Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 21 Abs. 2, § 21a Abs. 5

• Wolters Kluwer

  Selbstnutzung - Einfamilienhaus - Wohnung - Untermiete

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 21 Abs. 2, § 21a Abs. 5

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 162, 244
• NJW 1991, 720
• ZMR 1991, 270
• FamRZ 1991, 699
• BB 1991, 1245
• BB 1991, 127
• DB 1991, 73
• BStBl II 1991, 171

Wird zitiert von ... (46)Neu Zitiert selbst (8)

• BVerfG, 03.12.1958 - 1 BvR 488/57

  Eigenmietwert

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG erweitert insoweit den in § 21 Abs. 1 EStG umgrenzten Kreis der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, mit dem Ziel, eine ungleiche Behandlung der Eigenwohner und der Mieter zu vermeiden (vgl. dazu im einzelnen Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 3. Dezember 1958 1 BvR 488/57, BStBl I 1959, 68;… Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 21a EStG Anm. 1); der Eigenwohner soll so behandelt werden, als ob er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Dezember 1983 VIII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368, und vom 21. Januar 1986 IX R 7/79, BFHE 146, 51, BStBl II 1986, 394).

  Diesem besonderen Charakter und Zweck der Regelung hat der Gesetzgeber zudem noch dadurch Rechnung getragen, daß er sie durch eine eigene Einkünfteermittlungsvorschrift, den § 21a EStG, ergänzt hat, die den sich aus der Besteuerung des Nutzungswerts der Wohnung im eigenen Einfamilienhaus ergebenden Umständen besonders Rechnung trägt (vgl. hierzu im einzelnen insbesondere BVerfG-Beschluß vom 3. Dezember 1958, a.a.O., S. 71).

• BFH, 29.11.1983 - VIII R 215/79

  Zur Zurechnung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  a) Nach den BFH-Urteilen vom 29. November 1983 VIII R 215/79 (BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366) und vom 21. Juli 1988 IX R 86/84 (BFHE 154, 108, BStBl II 1988, 938) wird die Wohnung im eigenen Haus in erster Linie durch eigenes Wohnen mit den Familienmitgliedern genutzt (…vgl. dazu ferner Claussen in Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 21a EStG Anm. 71;… Blümich/Stuhrmann, § 21a EStG Rz. 18;… Littmann/Bitz/Meincke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 21a EStG Rdnr. 29).
• BFH, 21.01.1986 - IX R 7/79

  Kostenmiete - Rohmietwert - Werbungskosten - Nutzungswert - Wohnung - …

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG erweitert insoweit den in § 21 Abs. 1 EStG umgrenzten Kreis der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, mit dem Ziel, eine ungleiche Behandlung der Eigenwohner und der Mieter zu vermeiden (vgl. dazu im einzelnen Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 3. Dezember 1958 1 BvR 488/57, BStBl I 1959, 68;… Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 21a EStG Anm. 1); der Eigenwohner soll so behandelt werden, als ob er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Dezember 1983 VIII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368, und vom 21. Januar 1986 IX R 7/79, BFHE 146, 51, BStBl II 1986, 394).

 
• BFH, 13.12.1983 - VIII R 17/82

  Ermittlung des Nutzungswerts der selbstgenutzten Wohnung im eigenen Haus

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG erweitert insoweit den in § 21 Abs. 1 EStG umgrenzten Kreis der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, mit dem Ziel, eine ungleiche Behandlung der Eigenwohner und der Mieter zu vermeiden (vgl. dazu im einzelnen Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 3. Dezember 1958 1 BvR 488/57, BStBl I 1959, 68;… Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 21a EStG Anm. 1); der Eigenwohner soll so behandelt werden, als ob er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Dezember 1983 VIII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368, und vom 21. Januar 1986 IX R 7/79, BFHE 146, 51, BStBl II 1986, 394).
• BFH, 21.07.1988 - IX R 86/84

  Einfamilienhaus - Nutzungswert - Zurechnung des Nutzungswerts - Vorbehalt des …

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  a) Nach den BFH-Urteilen vom 29. November 1983 VIII R 215/79 (BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366) und vom 21. Juli 1988 IX R 86/84 (BFHE 154, 108, BStBl II 1988, 938) wird die Wohnung im eigenen Haus in erster Linie durch eigenes Wohnen mit den Familienmitgliedern genutzt (…vgl. dazu ferner Claussen in Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 21a EStG Anm. 71;… Blümich/Stuhrmann, § 21a EStG Rz. 18;… Littmann/Bitz/Meincke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 21a EStG Rdnr. 29).
• RFH, 08.02.1928 - VI A 80/27

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  Voraussetzung ist dabei, daß der Steuerpflichtige die Räume - ebenso wie im Fall der Familiengemeinschaft - selbst mitnutzt, oder daß die Räume ihm ständig zur Nutzung zur Verfügung stehen (vgl. Senatsurteil vom 7. April 1987 IX R 133-135/84, BFHE 150, 12, BStBl II 1987, 565, m.w.N.; RFH-Urteil vom 8. Februar 1928 VI A 80/27, RFHE 23, 46).
• RFH, 11.03.1931 - VI A 1746/30

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  Dieser ausdrücklichen Regelung bedurfte es, um den Mietwert der eigengenutzten Wohnung als ein dem Steuerpflichtigen zufließendes Gut und damit als unmittelbare Einnahme behandeln zu können (so bereits zur Parallelvorschrift des § 38 Abs. 3 EStG 1925 Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 11. März 1931 VI A 1746/30, RFHE 28, 275, 278; vgl. ferner Becker, Handkommentar der Reichssteuergesetze, Anm. A I 2 d zu § 38 EStG 1925; Strutz, Kommentar zum Einkommensteuergesetz vom 10. August 1925, Anm. 35 zu § 6; ebenso Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 21a EStG Anm. 1).
• BFH, 01.08.1972 - VIII R 99/69

  Grundstück - Bewertung als Einfamilienhaus - Teilweise Vermietung zu Wohnzwecken …

  Auszug aus BFH, 08.08.1990 - IX R 122/86

  Insoweit verbleibt es bei der Anwendbarkeit des § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 1. August 1972 VIII R 99/69, BFHE 107, 18, BStBl II 1972, 882).

• BFH, 30.01.1996 - IX R 100/93

  Keine steuerrechtliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen Partnern …

  Ein Mietvertrag über einen Teil der Wohnung des Partners, in der beide Partner gemeinsam wohnen, geht daher jedenfalls steuerrechtlich ins Leere, solange die Lebensgemeinschaft besteht (so im Ergebnis auch Urteil des Bundesfinanzhofs vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171, das allerdings über die Erfassung des Nutzungswerts gemäß § 21 Abs. 2 EStG zu entscheiden hatte).
• BFH, 19.10.1999 - IX R 39/99

  Mietverträge mit unterhaltsberechtigten Kindern

  Das Vermieten von Teilen einer Wohnung an im Haushalt lebende Mitbewohner hat der Senat schon bisher steuerrechtlich nicht anerkannt (z.B. Senatsurteile vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171, und vom 30. Januar 1996 IX R 100/93, BFHE 180, 74, BStBl II 1996, 359 - Vermieten an Partner einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft).
• FG Baden-Württemberg, 23.03.1995 - 6 K 230/91

  Ermittlung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; Art und Umfang der …

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• BFH, 16.01.2003 - IX B 172/02

  Mietverträge mit Kindern

  In der Rechtsprechung ist geklärt, dass Verträge unter Angehörigen zwar der Besteuerung zugrunde zu legen sind, wenn sie bürgerlich-rechtlich wirksam geschlossen sind und das Vereinbarte nach Inhalt und Art der Durchführung dem zwischen Fremden Üblichen entspricht, dass aber andererseits Tätigkeiten oder Nutzungsüberlassungen, die sich im Rahmen der familiären Haushaltsgemeinschaft vollziehen, grundsätzlich steuerrechtlich der nicht steuerbaren Privatsphäre zuzuordnen sind (§ 12 des Einkommensteuergesetzes --EStG--) und auch nicht durch schuldrechtliche Verträge in den Bereich der Einkünfteerzielung (§ 2 EStG) verlagert werden (vgl. BFH-Urteile vom 27. Oktober 1978 VI R 166, 173, 174/76, BFHE 126, 285, BStBl II 1979, 80 --Reinigung des häuslichen Arbeitszimmers durch die Ehefrau--; vom 17. März 1988 IV R 188/85, BFHE 153, 117, BStBl II 1988, 632, und vom 9. Dezember 1993 IV R 14/92, BFHE 173, 140, BStBl II 1994, 298 --Telefondienst und Botengänge von Kindern eines Arztes--; vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171, und vom 30. Januar 1996 IX R 100/93, BFHE 180, 74, BStBl II 1996, 359 --Vermietung im Rahmen einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft--; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776 --Pflege eines Angehörigen im Familienhaushalt--).
• BFH, 18.05.2004 - IX R 42/01

  GbR: Beteiligtenfähigkeit und Klagebefugnis; Zurechnung der Einkünfte

  In derartigen Fällen ist nicht der zivilrechtliche Vertrag, sondern die persönliche Beziehung der Partner Grundlage des gemeinsamen Wohnens (…BFH-Urteil vom 4. August 2003 IX R 25/02, BFH/NV 2004, 38, unter II. 2.;… BFH-Beschluss vom 16. November 2001 IX B 55/01, BFH/NV 2002, 345, unter 2.); deshalb ist, solange eine Lebensgemeinschaft besteht, ein Mietvertrag über eine(n Teil der) Wohnung eines Lebenspartners, in der beide Partner gemeinsam wohnen, steuerrechtlich nicht anzuerkennen (BFH-Urteile vom 30. Januar 1996 IX R 100/93, BFHE 180, 74, BStBl II 1996, 359; vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171, unter 1. a.E.;… BFH-Beschluss vom 17. Februar 1999 IV B 53/98, BFH/NV 1999, 1078, unter 2.).
• BFH, 23.07.1997 - X R 143/94

  Einkommensteuer; Nutzung zu eigenen Wohnzwecken (10e EStG)

  Voraussetzung dabei ist jedoch, daß der Steuerpflichtige die Räume - ebenfalls wie im Fall der Familiengemeinschaft - selbst mitnutzt oder daß die Räume ihm ständig zur Verfügung stehen (BFH-Urteil vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171 [BFH 08.08.1990 - IX R 122/86]).

  Aus den von der Klägerin zu 1 zitierten, die Besonderheiten einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft betreffenden Urteilen des IX. Senats in BFHE 162, 244, [BFH 08.08.1990 - IX R 122/86] BStBl II 1991, 171, [BFH 08.08.1990 - IX R 122/86] und vom 26. Juni 1990 IX R 148/86 (…BFH/NV 1990, 773) ergibt sich nichts anderes.

• BFH, 11.08.1992 - IX R 223/87

  Dauernde Last durch Überlassung einzelner Wohnräume

  Voraussetzung für eine Besteuerung des Mietwerts der eigengenutzten Wohnung ist, daß der Steuerpflichtige die Wohnung selbst (mit-) nutzt, oder sie ihm ständig zur Verfügung steht (Senatsurteil vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171, m. w. N.).

  Dies kann insbesondere darin zum Ausdruck kommen, daß er ein unbeschränktes Zugangsrecht zu diesen Räumen hat (Senatsurteil in BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171).

  Mithin ist ein Mitbesitz des Klägers an sämtlichen Räumen der Wohnung mit der Folge zu bejahen, daß ihm auch der Nutzungswert gemäß § 21 Abs. 2 EStG in vollem Umfange zuzurechnen ist (vgl. Senatsurteil in BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171).

• BFH, 23.08.1999 - GrS 3/97

  Nutzungsüberlassung beim häuslichen Arbeitszimmer

  Mit Recht weist der vorlegende Senat darauf hin, daß der Steuerpflichtige im Rahmen des § 21 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) eine Wohnung auch dann tatsächlich in vollem Umfang zu eigenen Wohnzwecken nutzt, wenn er sie gemeinsam mit einer anderen Person nutzt (BFH-Urteil vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171).
• FG Baden-Württemberg, 31.10.1996 - 6 K 84/95

  Abgrenzung zwischen Vermietung und Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ; Überlassung …

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• BFH, 17.02.1999 - IV B 53/98

  Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache; Divergenz; Mietverträge zwischen …

  Auch mit dem auf das BFH-Urteil vom 30. Januar 1996 IX R 100/93 (BFHE 180, 74, BStBl II 1996, 359, siehe auch BFH-Urteil vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171) gestützten Hinweis, die gemeinsame Benutzung von zwei Wohnungen durch Ehegatten könne nicht anders behandelt werden als bei Lebensgefährten, hat der Kläger keine Abweichung dargetan.

  Der BFH hat nämlich bereits durch das Urteil in BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171 entschieden, daß der Eigentümer einer selbst mitbenutzten Wohnung sich nicht auf einen "Mietvertrag" berufen kann, den er mit Dritten abschließt, wenn diesem die vermieteten Räume nicht zur ausschließlichen Nutzung überlassen werden.

• BFH, 10.04.1991 - XI R 7/84

  Die Zusammenfassung von Erbauseinandersetzung und vorweggenommener Erbfolge in …
• BFH, 21.02.1991 - IX R 199/87

  Halbierung der Höchstbemessungsgrundlage nach § 7b EStG nach einer Scheidung auch …
• BFH, 22.04.1997 - IX R 73/94

  Große Übergangsregelung bei Miteigentumsanteilsübertragung
• BFH, 25.11.1996 - VI R 23/95

  Vorlagebeschluß des Großen Senats zur AfA-Befugnis für das häusliche …
• BFH, 16.11.2001 - IX B 55/01

  Nichtzulassungsbeschwerde - Verfahrensmangel - Wertung des Sachvortrags - …
• BFH, 13.01.2000 - III R 36/95

  Ußergewöhnliche Belastung; Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für …
• FG Berlin-Brandenburg, 23.10.2007 - 6 K 1463/04

  Abzugsfähigkeit der Kosten für eine angemietete Garage als Sonderbetriebsausgaben …
• BFH, 24.04.1991 - XI R 9/84

  Übernahme einer Versorgungsverpflichtung führt bei vorweggenommener Erbfolge …
• BFH, 19.12.2001 - X R 41/99

  Rechtsmissbräuchliche Überkreuzvermietung von ETW; Wohneigentumsförderung
• BFH, 27.04.1993 - IX R 118/89

  Nutzungswert der Wohnung im eigenen Haus als Teil der Einkünfte aus Vermietung …
• VGH Bayern, 06.12.2013 - 16a D 12.1815

  Disziplinarrecht; Oberstudienrätin (BesGr. A 14); außerdienstliches …
• FG München, 23.02.2010 - 13 K 3571/07

  Kein Mietverhältnis bei einer Lebensgemeinschaft - Vermieter trägt …
• BFH, 16.12.1999 - IV R 53/99

  Wohngebäude; BV-Eigenschaft bei Verpachtung eines Kleinstbetriebes nach …
• BFH, 17.12.2002 - IX R 11/99

  Selbstgenutzte Wohnung; Nutzungswertbesteuerung; sog. große Übergangsregelung
• BFH, 18.09.1991 - XI R 10/85

  Einordnung der Übertragung eines Grundstücks im Wege der vorweggenommenen …
• FG München, 08.04.2014 - 5 V 3539/13

  Festsetzungsverjährung, Ermittlungspflicht des FA, Mietverträge unter nahen …
• VGH Bayern, 06.12.2013 - 16a D 12.134

  Disziplinarrecht; Oberstudienrat (BesGr. A 14); außerdienstliches Dienstvergehen; …
• FG Baden-Württemberg, 19.11.1996 - 6 K 238/95

  Erhöhung eines Freibetrags auf Lohnsteuerkarte; Übersteigen des …
• BFH, 06.12.1994 - IX R 84/90

  Nutzungswertbesteuerung der im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung genutzten …
• BFH, 31.03.1992 - IX R 299/87

  Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung eines Mietvertrages zwischen …
• FG München, 08.02.2011 - 13 K 962/08

  Schuldzinsenabzug bei gemischt genutztem Gebäude: Darlehenszuordnung, Zinsabzug …
• FG Berlin, 17.09.2003 - 2 K 4244/01

  Zu den Voraussetzungen für die Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen …
• BFH, 11.09.1991 - XI R 20/89

  Entstehung von Anschaffungskosten durch die Übertragung eines Grundstücks im Wege …
• BFH, 10.04.1991 - XI R 8/84

  Erbauseinandersetzung - Vorweggenommene Erbfolge - Vertrag - Zulässiger …
• BFH, 05.06.1991 - XI R 3/84

  Berechnung des Wertes der Abschreibung für Abnutzung für eine Abfindung
• BFH, 25.07.1991 - XI R 4/89

  Zurechnung des Nutzungswerts eines Hauses
• BFH, 12.02.1992 - XI R 8/89

  Steuerliche Absetzungen für Anschaffungskosten für ein Grundstück - Erbschaft …
• FG München, 11.07.2000 - 2 K 5054/97

  Kenntnis der eine Änderung nach § 173 AO 1977 rechtfertigenden Tatsachen vor …
• BFH, 10.10.1991 - XI R 16/89

  Zurechnung des Kapitalwerts eines Wohnrechts und den mit einer Forderung aus …
• BFH, 13.11.1990 - IX R 183/85

  Voraussetzungen für eine Selbstnutzung einer Wohnung durch den Steuerpflichtigen
• FG München, 19.05.2015 - 2 K 2799/12

  Fehlende Gewinnerzielungsabsicht, Beraterverträge, Einfamilienhaus
• BFH, 20.12.1990 - XI R 15/89

  Entgeltlichkeit oder Unentgeltlichkeit bei der Übernahme eines Grundstücks durch …
• FG München, 16.12.2003 - 6 K 4123/01

  Vermietung eines Raumes an Ehepartner zu gewerblichen Zwecken; Gesonderte und …
• FG Hamburg, 31.07.2002 - I 89/00

  Keine Berücksichtigung von Aufwendungen für selbstgenutzte Wohnung bei Einkünften …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.01.1996 - 1 K 1961/95

  Einkommensteuerrechtliche Anerkennung eines Arbeitsverhältnisses; Werbungskosten …
• BFH, 27.11.1990 - IX R 5/88

  Einkommensteuer; Vermietung eines Einfamilienhauses zur Hälfte