Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Anforderungen an die schlüssige Darlegung eines Verfahrensfehlers

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

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  Bürgschaftsinanspruchnahme und Refinanzierungszinsen bei GmbH-Beteiligung

Wird zitiert von ... (79)

• BFH, 01.07.2021 - VIII R 28/18

  Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …

  Etwas anderes gilt, wenn die Eröffnung des Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt wird (BFH-Urteil vom 12.12.2000 - VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385; BFH-Beschluss vom 27.11.1995 - VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406) oder aus anderen Gründen feststeht, dass nicht mehr mit einer wesentlichen Änderung des Verlusts nach der Eröffnung des Insolvenzverfahrens über das Vermögen des Insolvenzschuldners zu rechnen ist (vgl. BFH-Urteile in BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831, und vom 27.11.2001 - VIII R 36/00, BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731).
• BFH, 20.05.1997 - VIII B 108/96

  Verdeckte wesentliche Beteiligung - Bewertung

  Der wesentlich Beteiligte hat kein Betriebsvermögen (…vgl. BFH-Urteil vom 19. Januar 1993 VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714, 715, m.w.N.; Beschluß vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, 407).
• BFH, 27.11.2001 - VIII R 36/00

  Entstehung des nach § 17 Abs. 4 EStG zu berücksichtigenden Auflösungsverlustes …

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung des Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil in BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).

 
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 63/98

  Auflösungsverlust bei wesentlicher Beteiligung

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung eines Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil in BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344; zur Abgrenzung vgl. unter anderem FG Hamburg, Urteil vom 4. Juli 1997 V 231/96, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 1997, 1391).
• BFH, 13.10.2015 - IX R 41/14

  Verlust aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen - …

  aa) Nur ausnahmsweise kann dafür auf einen früheren Zeitpunkt abgestellt werden (grundlegend BFH-Urteil vom 27. November 2001 VIII R 36/00, BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731), etwa wenn die Eröffnung des Konkurs- oder Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt worden ist (BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385; BFH-Beschlüsse vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 4. Oktober 2007 VIII S 3/07 (PKH), BFH/NV 2008, 209) oder wenn aus anderen Gründen feststeht, dass die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 21.10.2014 - VIII R 48/12

  Nachträgliche Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen

  Nur wenn diese mangels Masse nicht stattfindet, ist der auf einen Zeitpunkt zu ermittelnde Auflösungsverlust bereits bei Ablehnung des Antrags auf Insolvenzeröffnung entstanden (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406).

  Das ist z.B. der Fall bei Ablehnung des Antrags auf Eröffnung des Konkurs-/Insolvenzverfahrens mangels Masse (BFH-Beschluss in BFH/NV 1996, 406), bei eindeutiger Vermögenslosigkeit im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344) oder wenn der Gesellschafter mit einer Auskehrung von Gesellschaftsvermögen im Rahmen der Vermögensverteilung nach § 72 GmbHG nicht mehr rechnen konnte (…BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 36/97, BFH/NV 2001, 761; davon ist auszugehen, wenn ohne weitere Ermittlungen mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit damit zu rechnen ist, dass das Vermögen der Gesellschaft zu Liquidationswerten die Schulden nicht mehr deckt).

  Zwar ist auch im Falle der Auflösung einer Kapitalgesellschaft durch Eröffnung des Konkursverfahrens noch nicht von einem endgültigen Verlust der Einkunftsquelle im Sinne der Rechtsprechungsgrundsätze zur Nichtabziehbarkeit nachträglicher Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen auszugehen (zu diesen Grundsätzen vgl. BFH-Urteile in BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731; vom 2. Mai 2001 VIII R 32/00, BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668, m.w.N.; BFH-Beschluss in BFH/NV 1996, 406, unter 2.c der Gründe, m.w.N.), denn in diesem Zeitpunkt lässt sich die künftige Entwicklung der Gesellschaft noch nicht zweifelsfrei absehen (BFH-Urteil vom 25. Januar 2000 VIII R 63/98, BFHE 191, 115, BStBl II 2000, 343).

• BFH, 12.12.2000 - VIII R 36/97

  Bürgschaftsverluste als nachträgliche AK der Beteiligung

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung des Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 13.03.2018 - IX R 38/16

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlusts nach § 17 Abs. 4 EStG bei …

  e) Nur ausnahmsweise kann auf einen früheren Zeitpunkt abgestellt werden, etwa wenn die Eröffnung des Konkurs- oder Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt worden ist (BFH-Urteil in BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385; BFH-Beschlüsse vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 4. Oktober 2007 VIII S 3/07 (PKH), BFH/NV 2008, 209) oder wenn aus anderen Gründen feststeht, dass die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt eines Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 21.01.2004 - VIII R 2/02

  GmbH-Gesellschafter: Berücksichtigung eines Auflösungsverlusts als Schuldzinsen

  Entstehen sie erst später, können sie nicht mehr als Werbungskosten abgezogen werden (…ebenfalls ständige Rechtsprechung, vgl. u.a. BFH-Urteil vom 8. Dezember 1992 VIII R 99/90, BFH/NV 1993, 654, unter 3.b der Gründe, m.w.N.; BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, unter 2.c der Gründe, m.w.N.; in BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668, m.w.N.).
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten

  Der erkennende Senat sieht keinen Anlaß, von dieser gesetzgeberischen Wertung und der dargestellten Systematik sowie schließlich der ständigen Rechtsprechung in Fällen fehlgeschlagener Veräußerungskosten bei wesentlichen Beteiligungen abzuweichen (vgl. auch BFH-Urteile vom 23. April 1996 IX R 5/94, BFHE 180, 374, BStBl II 1996, 595, m.w.N. zur Vorfälligkeitsentschädigung;… vom 25. April 1995 IX R 114/92, BFH/NV 1995, 966 zur Nichtabzugsfähigkeit von Schuldzinsen für ein Refinanzierungsdarlehen für die Zeit nach Aufgabe der Vermietungsabsicht oder -tätigkeit; ferner BFH-Beschluß vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, 407, m.umf.N. zur Ablehnung nachträglicher Werbungskosten;… BFH-Urteile vom 19. Januar 1993 VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714, 715, m.w.N. sowie vom 9. November 1993 IX R 81/90, BFHE 173, 97, BStBl II 1994, 289 betreffend Kursverluste bei Fremdwährungsdarlehen als nichtabzugsfähige Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung).

  Inhaber einer wesentlichen Beteiligung auch kein Betriebsvermögen (vgl. BFH-Beschluß in BFH/NV 1996, 406, 407;… BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 714, 715, m.w.N.).

• BFH, 02.05.2001 - VIII R 32/00

  Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters
• BFH, 10.05.2016 - IX R 16/15

  Entstehung eines Auflösungsverlusts gemäß § 17 Abs. 4 EStG bei nachträglichen …
• BFH, 26.01.1999 - VIII R 32/96

  Nachträgliche AK; Verluste aus eigenkapitalersetzenden Bürgschaften
• BFH, 19.11.2019 - IX R 7/19

  Beteiligung i.S. des § 17 EStG
• BFH, 08.04.1998 - VIII R 21/94

  Bürgschaftsverbindlichkeiten bei wesentlicher Beteiligung
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 28/04

  Finanzierungskosten einer wesentlichen Beteiligung - nachträgliche Werbungskosten …
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 64/05

  Einkünfte aus Kapitalvermögen: kein Abzug von Finanzierungskosten als …
• FG Münster, 17.04.2008 - 6 K 461/04

  Abzugsfähigkeit von i.R.d. Erwerbs einer wesentlichen Beteiligung anfallenden …
• BFH, 25.05.1999 - VIII R 59/97

  Schuldzinsen für Rückgewähr einer vGA
• BFH, 12.10.1999 - VIII R 46/98

  Berücksichtigung von Zahlungen nach Auflösung der GmbH
• BFH, 05.04.2022 - IX R 27/18

  Wirksamkeit von Steuerbescheiden, die nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens …
• BFH, 21.01.2004 - VIII R 8/02

  Wesentliche Beteiligung nach § 17 EStG; Haftung für Gesellschaftsschulden
• BFH, 29.12.2008 - X B 141/08

  Entstehung eines Auflösungsverlusts nach § 17 EStG
• BFH, 05.10.2004 - VIII R 64/02

  Gesellschafter-Geschäftsführer - Darlehen; Refinanzierungszinsen
• BFH, 12.09.2007 - VIII R 38/04

  Kein Abzug von Zinsen für ein Refinanzierungsdarlehen nach Veräußerung der im …
• BFH, 04.10.2007 - VIII S 3/07

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlustes i.S. des § 17 EStG; keine …
• FG Münster, 29.08.2012 - 8 K 4732/10

  Veräußerungsgewinn bei "Earn-Out"
• FG München, 26.01.2004 - 2 K 2468/97

  Abzug von Schuldzinsen als (nachträglich entstandene) Werbungskosten bei den …
• BFH, 10.02.2009 - IX B 196/08

  Realisierung eines Auflösungsverlustes
• BFH, 02.03.2005 - VI R 36/01

  Werbungskostenabzug - Zahlungen aufgrund abstrakten Schuldanerkenntnisses
• FG Niedersachsen, 14.05.2009 - 11 K 431/06

  Keine Erhöhung des Auflösungsverlusts nach § 17 EStG durch freiwillige Übernahme …
• BFH, 23.09.1998 - VIII B 115/97

  Nachträgliche Werbungskosten bei Kapitaleinkünften
• FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03

  Einkommensteuerrecht: Schuldzinsen als Werbungskosten
• FG München, 07.04.2014 - 7 K 1759/11

  Liquidationsgewinn nach § 17 Abs. 4 EStG durch Nichtgeltendmachung von …
• FG Münster, 27.03.2014 - 2 K 4479/12

  Feststehen der Anschaffungskosten als Voraussetzung für die Berücksichtigung …
• FG Brandenburg, 27.04.2006 - 5 K 2257/04

  Gesonderte Feststellung eines verbleibenden Verlustabzugs - nachträgliche …
• BFH, 09.07.1997 - VIII B 40/97
• FG München, 05.11.2008 - 1 K 5361/08
• FG Düsseldorf, 04.10.2006 - 13 K 6500/04

  Berücksichtigung eines Verlustes gemäß § 17 Einkommensteuergesetz (EStG) aus der …
• BFH, 10.12.1997 - VIII B 17/97

  Vorliegen eines groben Verschulden hinsichtlich einer nachträglich bekannt …
• FG Nürnberg, 23.01.2003 - VI 187/00

  Ermittlung des Veräußerungsverlusts; Wertansatz bei auflösend bedingtem …
• BFH, 03.07.1998 - III B 37/98

  Unterhaltsleistungen an Angehörige; Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 26.05.2010 - 3 K 323/09

  Kein Halbabzugsverbot für um Erlös aus Anteilsverkauf geminderten …
• BFH, 27.05.1998 - III B 22/98

  Anforderungen an den Inhalt der die Klärungsbedürftigkeit einer Rechtsfrage …
• FG Düsseldorf, 12.04.2022 - 10 K 1175/19

  Entstehung eines Auflösungsverlustes einer Gesellschaft i.R.v. Einkünften aus …
• FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01

  Einkommensteuergesetz: Gewerblicher Auflösungsverlust aus privater …
• FG Rheinland-Pfalz, 25.09.2008 - 5 K 1225/06

  Zeitpunkt der Verlustrealisierung
• FG München, 05.11.2007 - 1 K 5361/04

  Berücksichtigung des einer GmbH gewährten Gesellschafterdarlehens als …
• FG Niedersachsen, 15.01.2003 - 2 K 315/98

  GmbH-Auflösungsverlust nicht vor Schlussverteilung
• BFH, 17.12.1997 - VIII B 27/97

  Lebensversicherung zugunsten eines Gesellschafters
• BFH, 10.12.1997 - VIII B 7/97

  Voraussetzungen für die grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache - Zulassung …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.02.2010 - 1 K 2231/06

  Zufluss einer nicht in Geld bestehenden verdeckten Gewinnausschüttung im …
• BFH, 29.06.1998 - VIII B 73/97

  Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache bei Beantwortung einer Rechtsfrage von …
• FG Baden-Württemberg, 24.01.2011 - 10 K 3934/10

  Nachträgliche Zinsaufwendungen
• FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Keine Entstehung eines Auflösungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG bei noch nicht …
• FG Berlin, 01.07.2004 - 1 K 1192/01

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsgewinns- oder verlustes
• FG Niedersachsen, 14.02.2002 - 14 K 206/97

  Steuerschädliche Verwendung einer Kapitallebensversicherung bei Sicherung eines …
• FG Baden-Württemberg, 28.11.2003 - 2 K 148/99

  Übertragung einer wesentlichen Beteiligung ohne Gegenleistung; Entstehung eines …
• BFH, 27.04.1998 - VIII B 10/97

  Verträge zwischen Personengesellschaft und Angehörigen der Gesellschafter
• FG Münster, 07.10.2003 - 13 K 6898/00

  Zeitpunkt der Entstehung des Auflösungsverlustes
• FG Rheinland-Pfalz, 25.05.2000 - 6 K 1421/97

  Nachträgliche Anschaffungskosten einer aufgelösten Gesellschaftsbeteiligung eines …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.11.2003 - 5 K 1065/02

  Ausgleichsanspruch eines Ehegatten erhöht Auflösungsverlust des …
• FG Niedersachsen, 06.08.2003 - 7 K 490/97

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlustes einer GmbH - nachträglich …
• FG Hessen, 21.11.2008 - 1 K 2729/06

  Stützungsmaßnahmen zugunsten einer Kapitalgesellschaft durch den nicht …
• FG Baden-Württemberg, 29.02.2008 - 3 K 92/06

  Änderung des Einkommensteuerbescheids wegen Verlustrücktrags oder Erlass eines …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.11.2003 - 5 K 1066/02

  Verluste des wesentlich beteiligten Gesellschafters aus der Auflösung der …
• FG Münster, 21.05.2007 - 1 K 215/03

  Aufwendungen im Zusammenhang mit der Betriebsaufgabe einer GmbH; Bekanntgabe …
• FG München, 22.06.2005 - 15 S 1550/05

  Auflösungsverlust; Wesentliche Beteiligung
• FG München, 08.12.2004 - 15 K 5261/04

  Refinanzierungsdarlehen; nachträgliche Werbungskosten; wesentliche Beteiligung; …
• FG Düsseldorf, 22.02.2006 - 13 K 3600/01

  Berücksichtigung eines Auflösungsverlustes bei der Einkommenssteuer; Maßgeblicher …
• FG Sachsen, 01.08.2002 - 2 K 2037/99

  Berücksichtigung eines Auflösungsverlustes; Auflösung der Gesellschaft wegen …
• FG Hamburg, 13.09.2001 - II 680/99

  Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid für den festzustellenden …
• FG Hamburg, 03.08.2001 - II 447/00

  Eigenkapitalersetzende Darlehen als nachträgliche
• FG Baden-Württemberg, 18.06.2001 - 9 K 190/98

  Zeitpunkt der Entstehung eines Veräußerungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG im …
• FG Münster, 21.01.1999 - 4 K 6282/98

  Werbungskostenabzug: Körperschaftsteuer-Haftungsschulden
• FG Hamburg, 11.07.2001 - VI 150/99

  Zeitpunkt der Realisierung eines Veräußerungsverlustes
• FG Sachsen-Anhalt, 01.08.2002 - 2 K 2037/99

  Realisation eines Veräußerungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG bei Eröffnung des …
• FG Rheinland-Pfalz, 30.01.1998 - 3 K 2645/94

  Schuldzinsen aus Finanzierung eines Gesellschaftsanteils als nachträgliche …
• FG Rheinland-Pfalz, 08.09.1999 - 1 K 1769/95