStBl II 1992, 459), insbesondere ihnen auch die Mieterträge zugeflossen sind. - BFH, 08.10.1991 - IX R 2/87
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
So hat der Senat im Anschluß an das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 28. November 1991 IX R 2/87 (BFHE 166, 263, BStBl II 1992, 381) mit Urteil vom 21. Juli 1992 IX R 72/90 (BFHE 169, 317, BStBl II 1993, 486) entschieden, daß Aufwendungen zur Ablösung eines im Rahmen einer Erbauseinandersetzung - unentgeltlich - eingeräumten Nutzungsrechts nachträgliche Anschaffungskosten des ablösenden Miterben für das Grundstück darstellen.
- BFH, 13.05.1980 - VIII R 128/78
Zurechnung der Einkünfte beim Bruttonießbrauch - Keine Abzugsfähigkeit der …
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
So hat das FG nicht geprüft, ob die minderjährigen Kinder nach außen als Vermieter in Erscheinung getreten sind (vgl. BFH-Urteile vom 13. Mai 1980 VIII R 128/78, BFHE 131, 216, BStBl II 1981, 299, und vom 3. Dezember 1991 IX R 155/89, BFHE 166, 460, BStBl II 1992, 459), insbesondere ihnen auch die Mieterträge zugeflossen sind. - BFH, 18.10.1990 - IV R 36/90
Unentgeltliche Nießbrauchbestellung an Grundstück zugunsten des Kindes und …
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
Für eine derartige, lediglich der Steuerminderung dienende mißbräuchliche Gestaltung könnte sprechen, daß ausweislich des notariell beurkundeten Vertrages vom 5. November 1981 über die Aufhebung der Nießbrauchsrechte an dem Zweifamilienhaus zumindest eine Wohnung dieses Hauses von dem verstorbenen Ehemann der Klägerin wiederum angemietet worden war (vgl. BFH-Urteil vom 18. Oktober 1990 IV R 36/90, BFHE 162, 321. BStBl II 1991, 205). - BFH, 15.12.1992 - IX R 323/87
Anschaffungskosten umfassen Ablösung eines dinglichen Wohnungsrechts
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
Diese Beurteilung hat grundsätzlich auch zu gelten, wenn ein Grundstückseigentümer sich mit der Ablösung des von ihm selbst unentgeltlich bestellten Nießbrauchs (wieder) die vollständige rechtliche und wirtschaftliche Verfügungsmacht an dem Grundstück verschafft (vgl. Senatsentscheidung vom 15. Dezember 1992 IX R 323/87, BFHE 169, 386, BStBl II 1993, 488). - BFH, 21.07.1992 - IX R 72/90
Anschaffungskosten durch Zahlungen zur Verhinderung der Wiedereintragung eines …
Auszug aus BFH, 06.07.1993 - IX R 112/88
So hat der Senat im Anschluß an das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 28. November 1991 IX R 2/87 (BFHE 166, 263, BStBl II 1992, 381) mit Urteil vom 21. Juli 1992 IX R 72/90 (BFHE 169, 317, BStBl II 1993, 486) entschieden, daß Aufwendungen zur Ablösung eines im Rahmen einer Erbauseinandersetzung - unentgeltlich - eingeräumten Nutzungsrechts nachträgliche Anschaffungskosten des ablösenden Miterben für das Grundstück darstellen.
- BFH, 13.12.2005 - X R 61/01
(Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen
Damit im Einklang stehend, nimmt die ständige Rechtsprechung des BFH --vorbehaltlich des § 42 AO 1977-- auch bei einem Verzicht auf einen Vorbehalts- oder Zuwendungsnießbrauch (oder ein vergleichbares Nutzungsrecht, z.B. ein dingliches Wohnungsrecht) gegen einmaliges Entgelt auf der Seite des Verzichtenden ein (entgeltliches) Veräußerungsgeschäft und auf der Seite des Grundstückseigentümers ein (entgeltliches) Anschaffungsgeschäft an mit der Folge, dass der Erwerber in Höhe des Entgelts (zusätzliche, nachträgliche) Anschaffungskosten aufwendet die er --soweit sie nicht auf den Grund und Boden entfallen-- im Wege der Absetzung für Abnutzung (AfA) gemäß § 21 EStG i.V.m. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 EStG abziehen kann (vgl. BFH-Urteile vom 21. Juli 1992 IX R 14/89, BFHE 169, 313, BStBl II 1993, 484, unter 2. und 3., m.w.N.; vom 21. Juli 1992 IX R 72/90, BFHE 169, 317, BStBl II 1993, 486, unter 2. und 3., m.w.N.; vom 15. Dezember 1992 IX R 323/87, BFHE 169, 386, BStBl II 1993, 488, unter 1. und 2., m.w.N.; vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, BStBl II 1998, 429, unter 1.a, m.w.N.). - BFH, 31.03.2004 - X R 66/98
Ablösung einer Versorgungsverpflichtung
Zwar sind Aufwendungen zur Befreiung eines Grundstücks von dinglichen Belastungen in der Rechtsprechung des BFH regelmäßig als --nachträgliche-- Anschaffungskosten des Grundstücks angesehen worden (BFH-Urteile vom 15. Dezember 1992 IX R 323/87, BFHE 169, 386, BStBl II 1993, 488; vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, BStBl II 1998, 429, ständige Rechtsprechung). - BFH, 29.07.1997 - IX R 89/94
Ablösung einer Grundschuld
Steht einem Dritten ein dingliches Recht an einem Grundstück zu und löst der Eigentümer das dingliche Recht ab, so sind die Ablösezahlungen dann nachträgliche Anschaffungskosten i. S. von § 255 Abs. 1 HGB, wenn durch das dingliche Recht die Befugnisse des Eigentümers i. S. von § 903 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB), wozu u. a. das Recht auf Nutzung des Vermögensgegenstandes zählt, beschränkt waren und der Eigentümer durch die Ablösezahlung die Beschränkung seiner Eigentümerbefugnisse beseitigt und sich die vollständige rechtliche und wirtschaftliche Verfügungsmacht an dem Grundstück verschafft (Senatsurteile in BFHE 169, 313, BStBl II 1993, 484; vom 15. Dezember 1992 IX R 323/87, BFHE 169, 386, BStBl II 1993, 488; vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530).
- FG München, 03.05.2019 - 8 K 933/18
Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
Dies gilt jedoch nur dann, wenn durch das dingliche Recht die Befugnisse des Eigentümers im Sinne von § 903 BGB, wozu u.a. das Recht auf Nutzung des Vermögensgegenstandes zählt, beschränkt waren und der Eigentümer durch die Ablösezahlung die Beschränkung seiner Eigentümerbefugnisse beseitigt und sich die vollständige rechtliche und wirtschaftliche Verfügungsmacht an dem Grundstück verschafft (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 21. Juli1 992 IX R 14/89, BFHE 169, 313, BStBl II 1993, 484; vom 15. Dezember 1992 IX R 323/87, BFHE 169, 386, BStBl II 1993, 488; vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, BStBl II 1998, 429; vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772;… vom 7. Juni 2018 IV R 37/15, BFH/NV 2018, 1082; BFH-Beschluss vom 30. Oktober 2008 I B 219/07, nicht veröffentlicht, zit. nach juris). - BFH, 13.10.1993 - X R 81/91
Ablösung eines Nutzungsrechts aus einem Gebäude (§ 9 EStG )
Hierbei trifft den Steuerpflichtigen eine erhöhte Pflicht zur Mitwirkung hinsichtlich solcher Umstände, welche die Annahme einer mißbräuchlichen Gestaltung ausschließen (BFH-Urteil vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, Der Betrieb - DB - 1993, 1906; vgl. ferner - zum Vorbehalt einer Prüfung am Maßstab des § 42 AO 1977 - BFH-Urteile in BFHE 169, 317, 320, BStBl II 1993, 486, unter 2. a am Ende; BFHE 169, 313, 316, BStBl II 1993, 484, unter 2. am Ende).Schließlich ist nach dem Urteil des BFH vom 6. Juli 1993 (BFHE 171, 530, DB 1993, 1906) zu klären, welche Umstände die Vertragsparteien zur vorzeitigen Aufhebung des Nutzungsrechts veranlaßt haben (…vgl. auch BFH-Urteil vom 21. Juli 1992 IX R 169/87, BFH/NV 1993, 93).
- BFH, 25.04.1995 - IX R 41/92
Zuwendungsmißbrauch zugunsten eines minderjährigen Kindes
Sie dient allein dem Zweck, einkommensteuerrechtlich nicht abziehbare Unterhaltszahlungen (vgl. § 12 EStG) steuermindernd als Werbungskosten zu berücksichtigen (BFH-Urteil in BFHE 162, 321, BStBl II 1991, 205; vgl. auch Senatsurteil vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, unter 2. a). - FG Berlin-Brandenburg, 21.03.2022 - 16 K 4112/20
Zuwendungsnießbrauch an Kinder bei Vermietung des Grundstücks an eine GmbH, deren …
Sie dient allein dem Zweck, einkommensteuerrechtlich nicht abziehbare Unterhaltszahlungen (vgl. § 12 EStG) steuermindernd als Werbungskosten zu berücksichtigen (BFH-Urteil in BFHE 162, 321, BStBl II 1991, 205; vgl. auch Senatsurteil vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, unter 2. a). - FG Niedersachsen, 04.12.2003 - 10 K 294/00
Unentgeltlichen Übertragung von Anteilen an einer GmbH im Wege vorweggenommener …
Hieraus lässt sich zwar ableiten, dass es sich bei der Ablösezahlung um nachträgliche Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts handelt, weil die Aufwendungen getätigt werden, um die Beschränkung der Eigentümerbefugnis hinsichtlich dieses Wirtschaftsguts zu beseitigen (vgl. die zuvor angeführten BFH-Urteile sowie BFH-Urteil vom 06.07.1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, BStBl II 1998, 429). - FG Niedersachsen, 13.01.2016 - 9 K 283/13
Steuerliche Behandlung einer Zahlung zur Pfandentlassung von zur Veräußerung …
Steht einem Dritten ein dingliches Recht an einem Grundstück zu, und löst der Eigentümer das dingliche Recht ab, so sind nach allgemeiner Meinung die Ablösezahlungen dann nachträgliche Anschaffungskosten i.S.v. § 255 Abs. 1 HGB, wenn durch das dingliche Recht die Befugnisse des Eigentümers i.S.v. § 903 BGB, wozu u.a. das Recht auf Nutzung und Veräußerung des Vermögensgegenstandes zählt, beschränkt waren und der Eigentümer durch die Ablösezahlung die Beschränkung seiner Eigentümerbefugnisse beseitigt und sich die vollständige rechtliche und wirtschaftliche Verfügungsmacht an dem Grundstück verschafft (ständige Rechtsprechung des BFH: vgl. Urteile vom 18. November 2014 IX R 49/13, BStBl. II 2015, 224 betr. Zahlungen für die Ablösung eines (Vorbehalts-)Nießbrauchs an einer Beteiligung i.S. von § 17 EStG; vom 17. April 2007 IX R 56/06, BStBl. II 2007, 956; vom 31. März 2004 X R 66/98, BStBl. II 2004, 830; vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BStBl. II 1997, 772; vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BStBl. II 1998, 429; vom 15. Dezember 1992 323/87, BStBl. II 1993, 488; FG Nürnberg, Urteil vom 17. September 2001 I 282/2000, DStRE 2002, 194 betr. - BFH, 24.01.1995 - IX R 40/92
AfA-Brechtigung des Nießbrauchers bei einer Grundstücksauswechslung
Falls das FG aufgrund dieser Prüfung zu dem Ergebnis gelangt, daß ein (teil-)entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch vorliegt, wird es zu prüfen haben, ob der Nießbrauch tatsächlich durchgeführt worden ist (vgl. Senatsurteil vom 25. September 1985 IX R 62/83, BFHE 144, 446, BStBl II 1986, 12 m. w. N.) und die Eltern ihr Nießbrauchsrecht zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung genutzt haben, sie insbesondere auch nach außen als Vermieter aufgetreten sind und die Mieterträge vereinnahmt haben (vgl. Senatsurteil vom 6. Juli 1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, Der Betrieb 1993, 1906). - BFH, 22.02.1994 - IX R 141/90
Einheitliche und gesonderte Feststellung im Falle eines Quotennießbrauchs (§ 21 …
- FG Köln, 23.01.2008 - 4 K 3554/07
Veranlassungszusammenhang zwischen den Aufwendungen und der jeweiligen …
- FG Niedersachsen, 12.02.2003 - 2 K 667/00
Abzugsfähigkeit von Zahlungen zur Ablöse für ein Erbbaurecht als Werbungskosten
- FG Sachsen-Anhalt, 15.08.2013 - 6 K 739/08
Lohnsteuerhaftung: nach Abschluss neuer Arbeitsverträge Aushändigung von …
- BFH, 30.08.1994 - IX R 2/91
Geltendmachung von nachträglichen Anschaffungskosten sowie Zahlungen an eine …
- FG Düsseldorf, 27.06.2001 - 16 K 5074/98
Abgrenzung von abzugsfähiger Versorungsrente und nicht abzugsfähigen …
- VG Regensburg, 29.09.2008 - RO 8 K 08.834
Herstellungsbeitrag für gemeindliche Entwässerungseinrichtung; fiktive …