Rechtsprechung
BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
EStG 1982 § 3 Nr. 16, § 9 Abs. 1 Satz 1, § 21 Abs. 2, § 21 a; BUKG § 6 a; LStR 1981 Abschn. 26 Abs. 1 Satz 4
- Wolters Kluwer
Einfamilienhaus - Maklerkosten - Umzugskostenersatz
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Umzugskosten
- Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten und Vorsteuerabzug
- Andere Auslagen
Papierfundstellen
- BFHE 166, 456
- NJW 1992, 2247
- BB 1992, 1836
- BB 1992, 767
- DB 1992, 973
- BStBl II 1992, 492
Wird zitiert von ... (29) Neu Zitiert selbst (4)
- BFH, 06.11.1986 - VI R 106/85
1. Beruflich veranlaßte Umzugskosten ohne Arbeitsplatzwechsel bei …
Auszug aus BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89
Nach der Rechtsprechung des Senats (vgl. z. B. Urteil vom 6. November 1986 VI R 106/85, BFHE 148, 164, BStBl II 1987, 81) können Umzugskosten auch dann als Werbungskosten anerkannt werden, wenn der beruflich veranlaßte Umzug in ein zuvor erworbenes Einfamilienhaus erfolgt. - BFH, 07.09.1990 - VI R 141/86
Anforderungen an die Feststellung der nur unwesentlich privaten Zwecken …
Auszug aus BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89
Die Verweisung der LStR auf die Vorschriften des BUKG zur Ermittlung von steuerfreiem Umzugskostenersatz nach § 3 Nr. 16 EStG und eines zutreffenden Werbungskostenabzugs nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG sind jedenfalls dort nicht zu beachten, wo diese Regelungen mit den genannten Vorschriften des EStG nicht vereinbar sind (vgl. Urteile des Senats vom 6. November 1986 VI R 135/85, BFHE 148, 283, BStBl II 1987, 188, und vom 7. September 1990 VI R 141/86, BFH/NV 1991, 445, 447, rechte Spalte). - BFH, 06.11.1986 - VI R 135/85
Zum Abzug von Werbungskosten und zur entsprechenden Anwendung der …
Auszug aus BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89
Die Verweisung der LStR auf die Vorschriften des BUKG zur Ermittlung von steuerfreiem Umzugskostenersatz nach § 3 Nr. 16 EStG und eines zutreffenden Werbungskostenabzugs nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG sind jedenfalls dort nicht zu beachten, wo diese Regelungen mit den genannten Vorschriften des EStG nicht vereinbar sind (vgl. Urteile des Senats vom 6. November 1986 VI R 135/85, BFHE 148, 283, BStBl II 1987, 188, …und vom 7. September 1990 VI R 141/86, BFH/NV 1991, 445, 447, rechte Spalte). - BFH, 01.03.1972 - IV R 166/69
Unselbständige Tätigkeit - Gleichartige freiberufliche Tätigkeit - Verlegung …
Auszug aus BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89
Der Senat ist an Anweisungen in den LStR und an Regelungen des öffentlichen Umzugskostenrechts bei der Beurteilung von steuerfreiem Umzugskostenersatz i. S. des § 3 Nr. 16 EStG und von Umzugskosten als Werbungskosten i. S. des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG nicht gebunden (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 1. März 1972 IV R 166/69, BFHE 105, 20, BStBl II 1972, 458).
- BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97
Umzugskosten - Doppelter Haushalt bei Eigenheimnutzung
Die Tatsache allein, dass ein Umzug in ein Eigenheim erfolgt, steht dem nicht entgegen (BFH-Urteile vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492, und vom 15. Oktober 1976 VI R 162/74, BFHE 121, 27, BStBl II 1977, 117).Insbesondere sind Verluste beim Verkauf des im Privatvermögen gehaltenen Eigenheims, das aus beruflichen Gründen nicht mehr vom Steuerpflichtigen selbst bewohnt werden kann, keine Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492; Verfügung der Oberfinanzdirektion --OFD-- Hannover vom 15. Mai 1992 S 2353-224-StH 212/ S 2353-95-StO 213, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1992, 948;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 19. Aufl., § 19 Rz. 60 Stichwort Umzugskosten, S. 1601; vgl. auch Urteile des FG Rheinland-Pfalz vom 20. Dezember 1995 1 K 1467/95, EFG 1996, 646, und des Niedersächsischen FG vom 21. Oktober 1996 VIII 164/96, EFG, 1997, 465).
Umzugsbedingte Verluste aus dem Verkauf eines Eigenheims betreffen auch bei einer beruflichen Motivation des Verkaufs vorrangig die private Vermögenssphäre, weil es einem Arbeitnehmer in der Regel frei steht, statt des Verkaufs das Haus im Wege der Fremdvermietung zu nutzen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492).
- BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99
Eigenheimverkauf wegen beruflich veranlassten Umzugs
Die Tatsache allein, dass ein Umzug in ein Eigenheim erfolgt, steht dem nicht entgegen (BFH-Urteile vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492, und vom 15. Oktober 1976 VI R 162/74, BFHE 121, 27, BStBl II 1977, 117).Die Verteilung dieser Anschaffungskosten durch die Absetzung für Abnutzung (AfA) führte bis zum Veranlagungszeitraum 1986 bzw. im Falle der sog. großen Übergangsregelung bis zum Veranlagungszeitraum 1998 zu Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (vgl. das BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492 zur Nutzungswertbesteuerung des § 21 Abs. 2 und § 21a EStG 1986).
Sie betreffen vorrangig die steuerrechtlich unbeachtliche private Vermögenssphäre, und zwar auch dann, wenn der Arbeitnehmer aus wirtschaftlichen Gründen wegen des Erwerbs eines anderen Hauses am neuen Arbeitsort zu einem Verkauf veranlasst sein sollte (vgl. BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492).
- BFH, 24.08.1995 - IV R 27/94
Bei einem beruflich veranlaßten Umzug in ein erworbenes Einfamilienhaus sind die …
Demgemäß hat der VI. Senat des BFH in seinem Urteil vom 15. November 1991 VI R 36/89 (BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492) zutreffend ausgeführt, daß die anläßlich eines beruflich bedingten Umzugs entstandenen Maklerkosten für ein eigenes Einfamilienhaus jedenfalls insoweit keine Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit darstellen als sie die Kosten für die Vermittlung einer angemessenen Mietwohnung übersteigen (…ebenso BFH-Urteil vom 22. November 1991 VI R 21/91, BFH/NV 1992, 584;… Schmidt/Drenseck, a. a. O., § 19 Anm. 12 "Umzugskosten"; Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, "Umzugskosten", III. 2.;… Thürmer in Blümich, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. 600 "Umzugskosten";… v. Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. B 617 "Maklerkosten"; Urteilsanmerkung in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1992, 326).c) Ob die anläßlich eines beruflich bedingten Umzugs entstandenen Maklerkosten für die Vermittlung eines Einfamilienhauses in der Höhe fiktiver Aufwendungen für die Vermittlung einer angemessenen Mietwohnung als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit abziehbar sind, konnte der VI. Senat des BFH in seiner Entscheidung in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492 offenlassen.
- FG Münster, 22.05.2013 - 10 K 3103/10
Maklerkosten können Werbungskosten bei Vermietungseinkünften sein!
Aus diesem Grund habe der BFH auch etwa Maklerkosten, die aus Anlass eines beruflich veranlassten Umzugs anfallen, nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit nach § 19 EStG angesehen (Hinweis auf BFH-Urteile vom 24.5.2000 VI R 147/99, BStBl II 2000, 476; vom 15.11.1991 VI R 36/89, BStBl II 1992, 492). - FG Thüringen, 27.01.2016 - 3 K 693/15
Abzugsfähigkeit von Umzugskosten einer Arbeitnehmerin bei Umzug in mehreren …
Umzugskosten können nur dann als Werbungskosten geltend gemacht werden, wenn zweifelsfrei feststeht, dass der Umzug nahezu ausschließlich betrieblich oder beruflich veranlasst war und private Gründe keine oder nur eine ganz untergeordnete Rolle gespielt haben (vgl. im einzelnen m. w. N. BFH-Urteile vom 28. April 1988 IV R 42/86, BFHE 153, 357, BStBl II 1988, 777; vom 15. November 1991 VI R 36/89, BStBl II 1992, 494). - BFH, 24.05.2000 - VI R 188/97
Maklergebühren als Umzugskosten
Zu den als Werbungskosten abziehbaren Umzugskosten gehören auch Maklerkosten, die im Zusammenhang mit dem Anmieten einer angemessenen Wohnung am neuen Arbeitsort aufgewendet werden (von der Rechtsprechung bestätigte Verwaltungsanweisung in Abschn. 41 Abs. 2 Satz 1 der Lohnsteuer-Richtlinien --LStR-- i.V.m. § 6a des Bundesumzugskostengesetzes a.F.; vgl. z.B. BFH-Urteil vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492). - BFH, 27.05.1994 - VI R 67/92
Aufwendungen für die Anschaffung klimabedingter Kleidung im Zusammenhang mit …
Dies hat der BFH mehrfach ausgesprochenen (Urteile vom 1. März 1972 IV R 166/69, BFHE 105.20, BStBl II 1972, 458; vom 6. November 1986 VI R 135/85 148, 283, BStBl II 1987, 188, und vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492). - BFH, 01.12.1993 - I R 61/93
Aufwendungen für vorzeitige Auflösung des Mietvertrages sind Betriebsausgaben bei …
Als solche vermag sie weder den steuerrechtlich nach § 4 Abs. 4 bzw. § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG zulässigen Betriebsausgaben- bzw. Werbungskostenabzug zu beschränken, noch das Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 EStG aus den Angeln zu heben (vgl. auch Abschn. 26 Abs. 1 Satz 7 LStR 1984; ähnlich auch BFH-Urteil vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492). - BFH, 09.08.1996 - VI R 88/93
Eine Aufteilung von Sachzuwendungen an Arbeitnehmer in Arbeitslohn und …
Nach der hierfür allein in Betracht kommenden Vorschrift des § 3 Nr. 16 EStG sind nur solche Reisekosten steuerfrei, die im Falle der Zahlung durch den Arbeitnehmer selbst bei diesem als Werbungskosten abziehbar sind (vgl. BFH-Urteil vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492). - BFH, 30.06.1995 - VI R 26/95
Schaden an notwendigem persönlichen Dienstreisegepäck in Höhe des Wertverlustes …
Der Senat hat in jüngerer Zeit mehrfach entschieden, daß mit der Steuerbefreiung gemäß § 3 Nrn. 13 oder 16 EStG auf der Einnahmeseite die Abziehbarkeit gemäß § 9 EStG auf der Ausgabenseite korrespondiert (vgl. Urteile vom 27. Mai 1994 VI R 67/92, BFHE 175, 57, BStBl II 1995, 17, 20; vom 6. November 1986 VI R 135/85, BFHE 148, 283, BStBl II 1987, 188; vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 454, BStBl II 1992, 492). - FG Sachsen, 18.05.2018 - 4 K 194/18
Berücksichtigung weiterer Werbungskosten bei den Einkünften aus …
- FG Köln, 15.04.1997 - 8 K 1152/95
Aufwendungen für den Rücktritt von einem Grundstückskaufvertrag wegen …
- FG Niedersachsen, 28.05.2003 - 11 K 213/00
An die Stadt zurückgezahlte Entschädigung als Werbungskosten bei den Einkünften …
- BFH, 25.03.1993 - VI R 58/92
Reist der die Teilnehmer an einer vom Arbeitgeber veranstalteten Incentive-Reise …
- FG Niedersachsen, 21.10.1996 - VIII 164/96
Abzugsfähigkeit einer Vorfälligkeitsentschädigung; Einkünfte aus …
- FG Rheinland-Pfalz, 20.12.1995 - 1 K 1467/95
Lohnsteuer; kein Werbungskostenabzug für mittelbare Umzugskosten
- FG Rheinland-Pfalz, 26.10.2000 - 6 K 2108/98
Aufwendungen für Kosten des Umzugs von Zwischenwohnung in
- BFH, 30.01.2007 - XI B 83/06
Umzug; WK
- FG Düsseldorf, 23.05.2001 - 14 K 7237/98
Streit über die Höhe eines Werbungskostenabzuges bei der …
- BFH, 19.01.2001 - VI B 198/00
Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtsfrage
- FG Düsseldorf, 07.07.1992 - 9 K 251/87
Kinderfreibetrag 1985; Existenzminimum - Verfassungsmäßigkeit des …
- FG Berlin, 30.07.1997 - VI 395/94
Maklerkosten für Einfamilienhaus als Umzugskosten abziehbar
- FG Köln, 20.11.2008 - 10 K 4922/05
Mietentschädigung als Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbstständiger …
- FG Köln, 22.05.2003 - 10 K 3932/98
Begriff der Betriebseinnahme und berufliche/betriebliche Veranlassung einer …
- FG Düsseldorf, 29.04.1998 - 10 V 752/98
Aufhebung von Kindergeldbewilligung nach Auszug des Kindesvaters aus dem …
- OVG Sachsen, 29.10.2019 - 2 A 129/17
Umzugskosten; Mietentschädigung; Eigenheim; Nebenkosten; Lohnsteuer
- BFH, 22.11.1991 - VI R 21/91
Beurteilung von Maklerkosten als Werbungskosten aus nichtselbständiger Arbeit
- FG Köln, 12.05.1999 - 11 K 7968/98
Abzugsfähigkeit von Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit; …
- FG Hamburg, 04.10.1999 - II 237/99
Aufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung als Werbungskosten; …