Rechtsprechung
BFH, 10.02.2005 - V R 56/03 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Judicialis
UStG 1993 § 18 Abs. 9 Satz 1; ; AO 1977 § 10 ff.; ; Richtlinie 86/560/EWG Art. 1; ; Richtlinie 79/1072/EWG Art. 1
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Vorsteuervergütung nach § 18 Abs. 9 UStG
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Antrag auf Vergütung von Vorsteuerbeträgen aus Leasingraten; Voraussetzungen eines Vorsteuervergütungsverfahrens; Gewährung eines Vorsteuervergütung bei Ansässigkeit der Geschäftsleitung einer GmbH im Ausland; Auslegung der Begriffe "Ansässigkeit" und "Sitz der ...
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Köln, 18.07.2002 - 2 K 4593/00
- BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Wird zitiert von ... (32) Neu Zitiert selbst (10)
- BFH, 22.01.2004 - V R 71/01
Vorsteuervergütungsverfahren
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Insoweit wird auf die Urteile des Senats vom 22. Mai 2003 V R 97/01 (BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819) und vom 22. Januar 2004 V R 71/01 (BFHE 205, 319, BStBl II 2004, 630) verwiesen, um Wiederholungen zu vermeiden.Da die Regelung zur Vergütung von Vorsteuerbeträgen an im Ausland ansässige Unternehmer auf Gemeinschaftsrecht (hier der Richtlinie 79/1072/EWG) beruht und die dort verwendeten Begriffe solche des Gemeinschaftsrechts sind, ist die Auslegung am Gemeinschaftsrecht auszurichten (vgl. Senatsurteile in BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819, und in BFHE 205, 319, BStBl II 2004, 630).
Dem steht nicht entgegen, dass der Senat in seinem Urteil in BFHE 205, 319, BStBl II 2004, 630 ausgeführt hat, ein Steuerpflichtiger, der eine von einem Mitgliedstaat ausgestellte Bescheinigung i.S. des § 61 Abs. 3 UStDV 1993 vorlege, sei nur dann nicht als in diesem Mitgliedstaat ansässig anzusehen, wenn gewichtige Anhaltspunkte gegen eine Richtigkeit der Bescheinigung sprächen.
- BFH, 22.05.2003 - V R 97/01
Vorsteuer-Vergütungsverfahren
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Insoweit wird auf die Urteile des Senats vom 22. Mai 2003 V R 97/01 (BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819) und vom 22. Januar 2004 V R 71/01 (BFHE 205, 319, BStBl II 2004, 630) verwiesen, um Wiederholungen zu vermeiden.Da die Regelung zur Vergütung von Vorsteuerbeträgen an im Ausland ansässige Unternehmer auf Gemeinschaftsrecht (hier der Richtlinie 79/1072/EWG) beruht und die dort verwendeten Begriffe solche des Gemeinschaftsrechts sind, ist die Auslegung am Gemeinschaftsrecht auszurichten (vgl. Senatsurteile in BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819, und in BFHE 205, 319, BStBl II 2004, 630).
Wie der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819 ausgeführt hat, ist der gemeinschaftsrechtliche Begriff "ansässig" noch ungeklärt.
- EuGH, 17.07.1997 - C-190/95
ARO Lease
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Sowohl nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 16. Dezember 1998 I R 138/97 (BFHE 188, 251, BStBl II 1999, 437) als auch des Gerichtshofes der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) vom 17. Juli 1997 Rs. C-190/95 --ARO Lease BV-- (Slg. 1997, I-4383) könne ein Unternehmer mehrere Orte der Geschäftsleitung bzw. Sitze haben.Das setzt voraus, dass sie einen hinreichenden Grad an Beständigkeit sowie eine Struktur hat, die von der personellen und technischen Ausstattung her eine autonome Erbringung der betreffenden Dienstleistungen ermöglicht (EuGH-Urteil ARO Lease BV in Slg. 1997, I-4383 Rdnr. 16).
- Generalanwalt beim EuGH, 13.04.2000 - C-136/99
Monte Dei Paschi Di Siena
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Aus den Feststellungen der Vorinstanz ist nicht ersichtlich, ob das BfF insoweit von seiner Befugnis Gebrauch gemacht hat, sich an die Behörde des Mitgliedstaats zu wenden, die die Bescheinigung ausgestellt hat, um Informationen einzuholen (vgl. Schlussanträge des Generalanwalts Antonio Saggio vom 13. April 2000 Rs. C-136/99 --Société Monte Dei Paschi Di Siena--, Slg. 2000, I-6111 Rdnr. 13). - BFH, 16.12.1998 - I R 138/97
Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht bei im Inland tätigen ausländischen …
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Sowohl nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 16. Dezember 1998 I R 138/97 (BFHE 188, 251, BStBl II 1999, 437) als auch des Gerichtshofes der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) vom 17. Juli 1997 Rs. C-190/95 --ARO Lease BV-- (Slg. 1997, I-4383) könne ein Unternehmer mehrere Orte der Geschäftsleitung bzw. Sitze haben. - EuGH, 11.07.2002 - C-62/00
Marks & Spencer
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
b) Kommt nach den Ergebnissen des zweiten Rechtsgangs die Gewährung der Vorsteuervergütung nach § 18 Abs. 9 Satz 1 UStG 1993 i.V.m. §§ 59 ff. UStDV 1993 in Betracht, so ist der Inhalt des Begriffs "ansässig" i.S. von § 18 Abs. 9 Satz 1 UStG 1993 im Wege der richtlinienkonformen Auslegung zu ermitteln (vgl. z.B. Urteil des EuGH vom 11. Juli 2002 Rs. C-62/00 --Marks & Spencer--, Slg. 2002, I-6325, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2002, 436 Rdnr. 24). - Generalanwalt beim EuGH, 27.01.2005 - C-452/03
RAL (Channel Islands) u.a.
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Die Berücksichtigung einer anderen Niederlassung als dem Sitz kommt jedenfalls im Rahmen der allgemeinen Regel des Art. 9 der Sechsten Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (Richtlinie 77/388/EWG) nur dann in Betracht, wenn diese Niederlassung aufgrund des ständigen Zusammenwirkens der für die Erbringung bestimmter Dienstleistungen erforderlichen Personal- und Sachmittel einen zureichenden Mindestbestand aufweist (…EuGH-Urteile vom 20. Februar 1997 Rs. C-260/95 --DFDS--, Slg. I-1997, 1005 Rdnr. 20;… vom 4. Juli 1985 Rs. 168/84 --Bergholz-- Slg. 1985, 2251, Rdnr. 18; vgl. auch Schlussanträge des Generalanwalts M. Poiares Maduro vom 27. Januar 2005 in der Rs. C-452/03 --RAL Ltd.--, Rdnr. 42 ff.). - EuGH, 04.07.1985 - 168/84
Berkholz / Finanzamt Hamburg-Mitte-Altstadt - Einheitliche Festlegung des …
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Die Berücksichtigung einer anderen Niederlassung als dem Sitz kommt jedenfalls im Rahmen der allgemeinen Regel des Art. 9 der Sechsten Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (Richtlinie 77/388/EWG) nur dann in Betracht, wenn diese Niederlassung aufgrund des ständigen Zusammenwirkens der für die Erbringung bestimmter Dienstleistungen erforderlichen Personal- und Sachmittel einen zureichenden Mindestbestand aufweist (…EuGH-Urteile vom 20. Februar 1997 Rs. C-260/95 --DFDS--, Slg. I-1997, 1005 Rdnr. 20; vom 4. Juli 1985 Rs. 168/84 --Bergholz-- Slg. 1985, 2251, Rdnr. 18;… vgl. auch Schlussanträge des Generalanwalts M. Poiares Maduro vom 27. Januar 2005 in der Rs. C-452/03 --RAL Ltd.--, Rdnr. 42 ff.). - EuGH, 20.02.1997 - C-260/95
Kommissioners of Customs und Excise / DFDS
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Die Berücksichtigung einer anderen Niederlassung als dem Sitz kommt jedenfalls im Rahmen der allgemeinen Regel des Art. 9 der Sechsten Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (Richtlinie 77/388/EWG) nur dann in Betracht, wenn diese Niederlassung aufgrund des ständigen Zusammenwirkens der für die Erbringung bestimmter Dienstleistungen erforderlichen Personal- und Sachmittel einen zureichenden Mindestbestand aufweist (EuGH-Urteile vom 20. Februar 1997 Rs. C-260/95 --DFDS--, Slg. I-1997, 1005 Rdnr. 20;… vom 4. Juli 1985 Rs. 168/84 --Bergholz-- Slg. 1985, 2251, Rdnr. 18;… vgl. auch Schlussanträge des Generalanwalts M. Poiares Maduro vom 27. Januar 2005 in der Rs. C-452/03 --RAL Ltd.--, Rdnr. 42 ff.). - FG Köln, 18.07.2002 - 2 K 4593/00
Vorsteuer-Vergütungsverfahren
Auszug aus BFH, 10.02.2005 - V R 56/03
Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2004, 610 veröffentlicht.
- BFH, 05.06.2014 - V R 50/13
Voraussetzungen des Umsatzsteuer-Vergütungsverfahrens; Unionsrecht und …
Folglich ist der Begriff der Ansässigkeit richtlinienkonform auszulegen (BFH-Urteile vom 22. Mai 2003 V R 97/01, BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819; vom 10. Februar 2005 V R 56/03, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2005, 1208). - BFH, 18.01.2007 - V R 23/05
Vorsteuervergütungsantrag: Vorlage der Original-Rechnung, Ausschlussfrist, …
Diese Auslegung ist auch gemeinschaftsrechtlich geboten (vgl. zur richtlinienkonformen Auslegung der nationalen Vorschriften über das Vorsteuer-Vergütungsverfahren: BFH-Urteile vom 22. Mai 2003 V R 97/01, BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819;… vom 22. Oktober 2003 V R 95/01, BFH/NV 2004, 828; in BFHE 203, 531, BStBl II 2004, 196; vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208; FG Köln, Vorlagebeschluss vom 19. Januar 2006 2 K 5044/03, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2006, 612). - FG München, 28.06.2006 - 3 K 4109/04
Eintragung in das Handelsregister für das Vorliegen einer "Zweigniederlassung" …
Der Begriff ansässig ist mithin richtlinienkonform umzusetzen, so dass nach deutschem Recht maßgebliche Anknüpfungsbegriffe nach §§ 8 ff Abgabenordnung ( AO ) am Gemeinschaftsrecht auszurichten sind (vgl. auch BFH-Urteil vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208, m.w.N.; Mößlang in Sölch/Ringleb, UStG , § 13 b , Rz 14).Das setzt voraus, dass sie einen hinreichenden Grad an Beständigkeit sowie eine Struktur hat, die von der personellen und technischen Ausstattung her eine autonome Erbringung der betreffenden Dienstleistungen ermöglicht (EuGH-Urteil vom 17. Juli 1997 C-190/95 ARO Lease BV, EuG-HE1997, I-4383; BFH-Urteil vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208 m.w.N.).
Für das Vorliegen einer festen Niederlassung / Zweigniederlassung entscheidungserhebliche Kriterien sind u.a., ob vom Sitz der Niederlassung aus die Geschäftsleitung ganz oder teilweise ausgeübt wurde, welcher Art. die von der Niederlassung aus wahrgenommenen Aufgaben waren, ob die Niederlassung im Telefonbuch eingetragen war, ob unter ihrer Firma Büroräume angemietet waren, ob sie Arbeitsverträge abgeschlossen hatte, wo und wann etwaige Arbeitnehmer für sie in der Niederlassung tätig waren und welche Arbeiten sie erledigt haben, ob am Ort der Niederlassung Umsatzsteuererklärungen abgegeben wurden und ob von den zuständigen Behörden ihr gegenüber Umsatzsteuerbescheide erlassen wurden (vgl. BFH-Urteil vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208).
- FG München, 13.09.2007 - 14 K 3679/05
Versteuerung der Umsätze eines ausländischen Unternehmens aus der Gestellung von …
21 Abs. 1 Buchst. a Unterabs. 2 der Sechsten Richtlinie des Rates vom 17. Mai 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (Richtlinie 77/388/EWG) jetzt Art. 194 der Mehrwertsteuersystemrichtlinie (MwStSystRL) ist durch § 13 b Abs. 1-4 UStG in nationales Recht umgesetzt und insoweit gemeinschaftskonform auszulegen (vgl. BFH-Urteil vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208), erlaubt allerdings nur dann den Kläger als Steuerschuldner heranzuziehen, wenn er nicht im Ausland ansässig war, d.h. seinen Firmensitz im Ausland hatte.Der Begriff der "Ansässigkeit" ist mithin am Gemeinschaftsrecht auszurichten (vgl. BFH- Urteile vom 22. Mai 2003 V R 97/01, BFHE 203, 193, BStBI II 2003, 819; vom 10. Februar 2005 V R 56/03, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2005, 1208).
- FG Köln, 22.09.2011 - 10 K 906/11
Voraussetzungen einer sog. festen Niederlassung; Haftung für Umsatzsteuerschulden
Deshalb hat der BFH die Sache zur Feststellung zurückverwiesen, ob A über eine solche "feste Niederlassung" im Inland verfügt habe, und zwar unter Berücksichtigung derjenigen Merkmale, die der V. Senat in seinen Urteilen vom 22. Mai 2003 V R 97/01 (BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819) und vom 10. Februar 2005 V R 56/03 (Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2005, 1208) aufgestellt habe.Der BFH (Urteile vom 22. Mai 2003 V R 97/01, BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819 und vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208) hat diesbezüglich folgende Kriterien als entscheidungserheblich angesehen:.
- FG Köln, 22.09.2011 - 10 K 33/11
Voraussetzungen einer sog. festen Niederlassung; Haftung für Umsatzsteuerschulden
Deshalb hat der BFH die Sache zur Feststellung zurückverwiesen, ob A über eine solche "feste Niederlassung" im Inland verfügt habe, und zwar unter Berücksichtigung derjenigen Merkmale, die der V. Senat in seinen Urteilen vom 22. Mai 2003 V R 97/01 (BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819) und vom 10. Februar 2005 V R 56/03 (Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2005, 1208) aufgestellt habe.Der BFH (Urteile vom 22. Mai 2003 V R 97/01, BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819 und vom 10. Februar 2005 V R 56/03, HFR 2005, 1208) hat diesbezüglich folgende Kriterien als entscheidungserheblich angesehen:.
- BFH, 08.09.2010 - XI R 15/08
Besteuerung im Abzugsverfahren bei im Ausland ansässigem Unternehmer, hier …
Das FG wird dies im zweiten Rechtsgang unter Berücksichtigung derjenigen Merkmale zu klären haben, die der V. Senat in seinen Urteilen vom 22. Mai 2003 V R 97/01 (BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819) und vom 10. Februar 2005 V R 56/03 (Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2005, 1208) zum Vorliegen einer festen Niederlassung aufgestellt hat. - FG Köln, 07.12.2016 - 2 K 2863/14
Anspruch auf Verzinsung der Vorsteuervergütung bei einem in Luxemburg ansässigen …
Etwas anderes ergibt sich auch nicht bei richtlinienkonformer Auslegung der Norm (vgl. zur richtlinienkonformen Auslegung der nationalen Vorschriften über das Vorsteuervergütungsverfahren: BFH-Urteile vom 22. Mai 2003 - V R 97/01, BStBl II 2003, 819, BFHE 203, 193;… vom 22. Oktober 2003 - V R 95/01, BFH/NV 2004, 828; vom 23. Oktober 2003 - V R 48/01, BStBl II 2004, 196, BFHE 203, 531; vom 10. Februar 2005 - V R 56/03, HFR 2005, 1208; vom 18. Januar 2007 - V R 23/05, BStBl II 2007, 430, BFHE 217, 32). - BFH, 26.07.2006 - V B 151/05
Im Ausland ansässiger Unternehmer
Da der Begriff der "Ansässigkeit" somit ein solcher des Gemeinschaftsrechts ist, ist seine Auslegung am Gemeinschaftsrecht auszurichten (vgl. BFH-Urteile vom 22. Mai 2003 V R 97/01, BFHE 203, 193, BStBl II 2003, 819; vom 10. Februar 2005 V R 56/03, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2005, 1208). - FG Köln, 16.06.2020 - 2 K 2298/17
Umsatzsteuer/Vorsteuervergütung: Eingescannte Rechnungskopien ausreichend für …
(1) Insoweit ist § 61 Abs. 2 Satz 3 UStDV n.F. im Lichte des Unionsrechts, vor allem von Art. 10 der Richtlinie 2008/9/EG, einschränkend auszulegen, da die Regelung ansonsten bei wortlautgetreuer Anwendung gegen die unionsrechtlichen Vorgaben verstoßen würde (vgl. zur richtlinienkonformen Auslegung der nationalen Vorschriften über das Vorsteuervergütungsverfahren: BFH-Urteile vom 22. Mai 2003, V R 97/01, BStBl. II 2003, 819;… vom 22. Oktober 2003, V R 95/01, BFH/NV 2004, 828; vom 23. Oktober 2003, V R 48/01, BStBl. II 2004, 196; vom 10. Februar 2005, V R 56/03, HFR 2005, 1208; vom 18. Januar 2007, V R 23/05, BStBl. II 2007, 430). - FG Köln, 05.06.2014 - 2 K 3334/12
Vorsteuervergütung: Rechnungen sind auf elektronischem Wege innerhalb der …
- FG Köln, 15.09.2011 - 2 K 4510/05
Antragsverfahren auf Vergütung von Vorsteuerbeträgen; Vollständigkeit der Angaben …
- FG Köln, 15.04.2015 - 2 K 2705/12
Antrag auf Vorsteuervergütung; Erforderlichkeit der Einreichung v. …
- FG Köln, 21.03.2013 - 2 K 586/10
Antrag auf Vorsteuervergütung; Erforderlichkeit aller Angaben nach amtlich …
- FG München, 27.11.2008 - 14 K 3837/06
Unselbstständiges Warenlager im Inland keine inländische Betriebsstätte - Keine …
- FG Nürnberg, 04.06.2007 - 2 V 373/07
Rechtmäßigkeit der Nichterfassung eines Bürgers als Steuerpflichtigen und …
- FG Köln, 16.09.2015 - 2 K 3594/11
Antrag auf Vorsteuervergütung; Frage der wirksamen Antragstellung
- FG Köln, 06.05.2014 - 2 K 2601/11
Frage des Vorliegens eines wirksamen Vorsteuervergütungsantrags
- FG Köln, 10.06.2015 - 2 K 2221/12
Vergütung von Vorsteuerbeträgen bei einem in Hongkong ansässigen …
- FG Niedersachsen, 03.06.2010 - 5 K 49/08
Zulässigkeit der Verpflichtung einer in Deutschland tätigen Limited mit …
- FG Köln, 06.05.2014 - 2 K 147/10
Voraussetzungen eines wirksamen Vorsteuervergütungsantrages
- FG Köln, 13.08.2015 - 2 K 630/13
Antrag auf Vorsteuervergütung; Frage der wirksamen Antragstellung
- FG Düsseldorf, 14.03.2008 - 5 V 3351/07
Steuerpflichtigkeit bei durch eine Firma mit Sitz in Estland erbrachten …
- FG Köln, 26.01.2015 - 2 K 2037/13
Antrag auf Vorsteuervergütung; Frage der wirksamen Antragstellung
- FG Köln, 30.04.2013 - 2 K 727/09
Eintragung in Abschnitt 2 des Antragsvordrucks
- FG Köln, 24.06.2015 - 2 K 2466/12
Anspruch eines in Großbritannien ansässigen Dienstleistungsunternehmens auf die …
- FG Köln, 14.03.2012 - 2 K 508/11
Vorsteuervergütungsverfahren; Verwendung des amtlichen Vordruckformulars
- FG München, 25.08.2011 - 14 K 3656/09
Ansässigkeit eines Unternehmens in Deutschland - Kein Vorsteuerabzug
- FG Köln, 18.05.2011 - 2 K 1177/06
Vorsteuervergütung, Antragstellung, Verfahren, Drittstaatenansässigkeit des …
- FG Köln, 24.02.2011 - 2 K 4627/06
Ordnungsgemäßer Vorsteuervergütungsantrag
- FG Köln, 15.04.2015 - 2 K 2028/13
Vorsteuervergütung: Anforderungen an einen ordnungsgemäßen Antrag - Fehlende …
- FG Köln, 23.03.2015 - 2 K 1199/14
Vorsteuervergütung: Anforderungen an einen ordnungsgemäßen Antrag - Fehlende …