Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1967 § 15 Abs. 1, § 19 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Kleinunternehmer - Regelbesteuerung - Steuerausweis - Vorsteuerabzug

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Vorsteuerabzug beim Wechsel der Besteuerungsform

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

  UStG (1967) § 15 Abs. 1, § 19 Abs. 1

Papierfundstellen

• BFHE 134, 461
• BStBl II 1982, 198

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (1)

• BFH, 25.01.1979 - V R 53/72

  Zur Frage des Verzichts nach § 9 UStG auf die Steuerbefreiung für die Vermietung …

  Auszug aus BFH, 17.09.1981 - V R 76/75

  Dieser Wechsel in der Besteuerungsform, den die rechtsgestaltende Erklärung des Unternehmers gegenüber dem FA auslöst (vgl. zuletzt Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 25. Januar 1979 V R 53/72, BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394), wird wirksam mit dem Beginn desjenigen Kalenderjahres, für das der Unternehmer den Wechsel vollziehen will.

  Käme es im übrigen entsprechend der Auffassung der Klägerin maßgeblich auf die umsatzbezogenen Tatbestandsmerkmale an, wäre dem Umstand Beachtung zu schenken, daß die erstmalige Verwendung des Verwaltungsgebäudes im Oktober 1968 eine nach § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG 1967 steuerfreie Vermietungsleistung war und daß die zum 1. Januar 1969 eingetretene Änderung der Verhältnisse (Verzicht auf Steuerbefreiung) keine Berichtigung des Vorsteuerabzugs bewirken kann, weil die Vorschrift des § 15 Abs. 7 UStG 1967 erstmals ab 1. Januar 1973 anzuwenden war (§ 27 Abs. 1 Satz 3 UStG 1967) und § 15a UStG 1967 erst durch das Steueränderungsgesetz 1973 vom 26. Juni 1973 (BGBl I 1973, 676, BStBl I 1973, 545) in das Umsatzsteuergesetz eingefügt worden ist (vgl. zum Ausschluß vom Vorsteuerabzug wegen erstmaliger Verwendung zu steuerfreien Umsätzen BFHE 127, 238 BStBl II 1979, 394).

• FG Niedersachsen, 05.05.2022 - 11 K 196/21

  Vorsteuerabzug für Aufzuchtaufwendungen i.R.d. Festsetzung der Umsätze eines …

  Auch bei einem Wechsel von der Kleinunternehmerregelung in § 19 UStG zur Regelbesteuerung sei ein Vorsteuerabzug nur für die Beträge möglich, die nach dem Wechsel zur Regelbesteuerung entstanden seien (Hinweis auf BFH, Urteile vom 17. September 1981 V R 76/75, BStBl. II 1982, 198 und vom 11. November 1993 XI R 51/90, BStBl. II 1994, 582).

  Bis zum Eintritt des Wechsels sei die reale Belastung durch die Vorsteuer durch die Zurechnung eines fiktiven Vorsteuerbetrags abgegolten (Hinweis auf BFH, Urteile vom 6. Dezember 1979 V R 87/72, BStBl. II 1980, 279 und vom 17. September 1981 V R 76/75, BStBl. II 1982, 198).

  Deshalb hält der Senat auch die Entscheidungen des BFH vom 6. Dezember 1979 V R 87/72, BStBl. II 1980, 279 (dem folgend FG Schleswig-Holstein, Urteil vom 31. März 2003 4 K 282/01, EFG 2003, 1055) und vom 19. September 1981 V R 76/75, BStBl. II 1092, 198 für überholt.

• BFH, 12.07.2023 - XI R 14/22

  Zum Vorsteuerabzug bei einem kraft Gesetzes erfolgenden Wechsel von der …

  aa) Zu § 19 UStG hat der BFH entschieden, dass ein Unternehmer, der als Kleinunternehmer (§ 19 Abs. 1 UStG) eine Leistung bezieht, im nachfolgenden Besteuerungszeitraum zur Regelbesteuerung wechselt und in diesem für die bezogene Leistung eine Rechnung mit gesondertem Steuerausweis erhält, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, weil es in Bezug auf die erhaltene Leistung an der persönlichen Berechtigung zum Vorsteuerabzug fehlt (vgl. BFH-Urteil vom 17.09.1981 - V R 76/75, BFHE 134, 461, BStBl II 1982, 198).
• BFH, 11.11.1993 - XI R 51/90

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a UStG )

  Auch das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 17. September 1981 V R 76/75 (BFHE 134, 461, BStBl II 1982, 198) spreche dafür, daß § 15 a UStG anwendbar sei.

  Entgegen der Auffassung des FG ist die Anwendung des § 15 a Abs. 1 UStG 1973/1980 nicht bereits deshalb ausgeschlossen, weil für Kleinunternehmer gemäß § 19 Abs. 1 bis 3 UStG 1967/1973 die Besteuerung nach dem Allphasen-Bruttoumsatzsteuersystem beibehalten wurde und diesem System ein Vorsteuerabzug fremd war (vgl. BFH-Urteile in BFHE 134, 461, BStBl II 1982, 198, und vom 18. August 1988 V R 199/83, BFHE 155, 196, BStBl II 1989, 306).

  Der Kleinunternehmer konnte die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer allerdings nicht als Vorsteuer abziehen, weil ihm die persönliche Berechtigung zum Vorsteuerabzug fehlte (BFH-Urteil in BFHE 134, 461, BStBl II 1982, 198).

• FG Baden-Württemberg, 28.01.2000 - 9 K 241/99

  Organisatorische Eingliederung einer während des Vergleichsverfahrens als …

  Die sich damit stellende Frage nach der Unternehmereigenschaft der Klin ist grundsätzlich ausgehend von den rechtlichen und tatsächlichen Verhältnissen im Zeitpunkt der Entstehung des Vorsteueranspruchs zu entscheiden (§ 38 AO 1977 i.V.m. § 16 Abs. 2 Satz 1 UStG 1980; vgl. in diesem Zusammenhang zur Maßgeblichkeit der Verhältnisse im Zeitpunkt des Leistungsbezugs für den Vorsteuerabzug bei Wechsel der Besteuerungsform: BFH - Urteile vom 6. Dezember 1979 V R 87/72, BStBl II 1980, 279, 283; vom 17. September 1981 V R 76/75, BStBl II 1982, 198 ).

  Denn die persönliche Berechtigung (Unternehmereigenschaft der juristischen Person) richtet sich - wie bereits ausgeführt - nach den Verhältnissen im Zeitpunkt des Leistungsbezugs (ständige Rechtsprechung des BFH: s. BFH-Urteile in BStBl II 1982, 198 ; in BStBl II 1980, 279; in BStBl II 1999, 258 zu II. 2.).

• BFH, 15.01.1987 - V R 3/77

  Bloßes Erwerben und Halten von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften nicht …

  Die persönliche Berechtigung (Unternehmereigenschaft) des Leistungsempfängers zum Vorsteuerabzug richtet sich nach den Verhältnissen im Zeitpunkt des Leistungsbezugs und nicht der Rechnungserteilung (vgl. BFH-Urteile vom 17. September 1981 V R 76/75, BFHE 134, 461, BStBl II 1982, 198, und vom 6. Dezember 1979 V R 87/72, BFHE 129, 425, BStBl II 1980, 279).