Weitere Entscheidung unten: BFH, 23.05.2019

Rechtsprechung
   BFH, 16.03.2017 - V R 38/16   

Zitiervorschläge
https://dejure.org/2017,26048
BFH, 16.03.2017 - V R 38/16 (https://dejure.org/2017,26048)
BFH, Entscheidung vom 16.03.2017 - V R 38/16 (https://dejure.org/2017,26048)
BFH, Entscheidung vom 16. März 2017 - V R 38/16 (https://dejure.org/2017,26048)
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Volltextveröffentlichungen (10)

  • lexetius.com

    Fahrschulunterricht als steuerfreier Schulunterricht?

  • IWW

    Artikel 132 Absatz 1 Buchstabe i und j der Richtlinie 2006/112/EG, Artikel 132 Absatz 1 Buchstabe i der Richtlinie 2006/112/EG, Artikel 132 Absatz 1 Buchstabe j der Richtlinie 2006... /112/EG, Artikels 132 Absatz 1 Buchstabe j der Richtlinie 2006/112/EG, § 4 Nummer 21 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § 4 Nummer 21 Buchstabe b UStG, Artikel 4 der Richtlinie 2006/126/EG, § 4 Nummer 21 UStG, § 1 Absatz 1 Nummer 1 UStG, Artikel 7 Abs. 4 des Grundgesetzes, §§ 1, 70 des Hochschulrahmengesetzes, § 2 des Straßenverkehrsgesetzes, § 6 der Verordnung über die Zulassung von Personen zum Straßenverkehr (Fahrerlaubnis-Verordnung, § 4 Nummer 21 Buchstabe a UStG, § 4 Nummer 21 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa UStG, Artikel 7 Absatz 4 des Grundgesetzes (GG), Artikeln 30, 70 ff. GG, § 13 FahrlG, Artikel 7 Absatz 4 GG, § 4 Nummer 21 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb UStG, Abschnitt 4.21.2 Absatz 6 Satz 6 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE), § 13 Absatz 1 FahrlG, Abschnitt 4.21.2 Absatz 6 Satz 6 UStAE, Abschnitt 4.21.2 Absatz 6 UStAE, § 4 FahrlG, 10 bis 13 FahrlG, § 74 der Finanzgerichtsordnung

  • Bundesfinanzhof

    UStG § 1 Abs 1 Nr 1, UStG § ... 4 Nr 21, FahrlG § 1, FahrlG § 2 Abs 1, FahrlG § 10, FahrlG § 11, FahrlG § 13, FahrschAusbO 2012 § 1, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst i, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst j, EGRL 112/2006 Art 133, EGRL 112/2006 Art 134, EGRL 126/2006 Art 4, UStG § 4 Nr 21 Buchst a DBuchst bb, UStG VZ 2010, FahrlG § 4
    Fahrschulunterricht als steuerfreier Schulunterricht?

  • Bundesfinanzhof

    Fahrschulunterricht als steuerfreier Schulunterricht?

  • rechtsprechung-im-internet.de

    Der Senat legt dem EuGH folgende Fragen zur Vorabentscheidung vor:

    § 1 Abs 1 Nr 1 UStG 2005, § 4 Nr 21 UStG 2005, § 1 FahrlG, § 2 Abs 1 FahrlG, § 10 FahrlG
    Fahrschulunterricht als steuerfreier Schulunterricht?

  • Wolters Kluwer

    Vorabentscheidungsersuchen an den EuGH betreffend die umsatzsteuerliche Behandlung der Erlöse aus dem Betrieb einer Fahrschule

  • rewis.io
  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Fahrschulunterricht als steuerfreier Schulunterricht?

  • rechtsportal.de

    Vorabentscheidungsersuchen an den EuGH betreffend die umsatzsteuerliche Behandlung der Erlöse aus dem Betrieb einer Fahrschule

  • datenbank.nwb.de

    Fahrschulunterricht als steuerfreier Schulunterricht?

Kurzfassungen/Presse (7)

  • IWW (Kurzinformation)

    Umsatzsteuerbefreiung | Fahrunterricht zum Erwerb der Fahrerlaubnisklassen B und C1 könnte umsatzsteuerbefreit sein

  • Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

    Umsatzsteuerpflicht bei Fahrschulen zweifelhaft

  • Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

    Fahrschulen - und die Umsatzsteuerpflicht

  • otto-schmidt.de (Kurzinformation)

    Umsatzsteuerpflicht bei Fahrschulen zweifelhaft

  • wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)

    Umsatzsteuerpflicht bei Fahrschulen zweifelhaft

  • anwalt.de (Kurzinformation)

    Sind Fahrschulen umsatzsteuerpflichtig?

  • nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

    Umsatzsteuer: Generalanwalt hat kein Einsehen mit Fahrschulen

In Nachschlagewerken

  • smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
    Lehrtätigkeit und Unterrichtsvergütung
    Umsatzsteuerrechtliche Behandlung
    Steuerbefreite Leistungen selbstständiger Lehrer
    Selbstständige Lehrer als Träger einer Bildungseinrichtung i.S.d. § 4 Nr. 21 Buchst. a UStG
    Steuerbefreiung nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. j MwStSystRL

Sonstiges (2)

  • IWW (Verfahrensmitteilung)

    EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst j
    Fahrschule, Umsatzsteuerbefreiung, Teilleistung

  • juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Papierfundstellen

  • BFHE 258, 167
  • BB 2017, 1749
  • BStBl II 2017, 1017
 
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Wird zitiert von ... (15)

  • FG Baden-Württemberg, 14.06.2018 - 1 K 3226/15

    Umsatzsteuerbefreiung von Schwimmkursen für Säuglinge und Kleinkinder

    b) Die Klägerin kann sich unmittelbar auf diese Vorschriften berufen (Entscheidungen des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 5. Juni 2014 V R 19/13, BFHE 245, 433, Umsatzsteuerrundschau -UR- 2014, 735; vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017; vom 29. März 2017 XI R 6/16, BFHE 257, 471, UR 2017, 509, Rz 37; Finanzgericht -FG- Berlin-Brandenburg, Urteil vom 8. November 2017 5 K 5108/15, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2018, 691, Rz 23, Revision BFH V R 66/17; FG Köln, Beschluss vom 31. Mai 2010 4 V 312/10, EFG 2010, 1461, Rz 53).

    Schul- oder Hochschulunterricht wird von "Privatlehrern erteilt", wenn die Lehrer für eigene Rechnung und in eigener Verantwortung handeln und zwischen dem konkreten Inhalt des Unterrichts und den Qualifikationen der Unterrichtenden ein Zusammenhang besteht (Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union -EuGH- vom 14. Juni 2007 C-445/05, Haderer, UR 2007, 592, Rz 30, 31; BFH-Beschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, Rz 49).

    Dem Merkmal "Privatlehrer" steht nicht entgegen, dass die Unterrichtseinheiten mehreren Kindern gleichzeitig erteilt werden (EuGH-Urteil vom 14. Juni 2007 C-445/05, Haderer, UR 2007, 592, Rz 31; BFH-Urteil vom 20. März 2014 V R 3/13, BFHE 245, 391, UR 2014, 569, Rz 23; vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, Rz 50).

    Es ist auch nicht entscheidungserheblich, ob die der Unterrichtserteilung zugrunde liegenden Rechtsbeziehungen unmittelbar mit den Kindern oder mit Dritten (hier: mit deren Eltern) bestehen (EuGH-Urteil vom 14. Juni 2007 C-445/05, Haderer, UR 2007, 592, Rz 32; BFH-Entscheidungen vom 20. März 2014 V R 3/13, BFHE 245, 391, UR 2014, 569, Rz 23; vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, Rz 50).

    Der Senat braucht nicht zu entscheiden, ob die Rechtsprechung zur unternehmerbezogenen Anerkennung im Sozialbereich (Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL), wo für die Anerkennung u.a. das mit der Tätigkeit des Steuerpflichtigen verbundene Gemeinwohlinteresse zu berücksichtigen ist (vgl. dazu EuGH-Urteil vom 15. November 2012 C-174/11, Zimmermann, UR 2013, 35, Rz 31), auf den "Unterrichtsbereich" -und mithin auch auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. j MwStSystRL- zu übertragen wäre (so jedenfalls zu Art. 132 Abs. 1 Buchst. i MwStSystRL: BFH-Entscheidungen vom 10. August 2016 V R 38/15, BFHE 254, 448, UR 2016, 879, Rz 18; vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, Rz 39) oder ob im Hinblick auf die in der Überschrift des Kapitel 2 MwStSystRL zum Ausdruck kommenden Zielsetzung der "Steuerbefreiung für bestimmte, dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten" weitergehende unternehmerbezogene Anforderungen zu stellen sind (vgl. BFH-Beschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, Rz 48 ff., Vorlage an den EuGH).

  • BFH, 23.05.2019 - V R 7/19

    Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

    Der Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) hat über die vom Bundesfinanzhof (BFH) mit Beschluss vom 16. März 2017 - V R 38/16 (BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017) vorgelegten Fragen mit Urteil A & G Fahrschul-Akademie vom 14. März 2019 - C-449/17 (EU:C:2019:202) wie folgt entschieden:.
  • BFH, 27.03.2019 - V R 32/18

    Zweifel an der Umsatzsteuerpflicht einer Schwimmschule

    Zum anderen hat der EuGH auf eine Frage des erkennenden Senats (BFH-Beschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, dritte Frage) mangels Entscheidungserheblichkeit nicht geantwortet (EuGH-Urteil A & G Fahrschul-Akademie, EU:C:2019:202).
  • FG Berlin-Brandenburg, 08.11.2017 - 5 K 5108/15

    Umsatzsteuer

    geklärt (s. nur BFH, Beschluss vom 16.03.2017, V R 38/16, Deutsches Steuerrecht -.

    16.03.2017, V R 38/16, DStR 2017, 1655 m.w.N.).

    Beschluss vom 16.03.2017, V R 38/16, DStR 2017, 1655 mit Verweis auf die EuGHRechtsprechung).

  • FG Baden-Württemberg, 08.02.2017 - 1 V 3464/16

    Aussetzung der Vollziehung: Zur Frage der Umsatzsteuerfreiheit von

    Gegen ein die Steuerfreiheit des Fahrschulunterrichts verneinendes Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 1. April 2016 (11 K 10284/15, EFG 2016, 1481) sei Revision beim Bundesfinanzhof eingelegt worden (V R 38/16).
  • FG München, 13.09.2018 - 3 K 1868/17

    Steuerbefreiung, Änderungsbescheid, Finanzgerichtsordnung, Rechtsprechung des

    Die Möglichkeit, sich allgemein auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. j MwStSystRL berufen zu können, ist in der Rechtsprechung des BFH und des EuGH geklärt (vgl. BFH-Beschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BStBl II 2017, 1017; Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 8. November 2017 - 5 K 5108/15, EFG 2018, 691).

    Dieser Rechtsprechung hat sich der BFH angeschlossen (BFH-Urteile vom 20. März 2014 V R 3/13, BFH/NV 2014, 1175, Rn. 17, vom 5. Juni 2014 V R 19/13, MwStR 2014, 689, Rn. 17, vom 10. August 2016 V R 38/15, MwStR 2016, 914, Rn. 13; Vorlagebeschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BStBl II 2017, 1017, Rn. 32).

    Es ist auch nicht entscheidungserheblich, ob die der Unterrichtserteilung zugrunde liegenden Rechtsbeziehungen unmittelbar mit den Schwimmschülern oder mit Dritten (zum Beispiel mit deren Eltern) bestanden haben (Vorlagebeschluss de BFH vom 16. März 2017 V R 38/16, BStBl II 2017, 1017, Rn. 50).

    Er hat dabei aber auch darauf hingewiesen, dass es der dem gemeinsamen Mehrwertsteuersystem zugrundeliegende Grundsatz der steuerlichen Neutralität, der bei der Anwendung der in Art. 132 MwStSystRL vorgesehenen Befreiungstatbestände zu beachten ist, verbietet, dass Wirtschaftsteilnehmer, die gleiche Umsätze bewirken, bei der Steuererhebung unterschiedlich behandelt werden (BFH-Beschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BStBl II 2017, 1017, 3. Vorlagefrage).

  • BFH, 24.01.2019 - V R 66/17

    Tango und Umsatzsteuer

    Die Steuerfreiheit von Unterrichtsleistungen kommt hier nur aufgrund eines besonderen und elementaren Gemeinwohlinteresses in Betracht, wie es an der Erteilung von Schwimmunterricht besteht (Senatsurteil in BFHE 245, 433; zum Gemeinwohlinteresse an der Ausbildung von Fahrschülern zu sicheren, verantwortungsvollen und umweltbewussten Verkehrsteilnehmern vgl. BFH-Beschluss vom 16. März 2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017).
  • FG Münster, 08.10.2018 - 5 K 1215/16
    Danach gehören zu den für die Anerkennung im Rahmen einer Abwägung zu berücksichtigenden Gesichtspunkten das Bestehen spezifischer Vorschriften - seien es nationale oder regionale, Rechts- oder Verwaltungsvorschriften, Steuervorschriften oder Vorschriften im Bereich der sozialen Sicherheit -, das mit den Tätigkeiten des betreffenden Steuerpflichtigen verbundene Gemeinwohlinteresse, die Tatsache, dass andere Steuerpflichtige mit den gleichen Tätigkeiten bereits in den Genuss einer ähnlichen Anerkennung kommen sowie der Gesichtspunkt, dass die Kosten der fraglichen Leistungen unter Umständen zum großen Teil von Krankenkassen oder anderen Einrichtungen der sozialen Sicherheit übernommen werden (EuGH, Urt. vom 15.11.2012 - C-174/11, HFR 2013, 84 "Zimmermann" Rdn. 31; BFH, Urt. vom 18.02.2016 - V R 46/14, BFHE 253, 421, Rdn. 30; BFH, Beschluss vom 07.01.2015 - V B 102/14, BFHE 248, 445, BFH/NV 2015, 639, Rdn. 17; BFH, Urt. vom 05.06.2014 - V R 19/13, BFHE 245, 433; BFH, EUGH-Vorlage vom 16.03.2017 - V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl. II 2017, 1017, Rdn. 40).

    Unerheblich ist insoweit, dass die Voraussetzungen der nationalen Befreiungsvorschrift gem. § 4 Nr. 21 UStG nicht vorliegen, da der Kläger sich unmittelbar auf Art. 132 Abs. 1 i) MwStSystRL berufen kann (BFH, EuGH-Vorlage vom 16.03.2017 - V R 38/16, BStBl. II 2017, 1017, Rdn. 28; BFH, Beschluss vom 07.01.2015 - V B 102/14, BFHE 248, 445).

  • FG Niedersachsen, 28.06.2018 - 5 K 250/16

    Steuerfreiheit der Umsätze aus einem Fahrsicherheitstraining

    Der Beklagte regt an, das Verfahren bis zur Entscheidung des EuGH über das Vorabentscheidungsersuchen des BFH in dem Verfahren V R 38/16 ruhen zu lassen.

    Der Senat folgt nicht der Anregung des Beklagten, das Verfahren bis zur Entscheidung des EuGH in dem Verfahren C-449/17 über das Vorabentscheidungsersuchen des BFH (EuGH-Vorlage vom 16. März 2017 V R 38/16, BStBl. II 2017, 1017) ruhen zu lassen.

  • FG Münster, 12.03.2019 - 15 K 1768/17

    Rechtsstreit um die Umsatzsteuerfreiheit von sog. Supervisionsleistungen;

    dd) Der erkennende Senat kann im vorliegenden Fall dahinstehen lassen, ob es - entsprechend der 4. Vorlagefrage des BFH an den EuGH im Beschluss vom 16.03.2017 (V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, das Vorabentscheidungsverfahren ist beim EuGH unter dem Az. C-449/17 anhängig) - mit der in der Überschrift des Kapitel 2 MwStSystRL zum Ausdruck kommenden Zielsetzung der "Steuerbefreiung für bestimmte, dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten" in Einklang steht, dass nach Artikel 132 Abs. 1 Buchstabe j MwStSystRL jegliche Aus- und Fortbildung befreit ist, die nicht den Charakter bloßer Freizeitgestaltung hat und die von Unterrichtenden erteilt wird, die für eigene Rechnung und in eigener Verantwortung handeln (so BFH-Vorlagebeschluss vom 16.3.2017 V R 38/16, BFHE 258, 167, BStBl II 2017, 1017, Rz. 51).
  • FG Hamburg, 14.12.2018 - 6 K 187/17

    Umsatzsteuerfreiheit von Surf- und Segelkursen nach der MwStSystRL

  • BFH, 25.10.2018 - XI B 57/18

    Steuerbefreiung für Schul- und Hochschulunterricht; Definition des Begriffs

  • BFH, 08.10.2019 - XI B 49/19

    Umsatzsteuerbefreiung für Schul- und Hochschulunterricht; Leistungen, die den

  • FG Niedersachsen, 19.04.2018 - 11 K 262/17

    Anforderungen an eine Bescheinigung nach § 4 Nr. 21 Buchst. a Doppelbuchst. bb

  • FG Berlin-Brandenburg, 28.02.2018 - 7 K 7174/15

    Umsatzsteuer 2008 bis 2011

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Rechtsprechung
   BFH, 23.05.2019 - V R 7/19 (V R 38/16), V R 7/19, V R 38/16   

Zitiervorschläge
https://dejure.org/2019,24746
BFH, 23.05.2019 - V R 7/19 (V R 38/16), V R 7/19, V R 38/16 (https://dejure.org/2019,24746)
BFH, Entscheidung vom 23.05.2019 - V R 7/19 (V R 38/16), V R 7/19, V R 38/16 (https://dejure.org/2019,24746)
BFH, Entscheidung vom 23. Mai 2019 - V R 7/19 (V R 38/16), V R 7/19, V R 38/16 (https://dejure.org/2019,24746)
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Volltextveröffentlichungen (10)

  • IWW

    Art. 132 Abs. 1 Buchst. j der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 132 Abs. 1 Buchst. i und j der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 4 Abs. 4 der Richtlinie 2006/126/EG, § 126 Abs. 2 der Finanzg... erichtsordnung, § 4 Nr. 21 Buchst. a des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § 4 Nr. 21 UStG, § 4 Nr. 21 Buchst. a Doppelbuchst. aa UStG, Art. 7 Abs. 4 des Grundgesetzes (GG), § 13 des Fahrlehrergesetzes (FahrlG), Art. 7 Abs. 4 GG, § 4 Nr. 21 Buchst. a Doppelbuchst. bb UStG, Abschn. 4.21.2 Abs. 6 Satz 6 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE), § 13 Abs. 1 FahrlG, Abschn. 4.21.2 Abs. 6 Satz 6 UStAE, § 4 Nr. 21 Buchst. b UStG, §§ 1, 70 des Hochschulrahmengesetzes, § 4 Nr. 21 Buchst. a UStG, Art. 132 Abs. 1 Buchst. i und j MwStSystRL, Art. 4 Abs. 4 MwStSystRL

  • Bundesfinanzhof

    UStG § 4 Nr 21, FahrlG § ... 1, FahrlG § 2 Abs 1, FahrlG § 4, FahrlG § 10, FahrlG § 11, FahrlG § 13, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst i, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst j, UStAE Abschn 4.21.2 Abs 6 S 6, UStG § 4 Nr 21 Buchst a DBuchst bb, UStG VZ 2010
    Fahrschulunterricht ist kein steuerfreier Schulunterricht

  • Bundesfinanzhof

    Fahrschulunterricht ist kein steuerfreier Schulunterricht

Kurzfassungen/Presse (9)

  • IWW (Kurzinformation)

    Umsatzsteuer | Fahrschulunterricht ist kein steuerfreier Schulunterricht

  • Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

    Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

  • lto.de (Kurzinformation)

    Befreiung von der Umsatzsteuer: Fahrschulunterricht dient keinem Bildungszweck

  • anwaltonline.com (Kurzinformation)

    Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

  • Betriebs-Berater (Leitsatz)

    Fahrschulunterricht ist kein steuerfreier Schulunterricht

  • nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

    Keine Steuerfreiheit für Fahrschulunterricht

  • pwc.de (Kurzinformation)

    Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

  • datev.de (Kurzinformation)

    Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

  • haufe.de (Kurzinformation)

    Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

Sonstiges

  • IWW (Verfahrensmitteilung)

    EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst j, UStG § 4 Nr 21 Buchst a, UStG § 4 Nr 21 Buchst b
    Fahrschule, Umsatzsteuerbefreiung, Teilleistung

Papierfundstellen

  • BB 2019, 2084
 
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Wird zitiert von ...

  • FG Niedersachsen, 20.02.2020 - 11 K 170/19

    Keine Steuerbefreiung für Umsätze einer Kampfsportschule

    d) In der Folgeentscheidung zum EuGH-Urteil "A & G Fahrschul-Akademie" hat der V. Senat sich der Rechtsauffassung des EuGH angeschlossen und dargestellt, dass sich der Schul- und Hochschulunterricht im Sinne des Art. 132 Abs. 1 Buchst. i) UStG durch die Vermittlung, Vertiefung und Entwicklung von Kenntnissen und Fähigkeiten in Bezug auf ein breites und vielfältiges Spektrum von Stoffen kennzeichne (Urteil vom 23.05.2019, V R 7/19, DStR 2019, 2084 Rn. 20).

    Hierzu führt er in seinem Urteil vom 23.05.2019 allerdings aus, dass die Anwendung von Art. 132 Abs. 1 Buchst. i) und j) MwStSystRL darauf zurückzuführen ist, dass es sich beim Schwimmen um das Erlernen einer elementaren Grundfähigkeit handelt, an der ein ausgeprägtes Allgemeininteresse besteht (V R 7/19, a.a.O. Rn. 21).

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