Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Geltendmachung von Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung - Einkommensteuernachzahlung bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Maßgeblich hierfür ist, ob die Darlehensvaluta zur Erzielung von Einkünften - hier aus Vermietung und Verpachtung - aufgenommen und tatsächlich verwendet worden ist (Beschluß des Großen Senats des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817).

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang - etwa infolge einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek - reicht nicht aus (BFH-Urteil vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510; Senatsentscheidungen vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765; vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551 [BFH 21.02.1991 - IV R 46/86], BStBl II 1991, 514, jeweils m.w.N.).

  Sie können sich entgegen der Auffassung des FG auch nicht mit Erfolg darauf berufen, sie hätten die Finanzierungsart lediglich des Zinsvorteils wegen gewählt, wirtschaftlich aber den gesamten Darlehensbetrag von 150000 DM für den Hausbau verwendet; denn ein wirtschaftlicher Zusammenhang der Schuldzinsen mit der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung läßt sich weder allein durch eine einheitliche Vertragsgrundlage der Schuldaufnahme noch durch eine Willensentscheidung des Steuerpflichtigen herstellen (Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, 308, BStBl II 1990, 817).

• BVerfG, 23.11.1976 - 1 BvR 150/75

  Kinderfreibeträge

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Soweit die Kläger die Höhe der Kinderfreibeträge in den Streitjahren beanstanden, ist ihr Vortrag schon deshalb unschlüssig, weil das BVerfG in seinem Beschluß vom 23. November 1976 1 BvR 150/75 (BVerfGE 43, 108, BStBl II 1977, 135) das in den Streitjahren maßgebende System des Familien- und Kinderlastenausgleichs für verfassungsrechtlich unbedenklich angesehen hat.
• BVerfG, 25.09.1992 - 2 BvL 5/91

  Grundfreibetrag

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Soweit die Kläger die Verfassungsmäßigkeit der Regelungen des Grundfreibetrages und des allgemeinen Tariffreibetrages rügen, wird auf den Beschluß des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 25. September 1992 2 BvL 5, 8, 14/91 (DStR 1992, 1539) verwiesen, an den der BFH nach § 31 Abs. 1 des Bundesverfassungsgesetzes (BVerfGG) gebunden ist.

 
• BFH, 21.02.1991 - IV R 46/86

  Der tatsächliche Verwendungszweck der Darlehensmittel bestimmt die private oder …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang - etwa infolge einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek - reicht nicht aus (BFH-Urteil vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510; Senatsentscheidungen vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765; vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551 [BFH 21.02.1991 - IV R 46/86], BStBl II 1991, 514, jeweils m.w.N.).
• BFH, 21.11.1989 - IX R 10/84

  Schuldzinsen für betrieblich veranlaßten Kredit keine Werbungskosten bei nach …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang - etwa infolge einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek - reicht nicht aus (BFH-Urteil vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510; Senatsentscheidungen vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765; vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551 [BFH 21.02.1991 - IV R 46/86], BStBl II 1991, 514, jeweils m.w.N.).
• BFH, 26.11.1985 - IX R 64/82

  Steuerliche Folgen einer vorweggenommenen Erbfolgeregelung

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang - etwa infolge einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek - reicht nicht aus (BFH-Urteil vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510; Senatsentscheidungen vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765; vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551 [BFH 21.02.1991 - IV R 46/86], BStBl II 1991, 514, jeweils m.w.N.).
• BFH, 18.11.1980 - VIII R 194/78

  Überlassung eines Grundstücks - Einkünfte aus Vermietung - Austauschleistung - …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang - etwa infolge einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek - reicht nicht aus (BFH-Urteil vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510; Senatsentscheidungen vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765; vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551 [BFH 21.02.1991 - IV R 46/86], BStBl II 1991, 514, jeweils m.w.N.).
• BVerfG, 12.06.1990 - 1 BvL 72/86

  Verfassungswidrigkeit der Regelung über den Kinderfreibetrag - …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Aus den Beschlüssen des BVerfG vom 29. Mai 1990 1 BvL 20, 26/84 und 4/86 (BVerfGE 82, 60, BStBl II 1990, 653 ff.) und vom 12. Juni 1990 1 BvL 72/86 (BVerfGE 82, 198, BStBl II 1990, 664 ff.) folgt nichts anderes; denn sie betreffen nur das ab dem Veranlagungszeitraum 1983 geltende, durch das Haushaltsbegleitgesetz 1983 vom 20. Dezember 1982 - HBeglG 1983 - (BGBl 1, 1857, BStBl I, 972) wieder eingeführte sog. duale System des Kinderlastenausgleichs.
• BFH, 19.02.1991 - VIII R 422/83

  1. Zwischenkredit als Dauerschuld 2. Keine Saldierung eines Zwischenkredits mit …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang - etwa infolge einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek - reicht nicht aus (BFH-Urteil vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510; Senatsentscheidungen vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765; vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551 [BFH 21.02.1991 - IV R 46/86], BStBl II 1991, 514, jeweils m.w.N.).
• BFH, 27.03.1992 - III B 547/90

  Anforderungen an Darlegung einer Rechtsfrage von grundsätzlicher Bedeutung

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 229/87

  Die bloße Behauptung der Verfassungswidrigkeit einer Vorschrift reicht nicht aus (vgl. auch BFH-Beschluß vom 27. März 1992 III B 547/90, BFHE 168, 17, BStBl II 1992, 842, m.w.N.).
• BVerfG, 29.05.1990 - 1 BvL 20/84

  Steuerfreies Existenzminimum

• BFH, 28.06.1995 - XI R 34/93

  Das sog. Zwei- oder Dreikontenmodell auf dem Prüfstand des Großen Senats des BFH!

  Werden Eigenmittel für betriebliche Zwecke verwendet und deshalb Fremdmittel für private Zwecke, so sind die Schuldzinsen keine Betriebsausgaben (BFH-Urteile vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551, BStBl II 1991, 514, …und vom 26. Juni 1991 XI R 22/88, BFH/NV 1992, 25; vgl. auch zum Bereich Vermietung und Verpachtung Urteil vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603).

  Gerade für die Frage der Zuordnung von Darlehen zum betrieblichen oder privaten Bereich ist nach der Rechtsprechung aber entscheidend, wofür die Darlehensvaluta tatsächlich verwendet wird (vgl. Großer Senat in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, und u. a. BFH-Urteile in BFHE 162, 562, BStBl II 1991, 238, und in BFH/NV 1993, 603).

  Die Sicherung einer Darlehensschuld an einem privaten Grundstück reicht nicht aus, einen wirtschaftlichen Zusammenhang zwischen dem Darlehen und dem privaten Bereich zu begründen oder die betriebliche Veranlassung zu überlagern (ständige Rechtsprechung, vgl. u. a. BFH-Urteil vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213, und in BFH/NV 1993, 603, jeweils m. w. N.).

• BFH, 24.04.1997 - VIII R 53/95

  Umwidmung eines Darlehens

  Dementsprechend können der nur anteilig refinanzierte Veräußerungserlös allenfalls entsprechend dem Verhältnis der Verwendung des Guthabens für private Zwecke einerseits und zur Erzielung von Einkünften aus Kapitalvermögen andererseits angesetzt und die auf das Refinanzierungsdarlehen entfallenden Schuldzinsen ebenfalls nur in diesem Verhältnis zum Werbungskostenabzug zugelassen werden (vgl. grundsätzlich zur Aufteilung eines "gemischten Kontokorrentkontos im privaten Bereich" BFH-Beschluß in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, 830;… ferner zur nur teilweisen Verwendung eines Darlehens für Zwecke der Einkünfteerzielung z. B. BFH-Urteile in BFH/NV 1995, 203, 204; vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603, 604).
• BFH, 07.03.1995 - VIII R 9/94

  Schuldzinsen - Kontokorrent - Überziehungskredit - Darlehn - Umwidmung - …

  Denn es kommt nach der vom Großen Senat im Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88 (BFHE 161, 290, 303, 305, BStBl II 1990, 817, 824 f., C II 2 b - bb - und e der Gründe) bestätigten neueren Rechtsprechung für die Frage, ob Schuldzinsen der Erwerbs- oder Privatsphäre zuzuordnen sind, entscheidend auf den tatsächlichen Verwendungszweck der Darlehensmittel an (vgl. insbesondere BFH-Urteile vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551, BStBl II 1991, 514; vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603, 604, …und vom 2. August 1994 IX R 21/91, BFH/NV 1995, 203).

  Höhe der Werbungskosten a) Die strittigen Schuldzinsen können nur in dem Verhältnis als Werbungskosten abgezogen werden, in dem das ihnen zugrundeliegende Darlehen tatsächlich zur Erzielung von Kapitalerträgen eingesetzt wurde (vgl. BFH-Beschluß in BFHE 161, 290, 305, BStBl II 1990, 817, 824, Ziff. C II 3 d, und Urteile in BFHE 163, 551, BStBl II 1991, 514 sowie BFH/NV 1993, 603, …und vom 2. August 1994 IX R 21/91 BFH/NV 1995, 203).

 
• BFH, 19.07.1995 - X R 48/94

  Das sog. Zwei- oder Dreikontenmodell auf dem Prüfstand des Großen Senats des BFH!

  a) Schuldzinsen können nur dann Betriebsausgaben sein, wenn der negative Saldo auf dem betrieblichen Konto durch spätere betriebliche Aufwendungen entstanden ist (Urteil in BFHE 164, 46, 48 f., BStBl II 1991, 516; vgl. auch BFH-Urteile vom 15. November 1990 IV R 97/82, BFHE 162, 557, 561, BStBl II 1991, 226, und vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603).
• BFH, 02.08.1994 - IX R 21/91

  Einkommensteuer; Schuldzinsenabzug bei gemischt veranlaßter Kreditaufnahme

  Ein bloß rechtlicher Zusammenhang reicht nicht aus (Senatsurteil vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603 m. w. N.).

  Dieser läßt sich nicht durch eine Willensentscheidung des Steuerpflichtigen oder durch die einheitliche zivilrechtliche Vertragsgrundlage herstellen (BFH-Beschluß in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, 824; Senatsurteil in BFH/NV 1993, 603).

• BFH, 09.11.1993 - IX R 74/90

  Mietverträge zwischen nahen Angehörigen (§ 9 EStG )

  Soweit der Kläger überdies die steuerliche Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen gemäß § 33 Abs. 1 i.V.m. Abs. 3 EStG in verfassungskonformer Höhe beanspruchen, genügt diese Rüge nicht den Anforderungen des § 120 Abs. 2 FGO; denn sie läßt nicht erkennen, in welchen Grundrechten sich der Kläger verletzt fühlt (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 27. Februar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603 Ziff.3.).
• BFH, 24.04.1997 - VIII R 12/95

  Werbungskosten bei Darlehensumwidmung

  Die Besteuerung knüpft an tatsächlich verwirklichte Sachverhalte an, nicht hingegen an lediglich rechtlich begründete Zusammenhänge, wie dies bei einer einvernehmlichen Auswechslung des Finanzierungszweckes der Fall ist (…vgl. BFH-Beschluß vom 22. Februar 1994 IX B 119/93, BFH/NV 1994, 778, 779, m. w. N., wonach der wirtschaftliche Zusammenhang auch nicht durch Schuldumwidmung oder -umschaffung begründet werden kann;… BFH/NV 1993, 599, 602, m. w. N.; BFH-Urteile vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213, 214, m. w. N.; vom 8. Dezember 1992 IX R 69/89, BFHE 170, 134, BStBl II 1993, 434, 436; vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603, 604, m. w. N.;… BFH/NV 1995, 203, 204).
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 48/95

  Werbungskostenabzug bei Darlehensumwidmung

  Die Besteuerung knüpft an tatsächlich verwirklichte Sachverhalte an, nicht hingegen an lediglich rechtlich begründete Zusammenhänge, wie dies bei einer einvernehmlichen Auswechslung des Finanzierungszweckes der Fall ist (…vgl. BFH-Beschluß vom 22. Februar 1994 IX B 119/93, BFH/NV 1994, 778, 779, m. w. N., wonach der wirtschaftliche Zusammenhang auch nicht durch Schuldumwidmung oder -umschaffung begründet werden kann;… BFH/NV 1993, 599, 602, m. w. N.; BFH-Urteile vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213, 214 [BFH 21.11.1989 - IX R 10/84], m. w. N.; vom 8. Dezember 1992 IX R 68/89, BFHE 170, 134, BStBl II 1993, 434, 436 [BFH 08.12.1992 - IX R 68/89]; vom 27. Januar 1993 IX R 229/87, BFH/NV 1993, 603, 604, m. w. N.;… BFH/NV 1995, 203, 204).
• FG Münster, 10.01.2008 - 1 K 4908/04

  Keine willkürliche Umwidmung eines Darlehens zur Erzielung von …

  Nach ständiger Rechtsprechung kann nämlich der einmal entstandene wirtschaftliche Zusammenhang der Schuldzinsen mit einer bestimmten Einkunftsart nicht nur durch eine bloße Willensentscheidung des Steuerpflichtigen hergestellt bzw. geändert werden (BFH in BFHE 177, 392, BStBl. II 1995, 697, 699;… BFH/NV 1995 203, 204;… BFH/NV 1995, 106, 107;… BFH/NV 1992, 25; BFH/NV 1993, 603, 604; BFHE 161, 290, BStBl. II 1990, 817, 824; BFHE 159, 68, BStBl. II 1990, 213, 215, BFHE 170, 134, BStBl. II 1993, 334, 436;… BFH-Beschluss vom 19. Mai 1993, I B 172/92, BFH/NV 1994, 227).
• BFH, 30.11.2000 - IX B 127/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Divergenz - Grundsätzliche Bedeutung - Schenkung von …

  Das Urteil vom 27. Januar 1993 IX R 229/87 (BFH/NV 1993, 603) befasst sich mit den Schuldzinsen für ein Hypothekendarlehen, dessen zweite Rate nicht für das zur Einkünfteerzielung bestimmte Haus, sondern für sonstige Zwecke verwendet worden war.
• FG Baden-Württemberg, 14.09.1995 - 8 K 15/94
• FG Hessen, 19.06.1995 - 9 K 295/91

  Umfang des Abzugs von Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …
• FG Hamburg, 02.09.2003 - VII 145/01

  Schuldzinsen als Werbungskosten
• FG Baden-Württemberg, 22.12.2000 - 12 K 281/99

  Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen Angehörigen
• FG Hessen, 03.02.1998 - 5 K 2039/96

  Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen Verwandten; Einem …