Volltextveröffentlichungen (15)

• lexetius.com

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• openjur.de

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• Bundesfinanzhof

  EStG § 23 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 23 Abs 1 S 3
  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

 
• Bundesfinanzhof

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 23 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2002, § 23 Abs 1 S 3 EStG 2002
  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1, S. 3
  Grundstückserwerb in Erfüllung eines Vermächtnisses ggf. teilentgeltlich, für Besteuerung nach § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1, § 22 Nr. 2 EStG aufteilbarer Vorgang

• Betriebs-Berater

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• rewis.io

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• ra.de
• rewis.io

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 22 Nr. 2; EStG § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1
  Erwerb eines Grundstücks in Erfüllung eines Vermächtnisses als teilentgeltlicher Vorgang bei Erbringung einer den Wert des Vermächtnisses nicht ausgleichenden Gegenleistung

• datenbank.nwb.de

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Erwerb eines Grundstücks in Erfüllung eines Vermächtnisses als teilentgeltlicher Vorgang bei Erbringung einer den Wert des Vermächtnisses nicht ausgleichenden Gegenleistung

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Zur Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

 
• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• buchstelle-lage.de (Kurzinformation)

  Teilentgeltlichkeit bei Erwerb durch Vermächtnis

• pwc.de (Kurzinformation)

  Entgeltlicher Erwerb nur in Höhe der Gegenleistung des Vermächtnisnehmers

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gesamtrechtsnachfolge

  Vermächtnis und Vorausvermächtnis

  Steuerliche Auswirkungen von Vermächtnissen

  Private Veräußerungsgeschäfte

  Private Veräußerungsgeschäfte bei Grundstücken und bestimmten Rechten

  Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns

  Teilweise entgeltlich erworbenes Grundstück

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 20.05.2010 - 12 K 1737/07
• BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

Papierfundstellen

• BFHE 234, 182
• NJW-RR 2011, 1524
• FamRZ 2011, 1586
• BB 2011, 2133
• DB 2011, 1893
• BStBl II 2011, 873

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 13.11.2002 - I R 110/00

  Vermächtnis, entgeltlicher Erwerb

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Etwas anderes gilt indes dann, wenn der Vermächtnisnehmer für den Erwerb des vermachten Gegenstandes eine Gegenleistung erbringen muss (BFH-Urteil vom 13. November 2002 I R 110/00, BFH/NV 2003, 820; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 14. März 2006, BStBl I 2006, 253, Tz 63;… aus dem Schrifttum vgl. z.B. Reiß in Kirchhof, EStG, 10. Aufl., § 16 Rz 92).

  So liegt ein in vollem Umfang entgeltliches Geschäft vor, wenn der Vermächtnisnehmer für den Erwerb des vermachten Gegenstandes eine Gegenleistung erbringen muss, deren Wert die vermächtnisweise Zuwendung annähernd ausgleicht (so BFH-Urteil in BFH/NV 2003, 820).

• BFH, 28.01.1998 - VIII B 9/97

  Qualifizierte Nachfolgeklausel für Gesellschaftsanteil

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Da der Vermächtnisnehmer nicht Gesamt- oder Einzelrechtsnachfolger des Erblassers ist (BFH-Urteil vom 6. März 1975 IV R 213/71, BFHE 116, 254, BStBl II 1975, 739), ist er Einzelrechtsnachfolger der Erbengemeinschaft, die ihrerseits den Nachlass unentgeltlich erworben und damit nicht angeschafft hat (vgl. dazu BFH-Beschluss vom 5. Juli 1990 GrS 2/89, BFHE 161, 332, BStBl II 1990, 837; BFH-Beschluss vom 28. Januar 1998 VIII B 9/97, BFH/NV 1998, 959).
• BFH, 08.10.2008 - II R 15/07

  Grundstückserwerb durch Ausübung eines aufgrund Vermächtnisses bestellten …

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Aufgrund dessen erwirbt die bedachte Klägerin mit dem Tod der Erblasserin eine aufschiebend bedingte Forderung gemäß § 2174 BGB gegen den Beschwerten (hier die Erbengemeinschaft) auf Übertragung des Grundstücks gegen Zahlung des von der Erblasserin festgelegten Preises (vgl. zu Kaufrechtsvermächtnissen eingehend die Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 13. August 2008 II R 7/07, BFHE 222, 71, BStBl II 2008, 982, und vom 8. Oktober 2008 II R 15/07, BFHE 222, 93, BStBl II 2009, 245).

 
• BFH, 13.08.2008 - II R 7/07

  Übernahmevermächtnis als begünstigter Erwerb von Todes wegen im Sinne des § 13a …

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Aufgrund dessen erwirbt die bedachte Klägerin mit dem Tod der Erblasserin eine aufschiebend bedingte Forderung gemäß § 2174 BGB gegen den Beschwerten (hier die Erbengemeinschaft) auf Übertragung des Grundstücks gegen Zahlung des von der Erblasserin festgelegten Preises (vgl. zu Kaufrechtsvermächtnissen eingehend die Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 13. August 2008 II R 7/07, BFHE 222, 71, BStBl II 2008, 982, und vom 8. Oktober 2008 II R 15/07, BFHE 222, 93, BStBl II 2009, 245).
• BFH, 15.03.1994 - IX R 84/89

  Einkommensteuer; Abfindungszahlungen eines Miterben aufgrund einer …

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Da die Erblasserin der Klägerin als begünstigter Miterbin über ihren Erbteil hinaus etwas zuwenden will (nämlich das gesamte Grundstück zu einem Preis, der unter dem Verkehrswert der Kaufsache liegt; vgl. dazu BFH-Urteil vom 6. Juni 2001 II R 76/99, BFHE 195, 415, BStBl II 2001, 605), erschöpft sich die Regelung nicht in einer Verteilung der Nachlassgegenstände im Rahmen der Erbteile (hier zu je 1/2) und es handelt sich damit nicht um eine Teilungsanordnung (§ 2048 BGB), sondern um ein Vermächtnis (vgl. zur Abgrenzung BFH-Urteil vom 15. März 1994 IX R 84/89, BFH/NV 1994, 847).
• BFH, 05.07.1990 - GrS 2/89

  1. Erbfall und Erbauseinandersetzung bilden für die Einkommensbesteuerung keine …

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Da der Vermächtnisnehmer nicht Gesamt- oder Einzelrechtsnachfolger des Erblassers ist (BFH-Urteil vom 6. März 1975 IV R 213/71, BFHE 116, 254, BStBl II 1975, 739), ist er Einzelrechtsnachfolger der Erbengemeinschaft, die ihrerseits den Nachlass unentgeltlich erworben und damit nicht angeschafft hat (vgl. dazu BFH-Beschluss vom 5. Juli 1990 GrS 2/89, BFHE 161, 332, BStBl II 1990, 837;… BFH-Beschluss vom 28. Januar 1998 VIII B 9/97, BFH/NV 1998, 959).
• BFH, 06.03.1975 - IV R 213/71

  Vermächtnisnehmer - Rechtsnachfolger - Verstorbener Steuerschuldner - Tod des …

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Da der Vermächtnisnehmer nicht Gesamt- oder Einzelrechtsnachfolger des Erblassers ist (BFH-Urteil vom 6. März 1975 IV R 213/71, BFHE 116, 254, BStBl II 1975, 739), ist er Einzelrechtsnachfolger der Erbengemeinschaft, die ihrerseits den Nachlass unentgeltlich erworben und damit nicht angeschafft hat (vgl. dazu BFH-Beschluss vom 5. Juli 1990 GrS 2/89, BFHE 161, 332, BStBl II 1990, 837;… BFH-Beschluss vom 28. Januar 1998 VIII B 9/97, BFH/NV 1998, 959).
• BFH, 06.06.2001 - II R 76/99

  Bewertung eines (Kaufrechts-)Vermächtnisses

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Da die Erblasserin der Klägerin als begünstigter Miterbin über ihren Erbteil hinaus etwas zuwenden will (nämlich das gesamte Grundstück zu einem Preis, der unter dem Verkehrswert der Kaufsache liegt; vgl. dazu BFH-Urteil vom 6. Juni 2001 II R 76/99, BFHE 195, 415, BStBl II 2001, 605), erschöpft sich die Regelung nicht in einer Verteilung der Nachlassgegenstände im Rahmen der Erbteile (hier zu je 1/2) und es handelt sich damit nicht um eine Teilungsanordnung (§ 2048 BGB), sondern um ein Vermächtnis (…vgl. zur Abgrenzung BFH-Urteil vom 15. März 1994 IX R 84/89, BFH/NV 1994, 847).
• FG Baden-Württemberg, 20.05.2010 - 12 K 1737/07

  Entgeltlicher Grundstückserwerb eines Miterbens aufgrund eines …

  Auszug aus BFH, 29.06.2011 - IX R 63/10

  Das Finanzgericht (FG) führte in seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte 2011, 706 veröffentlichten Urteil zur Begründung aus, im Streitfall sei ein Vorausvermächtnis (§ 2150 des Bürgerlichen Gesetzbuches --BGB--) und keine Erbauseinandersetzung anzunehmen.

• BFH, 19.03.2014 - X R 28/12

  Teilentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter: Beitrittsaufforderung an …

  (3) Die strenge Trennungstheorie ist ebenfalls für Zwecke der Ermittlung der Anschaffungskosten bei einem Veräußerungsgeschäft nach § 23 EStG anzuwenden (BFH-Urteil vom 29. Juni 2011 IX R 63/10, BFHE 234, 182, BStBl II 2011, 873).
• BFH, 12.12.2023 - IX R 15/23

  Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG bei teilentgeltlicher Übertragung eines …

  und vom 24.10.2000 - IX R 95/97, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2001, 677; für § 23 EStG: BFH-Urteil vom 29.06.2011 - IX R 63/10, BFHE 234, 182, BStBl II 2011, 873, Rz 16; ähnlich bereits BFH-Urteile vom 22.09.1987 - IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250 und vom 20.04.2004 - IX R 5/02, BFHE 206, 110, BStBl II 2004, 987).
• BFH, 29.05.2018 - IX B 122/17

  Grundsätzliche Bedeutung, Fortbildung des Rechts, Divergenz, Verfahrensmangel bei …

  Die Frage ist auch weder in der Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 2011 IX R 63/10, BFHE 234, 182, BStBl II 2011, 873) noch im Schrifttum umstritten (…vgl. u.a. Kube in Kirchhof, EStG, 17. Aufl., § 23 Rz 11, 13;… Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 37. Aufl., § 23 Rz 42).

  b) Daran gemessen liegt die von den der Klägerin vorgetragene Abweichung von der Entscheidung des BFH in BFHE 234, 182, BStBl II 2011, 873 nicht vor.

  Der Entscheidung in BFHE 234, 182, BStBl II 2011, 873 lag hingegen ein Vorausvermächtnis (§ 2150 BGB) und damit ein anderer tatsächlicher und rechtlicher Sachverhalt zu Grunde.