Rechtsprechung
BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13 |
Volltextveröffentlichungen (15)
- lexetius.com
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- openjur.de
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- Bundesfinanzhof
EStG § 17 Abs 1, EStG § 17 Abs 4, EStG § 3 Nr 40 S 1 Buchst c, EStG § 3c Abs 2
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- Bundesfinanzhof
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 17 Abs 1 EStG 2009, § 17 Abs 4 EStG 2009, § 3 Nr 40 S 1 Buchst c EStG 2009, § 3c Abs 2 EStG 2009
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital - IWW
- Deutsches Notarinstitut
EStG §§ 3 Nr. 40 S. 1 lit. c, 3c Abs. 2, 17 Abs. 1 u. 4
Anwendbarkeit von Teileinkünfteverfahren und Teilabzugsverbot bei Rückzahlung von Stammkapital - cpm-steuerberater.de
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- Betriebs-Berater
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- rewis.io
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- ra.de
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Anwendung des Teileinkünfteverfahrens und des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital in der Liquidation einer Kapitalgesellschaft
- datenbank.nwb.de
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (10)
- raschlosser.com (Kurzinformation)
Die Rückzahlung von Stammkapital und das Teilabzugsverbot
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Rückzahlung von Stammkapital - und das Teilabzugsverbot
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
- otto-schmidt.de (Kurzinformation)
Zur Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)
Anwendbarkeit von Teileinkünfteverfahren und Teilabzugsverbot bei Liquidation einer GmbH
- Betriebs-Berater (Leitsatz)
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- nwb.de (Kurzmitteilung)
Teilabzugsverbot bei Rückzahlung von Stammkapital
- Wolters Kluwer (Kurzinformation)
Anwendbarkeit von Teileinkünfteverfahren und Teilabzugsverbot bei Liquidation einer GmbH
- deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital
- pwc.de (Kurzinformation)
Teilabzugsverbot eines Auflösungsverlustes bei Rückzahlung von Stammkapital
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Beteiligungsveräußerung
- Veräußerungsverluste
- Berücksichtigung des Teileinkünfteverfahrens
Sonstiges (2)
- handelsblatt.com (Meldung mit Bezug zur Entscheidung)
Anwendung des Teilabzugsverbots bei Liquidationsverlusten
- juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)
Verfahrensgang
- FG Düsseldorf, 16.05.2013 - 12 K 2963/12
- BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
Papierfundstellen
- BFHE 245, 225
- BB 2014, 1750
- DB 2014, 1592
- BStBl II 2014, 682
- NZG 2014, 1077
Wird zitiert von ... (5) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 14.07.2009 - IX R 8/09
Halbabzugsverbot bei Auflösungsverlust
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
Dies entspricht dem Gesetzeszweck des Teilabzugsverbots, eine Doppelbegünstigung auszuschließen (vgl. zuletzt Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. Juli 2009 IX R 8/09, BFH/NV 2010, 399; vom 6. April 2011 IX R 40/10, BFHE 233, 442, BStBl II 2011, 785, …und vom 7. Februar 2012 IX R 1/11, BFH/NV 2012, 937, m.w.N.).Dies entspricht der bisherigen Rechtsprechung des Senats, wonach es nach § 3c Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 2 EStG allein darauf ankommt, ob Einnahmen anfallen und der Abzug von Anschaffungskosten nur dann nicht nach § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG begrenzt ist, wenn der Steuerpflichtige keinerlei durch seine Beteiligung vermittelte Einnahmen erzielt hat (vgl. für den Fall des § 17 Abs. 4 EStG BFH-Urteil in BFH/NV 2010, 399, und Beschluss vom 18. März 2010 IX B 227/09, BFHE 229, 177, BStBl II 2010, 627).
dd) Werden bei der Auflösung und Liquidation i.S. von § 17 Abs. 4 EStG Einnahmen erzielt, sind Teileinkünfteverfahren und Teilabzugsverbot (§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG) auch im Verlustfall anzuwenden (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2010, 399;… in BFHE 233, 442, BStBl II 2011, 785, und in BFH/NV 2012, 937).
- FG Niedersachsen, 19.05.2011 - 11 K 496/10
Abzugsfähigkeit eines Auflösungsverlusts nach § 17 EStG in voller Höhe oder nur …
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c Satz 1 EStG findet daher auch auf die Auskehrung von Stammkapital im Rahmen einer Liquidation nach § 17 Abs. 4 EStG Anwendung (so i.E. Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. Mai 2011 11 K 496/10, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2012, 1326, unter II.2.; Bron/Seidel, Deutsche Steuer-Zeitung 2009, 859, unter IV.1.; Dötsch/Pung in Dötsch/Pung/ Möhlenbrock, Kommentar zum KStG und EStG, § 3c Rz 49a EStG; Förster, GmbH-Rundschau 2010, 1009, 1010, 1012; Nacke, Finanz-Rundschau 2011, 699, 702;… Schneider, in: Kirchhof/Söhn/ Mellinghoff, EStG, § 17 Rz E 70; Oberfinanzdirektion Frankfurt/M., Vfg.Auch im Rahmen der Anwendung des Teileinkünfteverfahrens sind Anteilsveräußerung und Liquidation gleich zu behandeln (so i.E. auch Niedersächsisches FG, Urteil in EFG 2012, 1326, unter II.2.; Dötsch/Pung, Der Betrieb 2010, 977, 979; Nacke in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 3 Nr. 40 EStG Rz 108; Tormöhlen/Korn in Korn, § 3 Nr. 40 EStG Rz 29).
Folglich sind auch Kapitalrückzahlungen aus dem Stammkapital Liquidationserlöse i.S. des § 17 Abs. 4 EStG, die den Anschaffungskosten gegenüberzustellen und nach § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c Satz 2 EStG teilweise steuerpflichtig sind (Niedersächsisches FG, Urteil in EFG 2012, 1326, unter II.2.; HHR/Eilers/R. Schmidt, § 17 EStG Rz 330).
- BFH, 06.04.2011 - IX R 40/10
Anwendung des Halbabzugsverbots im Verlustfall
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
Dies entspricht dem Gesetzeszweck des Teilabzugsverbots, eine Doppelbegünstigung auszuschließen (…vgl. zuletzt Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. Juli 2009 IX R 8/09, BFH/NV 2010, 399; vom 6. April 2011 IX R 40/10, BFHE 233, 442, BStBl II 2011, 785, …und vom 7. Februar 2012 IX R 1/11, BFH/NV 2012, 937, m.w.N.).dd) Werden bei der Auflösung und Liquidation i.S. von § 17 Abs. 4 EStG Einnahmen erzielt, sind Teileinkünfteverfahren und Teilabzugsverbot (§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG) auch im Verlustfall anzuwenden (…vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2010, 399; in BFHE 233, 442, BStBl II 2011, 785, und in BFH/NV 2012, 937).
- BFH, 07.02.2012 - IX R 1/11
Anwendung des Halbabzugsverbots bei Einbringung im Verlustfall
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
Dies entspricht dem Gesetzeszweck des Teilabzugsverbots, eine Doppelbegünstigung auszuschließen (…vgl. zuletzt Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. Juli 2009 IX R 8/09, BFH/NV 2010, 399; vom 6. April 2011 IX R 40/10, BFHE 233, 442, BStBl II 2011, 785, und vom 7. Februar 2012 IX R 1/11, BFH/NV 2012, 937, m.w.N.).dd) Werden bei der Auflösung und Liquidation i.S. von § 17 Abs. 4 EStG Einnahmen erzielt, sind Teileinkünfteverfahren und Teilabzugsverbot (§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG) auch im Verlustfall anzuwenden (…vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2010, 399; in BFHE 233, 442, BStBl II 2011, 785, und in BFH/NV 2012, 937).
- BFH, 19.02.2013 - IX R 24/12
Positive Differenz der Rückgewähr von Einlagen gegenüber den Anschaffungskosten …
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
c) Mit dieser Entscheidung setzt sich der Senat auch nicht in Widerspruch zur BFH-Entscheidung vom 19. Februar 2013 IX R 24/12 (BFHE 240, 265, BStBl II 2013, 484).Der übersteigende Teil des Rückzahlungsbetrags allein ist steuerbare Einnahme und zu 60 % steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn i.S. von § 17 Abs. 4 Satz 2 und Abs. 2 i.V.m. § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c EStG (vgl. BFH-Urteil in BFHE 240, 265, BStBl II 2013, 484, unter II.1.b bb).
- BFH, 25.06.2009 - IX R 42/08
Kein Halbabzugsverbot bei fehlenden Beteiligungseinkünften
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
vom 11. September 2013 S 2244 A-32-St 215, juris; a.A. Naujok, Betriebs-Berater 2009, 2128, 2129). - BFH, 18.03.2010 - IX B 227/09
Halbabzugsverbot bei Auflösungsverlust
Auszug aus BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13
Dies entspricht der bisherigen Rechtsprechung des Senats, wonach es nach § 3c Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 2 EStG allein darauf ankommt, ob Einnahmen anfallen und der Abzug von Anschaffungskosten nur dann nicht nach § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG begrenzt ist, wenn der Steuerpflichtige keinerlei durch seine Beteiligung vermittelte Einnahmen erzielt hat (…vgl. für den Fall des § 17 Abs. 4 EStG BFH-Urteil in BFH/NV 2010, 399, und Beschluss vom 18. März 2010 IX B 227/09, BFHE 229, 177, BStBl II 2010, 627).
- BFH, 16.06.2015 - IX R 28/14
Zivilrechtliche Folgen der Auflösung einer GmbH - Berechnung des …
Dies entspricht dem Sinn und Zweck des § 17 Abs. 4 EStG, der darin besteht, Auflösung und Liquidation eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft in derselben Weise zu besteuern wie Veräußerungsvorgänge (BFH-Urteil vom 6. Mai 2014 IX R 19/13, BFHE 245, 225, BStBl II 2014, 682) und die in den übergehenden bzw. untergehenden Wirtschaftsgütern enthaltenen stillen Reserven zu realisieren (BFH-Urteil vom 22. Februar 1989 I R 11/85, BFHE 156, 170, BStBl II 1989, 794). - BFH, 25.07.2019 - IV R 51/16
Endgültige Einnahmelosigkeit einer Kapitalbeteiligung als rückwirkendes Ereignis
Im Hinblick auf die Anwendbarkeit des § 3c Abs. 2 EStG habe das FG Ausschüttungen aus dem Nennkapital oder dem steuerlichen Einlagekonto bei im Betriebsvermögen gehaltenen Anteilen an der ausschüttenden Gesellschaft anders beurteilt, als der Bundesfinanzhof (BFH) sie in seinem zu § 17 Abs. 4 EStG und damit zu im Privatvermögen gehaltenen Anteilen ergangenen Urteil vom 06.05.2014 - IX R 19/13 (BFHE 245, 225, BStBl II 2014, 682) beurteilt habe. - FG Baden-Württemberg, 26.02.2015 - 3 K 1479/13
Die Rückzahlung von Beträgen aus dem steuerlichen Einlagekonto i.S. des § 27 KStG …
Der Bundesfinanzhof (BFH) habe diese Auffassung in seinen Urteilen vom 19. Februar 2013 IX R 24/12, BStBl II 2013, 484 und 6. Mai 2014 IX R 19/13, BStBl II 2014, 682 bestätigt.Denn nach § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c Satz 2 EStG ist § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c Satz 1 EStG entsprechend in den Fällen des § 17 Abs. 4 EStG anzuwenden (ständige Rechtsprechung zu § 3c Abs. 2 EStG i.d. Fassung vor Einfügung von § 3c Abs. 2 Satz 3 durch das Jahressteuergesetz 2010 vom 8. Dezember 2010 -BGBl. I S. 1768-, vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 6. Mai 2014 IX R 19/13, BStBl II 2014, 682).
Auch im Rahmen der Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens sind Anteilsveräußerung und Liquidation gleich zu behandeln (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2014, 682).
- FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14
Anwendung des Teilabzugsverbotes auf Gewinnminderungen aus an zwei …
- FG Hamburg, 12.12.2013 - 3 K 28/13
Keine Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens und des Halbabzugsverbots auf …
ddd) Schließlich steht diesem Ergebnis auch nicht das Urteil des FG Düsseldorf vom 16.05.2013 (12 K 2963/12 E, BB 2013, 2070; Revision anhängig unter IX R 19/13) entgegen.