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   BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89   

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https://dejure.org/1994,2164
BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89 (https://dejure.org/1994,2164)
BFH, Entscheidung vom 21.06.1994 - IX R 57/89 (https://dejure.org/1994,2164)
BFH, Entscheidung vom 21. Juni 1994 - IX R 57/89 (https://dejure.org/1994,2164)
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Volltextveröffentlichungen (3)

  • Wolters Kluwer

    Vereinnahmte Verzugszinsen als Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung - Absicht zum Einsatz des in Verzug befindlichen Kaufpreises zur Hausfinanzierung

  • datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
  • juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

    Verzugszinsen bei Grundstücksveräußerungen

 
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Wird zitiert von ... (23)Neu Zitiert selbst (11)

  • BFH, 09.11.1982 - VIII R 188/79

    Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Guthabenzinsen aus Bausparverträgen

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Die Verdrängung der Einkunftsart Kapitalvermögen durch die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung tritt ein, wenn ein Sachverhalt den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklicht; sie tritt auch ein, wenn Einnahmen oder Werbungskosten mit einer Verwirklichung des Tatbestandes der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, 301 f., BStBl II 1983, 172, und vom 8. April 1986 VIII R 260/82, BFHE 146, 408, 410 f., BStBl II 1986, 557).

    Einen solchen wirtschaftlichen Zusammenhang hat die BFH-Rechtsprechung für Guthabenzinsen aus Bausparverträgen bejaht, wenn mit den Einzahlungen auf die Bausparverträge die Gewährung eines Bauspardarlehens zur Hausfinanzierung bezweckt und zeitlich absehbar war und wenn aus dem so finanzierten Haus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt wurden (BFH in BFHE 137, 300, 302, BStBl II 1983, 172; BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, 206, BStBl II 1983, 355; vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, 516, BStBl II 1992, 1005; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, 444, BStBl II 1993, 301; a. A. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz. 348; Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl. 1994, § 20 Anm. 50 b cc m. w. N.).

    Die Beschränkung des Schuldzinsenabzugs nach dieser Vorschrift gilt insoweit nicht, als neben dem Nutzungswert Einnahmen anfallen, die -- wie die strittigen Verzugszinsen -- nicht durch den Nutzungswert erfaßt sind (BFH in BFHE 137, 300, 303, BStBl II 1983, 172 und in BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297).

  • BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79

    Kapitalvermögen - Verzugszinsen - Veranlagung

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Auch im Falle des Schuldnerverzugs überläßt der Gläubiger Kapital zur Nutzung, weil er sich für die Zeit des Verzugs mit der Nichtzahlung abfinden muß (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, 284 f., BStBl II 1982, 113, und vom 9. Mai 1989 VIII R 184/82, BFH/NV 1990, 283, 284).

    Verzugszinsen sind daher, auch wenn sie zivilrechtlich betrachtet Schadensersatzleistungen darstellen, steuerrechtlich als Entgelt für die erzwungene Kapitalüberlassung zu beurteilen (BFH in BFHE 134, 281, 286, BStBl II 1982, 113).

  • BFH, 09.11.1982 - VIII R 198/81

    Aufwendungen berufstätiger Eheleute für die Beschäftigung einer Kinderpflegerin

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Einen solchen wirtschaftlichen Zusammenhang hat die BFH-Rechtsprechung für Guthabenzinsen aus Bausparverträgen bejaht, wenn mit den Einzahlungen auf die Bausparverträge die Gewährung eines Bauspardarlehens zur Hausfinanzierung bezweckt und zeitlich absehbar war und wenn aus dem so finanzierten Haus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt wurden (BFH in BFHE 137, 300, 302, BStBl II 1983, 172; BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, 206, BStBl II 1983, 355; vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, 516, BStBl II 1992, 1005; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, 444, BStBl II 1993, 301; a. A. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz. 348; Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl. 1994, § 20 Anm. 50 b cc m. w. N.).

    Die Beschränkung des Schuldzinsenabzugs nach dieser Vorschrift gilt insoweit nicht, als neben dem Nutzungswert Einnahmen anfallen, die -- wie die strittigen Verzugszinsen -- nicht durch den Nutzungswert erfaßt sind (BFH in BFHE 137, 300, 303, BStBl II 1983, 172 und in BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297).

  • BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

    Verrechnung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen aus Bausparguthaben

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Einen solchen wirtschaftlichen Zusammenhang hat die BFH-Rechtsprechung für Guthabenzinsen aus Bausparverträgen bejaht, wenn mit den Einzahlungen auf die Bausparverträge die Gewährung eines Bauspardarlehens zur Hausfinanzierung bezweckt und zeitlich absehbar war und wenn aus dem so finanzierten Haus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt wurden (BFH in BFHE 137, 300, 302, BStBl II 1983, 172; BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, 206, BStBl II 1983, 355; vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, 516, BStBl II 1992, 1005; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, 444, BStBl II 1993, 301; a. A. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz. 348; Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl. 1994, § 20 Anm. 50 b cc m. w. N.).
  • BFH, 08.04.1986 - VIII R 260/82

    Einnahmen auf Kapitalvermögen - Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung -

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Die Verdrängung der Einkunftsart Kapitalvermögen durch die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung tritt ein, wenn ein Sachverhalt den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklicht; sie tritt auch ein, wenn Einnahmen oder Werbungskosten mit einer Verwirklichung des Tatbestandes der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, 301 f., BStBl II 1983, 172, und vom 8. April 1986 VIII R 260/82, BFHE 146, 408, 410 f., BStBl II 1986, 557).
  • BFH, 18.02.1992 - VIII R 94/90

    Ergänzende Auslegung von § 52 Abs. 21 EStG 1987

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Einen solchen wirtschaftlichen Zusammenhang hat die BFH-Rechtsprechung für Guthabenzinsen aus Bausparverträgen bejaht, wenn mit den Einzahlungen auf die Bausparverträge die Gewährung eines Bauspardarlehens zur Hausfinanzierung bezweckt und zeitlich absehbar war und wenn aus dem so finanzierten Haus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt wurden (BFH in BFHE 137, 300, 302, BStBl II 1983, 172; BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, 206, BStBl II 1983, 355; vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, 516, BStBl II 1992, 1005; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, 444, BStBl II 1993, 301; a. A. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz. 348; Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl. 1994, § 20 Anm. 50 b cc m. w. N.).
  • BFH, 04.06.1991 - IX R 30/89

    Werbungskosten beim Grundstückskauf

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Der Wille, mit dem Geldbetrag Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen, muß aus äußeren Umständen erkennbar sein und in ein konkretes Stadium getreten sein (vgl. Urteil des Senats vom 4. Juni 1991 IX R 30/89, BFHE 164, 364, 366 f., BStBl II 1991, 761).
  • BFH, 27.10.1992 - IX R 152/89

    Verteilung von im Entstehungsjahr nicht abgezogenen Werbungskosten auf Folgejahre

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Die in dem Antrag nach § 68 FGO und dem unveränderten Rechtsschutzbegehren in der Sache liegende Klageerweiterung ist zulässig (BFH-Urteil vom 27. Oktober 1992 IX R 152/89, BFHE 170, 57, 61, BStBl II 1993, 589).
  • BFH, 08.02.1983 - VIII R 163/81

    Werbungskosten - Bausparverträge - Abschlußgebühren

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Einen solchen wirtschaftlichen Zusammenhang hat die BFH-Rechtsprechung für Guthabenzinsen aus Bausparverträgen bejaht, wenn mit den Einzahlungen auf die Bausparverträge die Gewährung eines Bauspardarlehens zur Hausfinanzierung bezweckt und zeitlich absehbar war und wenn aus dem so finanzierten Haus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt wurden (BFH in BFHE 137, 300, 302, BStBl II 1983, 172; BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, 206, BStBl II 1983, 355; vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, 516, BStBl II 1992, 1005; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, 444, BStBl II 1993, 301; a. A. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz. 348; Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl. 1994, § 20 Anm. 50 b cc m. w. N.).
  • BFH, 21.11.1989 - IX R 10/84

    Schuldzinsen für betrieblich veranlaßten Kredit keine Werbungskosten bei nach

    Auszug aus BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
    Ein bloßer Willensakt reicht dafür nicht aus (vgl. Urteil des Senats vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213).
  • BFH, 09.05.1989 - VIII R 184/82

    Einkommenbesteuerungspflicht von entgeltlichen Kapitalüberlassung

  • BFH, 24.04.1997 - VIII R 53/95

    Umwidmung eines Darlehens

    a) Der notwendige wirtschaftliche Zusammenhang (Veranlassungszusammenhang) von Darlehenszinsen mit Einkünften aus Kapitalvermögen ist dann gegeben, wenn ein objektiver Zusammenhang dieser Aufwendungen mit der Überlassung von Kapital zur Nutzung besteht und subjektiv die Aufwendungen zur Förderung dieser Nutzungsüberlassung gemacht werden (vgl. BFH-Urteile vom 7. März 1995 VIII R 9/94, BFHE 177, 392, BStBl II 1995, 697, 698; vom 21. Juni 1994 IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106, 107; vom 13. Juli 1993 VIII R 41/92, BFHE 173, 22, BStBl II 1994, 228, 229; vom 14. Juli 1992 VIII R 49/90, BFH/NV 1993, 16, m. umf.

    Nach ständiger Rechtsprechung genügt ein bloßer Willensakt des Steuerpflichtigen zur Herstellung des wirtschaftlichen Zusammenhangs nicht (vgl. BFH-Urteile in BFHE 177, 392, BStBl II 1995, 697, 699; in BFH/NV 1995, 106, 107; in BFH/NV 1995, 203, 204; vom 21. November 1989 IX R 10/94, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213; BFH-Beschluß in BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, 824, ständige Rechtsprechung).

    Vielmehr müssen äußerlich erkennbare Beweisanzeichen diesen Zusammenhang eindeutig und nachvollziehbar belegen, z. B. der zeitliche Zusammenhang (vgl. dazu BFH-Urteil vom 21. Februar 1991 IV R 46/86, BFHE 163, 551, BStBl II 1991, 514, 515), die Übereinstimmung der Höhe des Kredits mit den Ausgaben oder eine dem Gläubiger gegenüber abgegebene Begründung für die Weiterführung des Kredits (vgl. auch Wolff-Diepenbrock in Littmann/Bitz/Hellwig, Einkommensteuergesetz, 15. Aufl., § 9 Rz. 188; Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 9 EStG Rz. 363 und 380) oder wenn der Verkäufer in Vollzug seiner Absicht, den Kaufpreis zur Finanzierung bestimmter Kapitalanlagen und zur Erzielung von Einkünften aus Kapitalvermögen bereits beim Verkauf im vorhinein über den Kaufpreis derart verfügt, daß er ihn von Anfang an in seiner Verwendung zur Erzielung dieser neuen Einkünfte festlegt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 180, 374, BStBl II 1996, 595 betreffend Vorfälligkeitsentschädigung, die ausnahmsweise als Finanzierungskosten eines neuen Objektes abzugsfähig sein kann; in BFH/NV 1995, 106, 108; in BFH/NV 1994, 227, 228).

  • BFH, 23.04.1996 - IX R 5/94

    Wann können Vorfälligkeitsentschädigungen als Werbungskosten abgezogen werden?

    Der hierfür notwendige wirtschaftliche Zusammenhang besteht, wenn sich bereits im Zeitpunkt der Veräußerung eines Grundstücks anhand objektiver Umstände der - endgültig gefaßte - Entschluß feststellen läßt, mit dem nach der vorzeitigen Ablösung des Darlehens verbleibenden Veräußerungserlös wiederum konkret bestimmtes Grundvermögen anzuschaffen, das dem Erzielen von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung dient (vgl. dazu Senatsurteil vom 21. Juni 1994 IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106).

    Ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung aus einem neuen Objekt ergibt sich allenfalls dann, wenn der Steuerpflichtige bereits bei der Veräußerung - z. B. im Kaufvertrag selbst oder zumindest beim Abschluß des Kaufvertrages - im vorhinein so unwiderruflich über den verbleibenden Restkaufpreis verfügt, daß er ihn unmittelbar in seiner Verwendung zum Erzielen von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung mit einem bestimmten Objekt festlegt (Senatsurteil in BFH/NV 1995, 106).

  • BFH, 18.09.2007 - IX R 42/05

    Verwenden von Mieteinnahmen zu Optionsgeschäften löst den Zusammenhang zur

    Indes erfüllen die Devisenoptionsgeschäfte, um die es im Streitfall geht, nicht den Tatbestand der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.S. von § 21 Abs. 1 Satz 1 EStG und stehen mit dieser Einkunftsart auch nicht in einem wirtschaftlichen Zusammenhang (vgl. zum Konkurrenzverhältnis BFH-Urteil vom 21. Juni 1994 IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106, m.w.N.).

    Zwar hat der Senat in seinem Urteil in BFH/NV 1995, 106, einen wirtschaftlichen Zusammenhang zwischen vereinnahmten Zinsen und Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bejaht, wenn Verzugszinsen für den Kaufpreis aus der Veräußerung eines Hauses anfallen, der zur Finanzierung eines anderen --zur Vermietung genutzten-- Hauses bestimmt ist.

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