Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 46 Abs. 4 Sätze 1 bis 3

• Wolters Kluwer

  Erstattungsansprüche - Einziehung - Sicherungsabtretung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 46 Abs. 4 S. 1 bis 3

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Nur Bankunternehmen können Steuererstattungs- oder -vergütungsansprüche in den Fällen der Sicherungsabtretung geschäftsmäßig erwerben bzw. einziehen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Abtretung

  Geschäftsmäßiger Erwerb von Erstattungs- oder Vergütungsansprüchen

Papierfundstellen

• BFHE 144, 526
• ZIP 1986, 223
• BB 1986, 724
• BStBl II 1986, 124

Wird zitiert von ... (22)Neu Zitiert selbst (5)

• FG Niedersachsen, 11.11.1981 - V 274/78

  Auszug aus BFH, 23.10.1985 - VII R 196/82

  Das Finanzgericht (FG) vertrat in seinem in den Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1982, 222 veröffentlichten Urteil vom 11. November 1981 V 270/78 die Ansicht, daß die Abtretung des Umsatzsteuererstattungsanspruchs durch Frau K an den Kläger gemäß § 46 Abs. 4 Satz 3 der Abgabenordnung (AO 1977) nichtig sei.

  Nach der Auslegung der Vorinstanz enthält § 46 Abs. 4 Satz 3 AO 1977 wiederum eine Ausnahme von der Regelung des Satzes 2, indem er den geschäftsmäßigen Erwerb und die geschäftsmäßige Einziehung auch der zur Sicherung abgetretenen Forderungen nur Bankunternehmen erlaubt (vgl. im Streitfall: Urteil des Niedersächsischen FG vom 11. November 1981 V 274/78, EFG 1982, 222).

• BFH, 03.02.1984 - VII R 102/83

  Erwerb von Pfandrechten - Steuererstattungsanspruch - Verpfändungsvertrag - …

  Auszug aus BFH, 23.10.1985 - VII R 196/82

  Er braucht auf die Zweifel des FG und auf die von ihm selbst aufgestellten Kriterien für die Abgrenzung der Sicherungsabtretung von der erfüllungshalber vorgenommenen Abtretung (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Februar 1984 VII R 72/82, BFHE 140, 412, BStBl II 1984, 411, und VII R 102/83, BFHE 140, 415, BStBl II 1984, 413) nicht näher einzugehen.
• BFH, 24.07.1973 - VII R 58/72

  Gemeinschaft von Eigenheimbesitzern - Siedlergemeinschaft - Berufsvertretung - …

  Auszug aus BFH, 23.10.1985 - VII R 196/82

  Für diese Auslegung des Begriffs "geschäftsmäßig" bedarf es nicht des vom Kläger beanstandeten Rückgriffs auf die Auslegung, die derselbe Begriff in anderen Rechtsgebieten gefunden hat (vgl. § 107 a AO, § 2 StBerG, Art. 1 § 1 RBerG und Urteil des erkennenden Senats vom 24. Juli 1973 VII R 58/72, BFHE 110, 7, BStBl II 1973, 743, 745).
• BFH, 03.02.1984 - VII R 72/82

  Abtretung eines Steuererstattungsanspruchs - Sicherungszweck - …

  Auszug aus BFH, 23.10.1985 - VII R 196/82

  Er braucht auf die Zweifel des FG und auf die von ihm selbst aufgestellten Kriterien für die Abgrenzung der Sicherungsabtretung von der erfüllungshalber vorgenommenen Abtretung (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Februar 1984 VII R 72/82, BFHE 140, 412, BStBl II 1984, 411, und VII R 102/83, BFHE 140, 415, BStBl II 1984, 413) nicht näher einzugehen.
• BFH, 25.06.1985 - VII R 195/82

  Abtretung für einen Lohnsteuer-Erstattungsanspruch gilt auch für Anspruch aus …

  Auszug aus BFH, 23.10.1985 - VII R 196/82

  Im Streitfall bestehen Zweifel, ob die Vorlage der formalisierten Abtretungsanzeige durch den Kläger (Zessionar) anstelle der Gläubigerin der abgetretenen Forderung (Zedentin) ausreicht und ob der Kläger die Anzeige in Vollmacht der Zedentin erstattet hat (vgl. hierzu das Urteil des Senats vom 25. Juni 1985 VII R 195/82, BFHE 144, 2, BStBl II 1985, 572, und Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 11. Aufl., § 46 AO 1977 Tz. 4 Buchst. h).

• BFH, 13.10.1994 - VII R 3/94

  Erwerb von Steuererstattungsansprüchen durch Steuerberater

  Dies konnte das FG offenlassen, da der geschäftsmäßige Erwerb bzw. die geschäftsmäßige Einziehung (auch) von zur Sicherung abgetretenen Ansprüchen nur Bankunternehmen gestattet (§ 46 Abs. 4 Satz 3 AO 1977), im übrigen aber unzulässig ist (Senat, Urteil vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82, BFHE 144, 526, 529 f., BStBl II 1986, 124).

  Geschäftsmäßig i. S. von § 46 Abs. 4 AO 1977 handelt, wer die Tätigkeit -- Erwerb von Erstattungs- oder Vergütungsansprüchen -- selbständig und in Wiederholungsabsicht ausübt; dafür getroffene organisatorische Vorkehrungen indizieren zwar die Wiederholungsabsicht, sind indes für deren Annahme, entgegen der Meinung der Revision, keine notwendige Voraussetzung (BFHE 144, 526, 531 f., BStBl II 1986, 124;… Senat, Urteile vom 17. September 1987 VII R 168/84, BFH/NV 1988, 9, …und vom 30. August 1988 VII R 149/85, BFH/NV 1989, 210, 212).

  Das Verhältnis der Zahl der Abtretungen zu den gesamten (Lohnsteuer-)Beratungsfällen ist gleichfalls ohne Bedeutung (BFHE 144, 526, 532 f., BStBl II 1986, 124;… BFH/NV 1989, 210, 212 a. E.).

  Von diesen Grundsätzen, die auch in den Fällen der Abtretung von Erstattungsansprüchen an Steuerberater zur Sicherung ihrer Honorarforderungen gelten (BFHE 144, 526, 531, BStBl II 1986, 124), ist -- zutreffend -- die Vorinstanz ausgegangen.

• BFH, 04.02.2005 - VII R 54/04

  Geschäftsmäßiger Erwerb von Erstattungsansprüchen oder Vergütungsansprüchen

  Im Streitfall kommt es darauf an, ob die Klägerin die Steuererstattungsansprüche des S geschäftsmäßig erworben hat, nicht entscheidend ist dagegen --wie das FG zutreffend erkannt hat--, ob es sich bei der Abtretung der Erstattungsansprüche des S an die Klägerin --wie diese vorgetragen hat-- um eine Sicherungsabtretung gehandelt hat, da nach § 46 Abs. 4 Satz 2 und 3 AO 1977 der geschäftsmäßige Erwerb (auch) von zur Sicherung abgetretenen Ansprüchen nur Bankunternehmen gestattet, im Übrigen aber unzulässig ist (ständige Rechtsprechung, Senatsurteile vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82, BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124;… vom 13. Oktober 1994 VII R 3/94, BFH/NV 1995, 473).

  Geschäftsmäßig i.S. des § 46 Abs. 4 AO 1977 handelt, wer die Tätigkeit (Erwerb von Forderungen) selbständig und mit der Absicht, sie zu wiederholen, ausübt (Senatsurteil in BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124, m.w.N.).

  Vereinzelte, nur gelegentlich und anlässlich besonders begründeter Einzelfälle vorgenommene Abtretungen sind nicht als geschäftsmäßig anzusehen (ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteile in BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124, …und vom 17. September 1987 VII R 168/84, BFH/NV 1988, 9).

• BFH, 28.09.2011 - VII R 52/10

  Formunwirksamkeit einer Abtretungsanzeige bei fehlenden Angaben zum …

  Diese Angaben zum Abtretungsgrund sollen --wie der erkennende Senat unter Hinweis auf die Gesetzesbegründung ebenfalls mit Urteilen in BFHE 208, 1, BStBl II 2005, 238 und in BFHE 197, 5, BStBl II 2002, 402 ausgeführt hat-- dem FA Hinweise geben, ob es sich bei der Abtretung um einen geschäftsmäßigen Erwerb von Erstattungs- oder Vergütungsansprüchen handeln könnte, der gemäß § 46 Abs. 4 Satz 1 AO grundsätzlich unzulässig ist, sowie dem FA die Möglichkeit zur schnellen und einfachen Prüfung eröffnen, ob eine Sicherungsabtretung von Ansprüchen vorliegt, zu deren geschäftsmäßigem Erwerb oder Einziehung nach § 46 Abs. 4 Satz 3 AO nur Unternehmen befugt sind, denen das Betreiben von Bankgeschäften erlaubt ist (vgl. Senatsurteile vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82, BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124;… vom 13. Oktober 1994 VII R 3/94, BFH/NV 1995, 473).

 
• BFH, 04.02.1999 - VII R 112/97

  Geschäftsmäßiger Erwerb von Steuererstattungsansprüchen

  Eine entgegen dieser Vorschrift erklärte Abtretung eines steuerlichen Erstattungs- oder Vergütungsanspruches ist nichtig (§ 46 Abs. 5 Halbsatz 2 AO 1977; vgl. Urteile des Senats vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82, BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124, …und vom 21. Februar 1989 VII R 7/86, BFH/NV 1989, 555).

  Geschäftsmäßig ist eine Tätigkeit, die selbständig und in Wiederholungsabsicht ausgeübt wird (vgl. Urteile des Senats in BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124, …und vom 13. Oktober 1994 VII R 3/94, BFH/NV 1995, 473, m.w.N.).

• BFH, 10.07.2001 - V B 209/00

  Verrechnungsstundung - Umsatzsteuer - Lohnsteuer - Beschwerde - Beschwerdeschrift

  Hiergegen richtet sich die vorliegende Beschwerde, mit der der Kläger grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache und Abweichung der Vorentscheidung vom Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82 (BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124) geltend macht.

  a) Eine Abweichung der Vorentscheidung von dem BFH-Urteil in BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124 liegt nicht vor, jedenfalls ist sie in der Beschwerdeschrift nicht ausreichend bezeichnet.

  Der Senat kann nicht erkennen, inwiefern die Rechtsgrundsätze des BFH-Urteils in BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124 dem widersprechen sollen.

• BFH, 05.10.2004 - VII R 37/03

  Fehlende Angabe des Abtretungsgrundes in einer Abtretungsanzeige - kein Verstoß …

  Die Angaben zu dem Abtretungsgrund sollen danach dem FA die Möglichkeit zur schnellen und einfachen Prüfung eröffnen, ob eine Sicherungsabtretung vorliegt, die nach § 46 Abs. 4 Satz 3 AO 1977 nur Bankunternehmen gestattet ist (Senatsurteile vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82, BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124, …und vom 30. August 1988 VII R 149/85, BFH/NV 1989, 210) und bei anderen Personen zur Nichtigkeit der Abtretung führt.
• FG Hamburg, 11.04.2001 - V 21/01

  Rückforderung von Steuererstattungen bei angezeigter Abtretung; …

  Kontextvorschau leider nicht verfügbar
• BFH, 13.11.2001 - VII R 107/00

  Stichwortartige Kennzeichnung des der Abtretung zugrunde liegenden Sachverhalte …

  Die Angaben zu dem Abtretungsgrund sollen danach dem FA die Möglichkeit zur schnellen und einfachen Prüfung eröffnen, ob eine Sicherungsabtretung vorliegt, die nach den Regelungen der Sätze 1 bis 3 des § 46 Abs. 4 AO 1977 nur Bankunternehmen gestattet ist (Senatsurteile vom 23. Oktober 1985 VII R 196/82, BFHE 144, 526, BStBl II 1986, 124, …und vom 30. August 1988 VII R 149/85, BFH/NV 1989, 210) und bei anderen Personen zur Nichtigkeit der Abtretung führt.
• FG Hamburg, 25.03.2011 - 5 K 330/09

  Abgabenordnung: Sicherungsabtretung eines Steuererstattungsanspruchs und …

  Nicht schon jede Sicherungsabtretung an einen Steuerberater führt für diesen zu einem geschäftsmäßigen Erwerb (vgl. BFH Urteil vom 23.10.1985 VII R 196/82, BStBl II 1986, 124 Tz. 22 juris).

  Die sich aus der Akte ergebenden 4 Sicherungsabtretungen über einen Zeitraum von mehreren Jahren reichen nach Ansicht des Senats für die Annahme der Geschäftsmäßigkeit nicht aus (vgl. a. BFH Urteil vom 23.10.1985 a. a. O.).

• FG Düsseldorf, 25.11.2003 - 12 K 7205/02

  Abrechnungsbescheid und Anzeige einer Abtretung von …

  Geschäftsmäßig i. S. der Vorschrift handelt, wer die Tätigkeit (Erwerb) selbständig und mit der Absicht, sie zu wiederholen, ausübt (vgl. BFH v. 23.10.1985 VII R 196/82 BStBl 1986 II 124 m. w. N.).

  Dabei kann dahinstehen, ob die Abtretungen tatsächlich zur Sicherung des Darlehens oder zum Zwecke der Erfüllung erfolgt sind; denn die in § 46 Abs. 4 Satz 2 AO geregelte Ausnahme vom generellen Verbot des Satzes 1 erlaubt nur Kreditinstituten, ihnen zur Sicherung abgetretene Steuererstattungs- und -vergütungsansprüche geschäftsmäßig zu erwerben und einzuziehen (vgl. dazu ausführlich BFH 23.10.1985, VII R 196/82 BStBl 1986 II 124).

• BFH, 30.08.1988 - VII R 149/85

  Abtretung von Steuererstattungsansprüchen an Steuerberater; Rechtskraftwirkung …
• FG München, 04.06.1997 - 1 K 626/95
• BFH, 17.09.1987 - VII R 168/84

  Abtretung von Steuererstattungsansprüchen an Steuerberater
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 15.12.2004 - 1 K 692/02

  Abtretung von Eigenheimzulage an eine deutsche Großbank Geschäftsmäßigkeit …
• FG Berlin-Brandenburg, 01.07.2009 - 14 K 2532/04

  Abtretung eines Investitionszulagenanspruchs: Zugangsfähigkeit einer …
• BFH, 08.02.2001 - VII B 260/00

  Beschwerde - Zulassung - Beschwerdebegründung - Geschäftsmäßiger Erwerb - …
• BFH, 21.02.1989 - VII R 7/86

  Erfüllungshalber erfolgte Abtretung eines Steuererstattungsanspruchs - …
• FG Berlin-Brandenburg, 22.09.2011 - 9 K 9027/10

  Wirksamkeit einer Abtretungsanzeige bei unrichtiger Angabe des Abtretungsgrundes …
• FG Hessen, 05.05.1999 - 6 K 2207/96

  Wirksame Abtretung eines Umsatzsteuerguthabens; Entscheid durch …
• BFH, 30.08.1988 - VII R 193/85

  Ausreichen der Feststellbarkeit der für die Zulassung des Rechtsmittels …
• FG Hessen, 30.03.2004 - 1 K 2291/02

  Geschäftsmäßigkeit einer Abtretung
• FG Berlin, 04.04.1995 - V 18/95