Rechtsprechung
BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG 1967 § 20 Abs. 1 Nr. 4
- Wolters Kluwer
Kapitalvermögen - Verzugszinsen - Veranlagung
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG (1967) § 20 Abs. 1 Nr. 4
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Einkünfte aus Kapitalvermögen
- Überblick über die Einkünfte aus Kapitalvermögen
- Einkünfte nach § 20 Abs. 1 EStG
- Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG
Papierfundstellen
- BFHE 134, 281
- NJW 1982, 792
- BStBl II 1982, 113
Wird zitiert von ... (31) Neu Zitiert selbst (13)
- BFH, 22.04.1966 - VI 142/65
Verzugszinsen für eine zum Privatvermögen gehörende Forderung als Einnahmen - …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Eine entgeltliche Kapitalüberlassung ist auch dann anzunehmen, wenn ein Schuldner mit der Begleichung einer Geldschuld in Verzug gerät und für die Zeit des Verzugs Zinsen zahlt (Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 17. März 1927 VI A 576/26, RStBl 1927, 118; BFH-Urteil vom 22. April 1966 VI 142/65, BFHE 85, 453, BStBl III 1966, 462).Sind die Verzugszinsen, wie dargelegt, Entgelt für das dem Gläubiger vorenthaltene Kapital i. S. des § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG, kann nicht mehr entsprechend der zivilrechtlichen Betrachtung unterstellt werden, daß die Verzugszinsen eine Entschädigung für die Zinsen sind, die der Gläubiger bei einer Kreditgewährung mit dem vorenthaltenen Kapital hätte erzielen können (s. bereits BFHE 85, 453, BStBl III 1966, 462).
- BFH, 04.08.1961 - VI 208/60 U
Berechnung der Einkünfte nach der Währungsumstellung - Rückzahlung der Einlage …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Im Falle einer typischen stillen Gesellschaft wäre der über die Einlage hinaus gezahlte Betrag im Zuflußjahr (Streitjahr) als Gewinnanteil nach § 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG 1967 zu erfassen (BFH-Urteile vom 4. August 1961 VI 208/60 U, BFHE 73, 558, BStBl III 1961, 468; vom 1. Juni 1978 IV R 139/73, BFHE 125, 386, BStBl II 1978, 570). - BFH, 01.06.1978 - IV R 139/73
Zur Frage der Hinzurechnung von Gewinnanteilen des stillen Gesellschafters bei …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Im Falle einer typischen stillen Gesellschaft wäre der über die Einlage hinaus gezahlte Betrag im Zuflußjahr (Streitjahr) als Gewinnanteil nach § 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG 1967 zu erfassen (BFH-Urteile vom 4. August 1961 VI 208/60 U, BFHE 73, 558, BStBl III 1961, 468; vom 1. Juni 1978 IV R 139/73, BFHE 125, 386, BStBl II 1978, 570).
- BGH, 26.04.1979 - VII ZR 188/78
Baubetreuung: Unterlassene Darlehensbeschaffung
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
§ 288 Abs. 1 BGB trägt gesetzlich typisierend der Tatsache Rechnung, daß die mit dem Besitz von Geld verbundenen Nutzungsmöglichkeiten in aller Regel geldwerte wirtschaftliche Vorteile bieten, deren Vorenthaltung rechtlich als Schaden anzusehen ist (Urteile des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 26. April 1979 VII ZR 188/78, BGHZ 74, 231; vom 27. März 1980 VII ZR 214/79, Neue Juristische Wochenschrift 1980 S. 1955 - NJW 1980, 1955 -). - BGH, 08.11.1973 - III ZR 161/71
Schadensberechnung - Verzugsschaden - Schadenshöhe - Geldgläubiger
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Auch ein den gesetzlichen Satz übersteigender Verzugszinsenanspruch wird damit begründet, daß nach der allgemeinen Lebenserfahrung "ein größerer Geldbetrag nicht nutzlos verwahrt, sondern zumindest verzinslich angelegt wird, so daß die Vorenthaltung von Geld und damit der Entzug der Nutzungsmöglichkeit eines Kapitals zu Zinsverlusten in mehr oder minder großer Höhe führt" (BGH-Urteil vom 8. November 1973 III ZR 161/71, Wertpapier-Mitteilungen 1974 S. 128 - WM 1974, 128 -). - BFH, 20.05.1980 - VIII R 64/78
Kapitalentschädigung - Wiedergutmachung national-sozialistischen Unrechts - …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Der Senat hat demgemäß auch in anderen Fällen nichtvertraglicher Kapitalüberlassung Zinsen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG erfaßt (Urteile vom 18. Februar 1975 VIII R 104/70, BFHE 115, 216, BStBl II 1975, 568 betreffend Erstattungszinsen nach § 111 FGO; vom 22. April 1980 VIII R 120/76, BFHE 130, 451, BStBl II 1980, 570 betreffend Zinsen für eine Enteignungsentschädigung; vom 20. Mai 1980 VIII R 64/78, BFHE 131, 297, BStBl II 1981, 6, betreffend Zinsen auf Wiedergutmachungsentschädigung). - BFH, 18.02.1975 - VIII R 104/70
Zinsen gem. § 111 FGO für zu erstattende Einkommensteuer sind nach § 20 Abs. 1 …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Der Senat hat demgemäß auch in anderen Fällen nichtvertraglicher Kapitalüberlassung Zinsen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG erfaßt (Urteile vom 18. Februar 1975 VIII R 104/70, BFHE 115, 216, BStBl II 1975, 568 betreffend Erstattungszinsen nach § 111 FGO; vom 22. April 1980 VIII R 120/76, BFHE 130, 451, BStBl II 1980, 570 betreffend Zinsen für eine Enteignungsentschädigung; vom 20. Mai 1980 VIII R 64/78, BFHE 131, 297, BStBl II 1981, 6, betreffend Zinsen auf Wiedergutmachungsentschädigung). - BFH, 28.03.1973 - I R 100/71
Berichtigungsbescheid - Adressat - Adresse - Erstbescheid - Hinweis im …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Das FA durfte sich an eine der Miterbinnen, hier die Klägerin halten (BFH-Urteil vom 28. März 1973 I R 100/71, BFHE 109, 123, BStBl II 1973, 544). - BFH, 28.01.1971 - IV 127/64
OHG - Ausscheiden eines Gesellschafters - Geschäftsführung - Entnahmerecht - …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Hierzu hätte es noch der Feststellung bedurft, daß der Erblasser eine Unternehmerinitiative entwickeln konnte und ein Unternehmerrisiko trug (BFH-Urteil vom 28. Januar 1971 IV 127/64, BFHE 102, 362, BStBl II 1971, 662). - BFH, 23.04.1975 - I R 234/74
Mehrgewinnanteile - Personengesellschaft - Vergleich - Einheitliche Feststellung …
Auszug aus BFH, 29.09.1981 - VIII R 39/79
Die vergleichsweise nachträgliche Abgeltung von Gewinnanteilen an einer Mitunternehmerschaft ist nicht im Zuflußjahr zu versteuern; die Gewinnanteile sind vielmehr mit den Abgeltungsbeträgen in den Gewinnfeststellungsbescheiden der Mitunternehmerschaft in den Jahren ihrer Entstehung - hier 1954 bis 1956 - zu erfassen (BFH- Urteil vom 23. April 1975 I R 234/74, BFHE 115, 488, BStBl II 1975, 603). - BFH, 22.04.1980 - VIII R 120/76
Vorzeitige Besitzeinweisung - Zinsen - Enteignungsentschädigung - Einkünfte aus …
- BGH, 27.03.1980 - VII ZR 214/79
Verzinsung des Anspruchs auf Zahlung des Kostenvorschusses zur Mängelbeseitigung
- FG Hamburg, 21.12.1978 - V 108/77
- BAG, 07.03.2001 - GS 1/00
Zinsen auf Bruttolohn
Auf die Höhe des tatsächlich entstehenden Zinsschadens kommt es nicht an (BGH 27. März 1980 - VII ZR 214/97 - BGHZ 77, 60, 62 f.; BFH 29. September 1981 - VIII R 39/79 - BFHE 134, 281). - BFH, 24.05.2011 - VIII R 3/09
Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht bei Verzugszinsen
a) Verzugszinsen nach § 286 Abs. 1 i.V.m. § 288 Abs. 1 BGB wie auch Prozesszinsen (§ 291 BGB) sind Kapitalerträge i.S. von § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113; vom 25. Oktober 1994 VIII R 79/91, BFHE 175, 439, BStBl II 1995, 121, m.w.N.).Unerheblich ist es, ob der Überlassung von Kapital ein Darlehensvertrag oder ein anderer Rechtsgrund zugrunde liegt (s. etwa BFH-Urteil in BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113, m.w.N.).
- BFH, 14.04.1992 - VIII B 114/91
Anwendbarkeit der Grundsätze zur Aussetzung der Vollziehung eines …
Der Senat schließe sich nicht der Auffassung des VIII.Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) in dessen Urteil vom 29. September 1981 VIII R 39/79 (BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113) an, wonach Verzugszinsen keine Entschädigung i.S. von § 24 Nr. 1 lit a EStG darstellten.Der Senat hat dementsprechend auch den Entschädigungscharakter von Verzugszinsen verneint (BFH-Urteile vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113; vom 22.April 1966 VI 142/65, BFHE 85, 453, BStBl III 1966, 462;… ferner auch Urteil vom 9. Mai 1989 VIII R 184/82, BFH/NV 1990, 283), obwohl Verzugszinsen den Schaden ausgleichen sollen, der dem Gläubiger durch den Verzug entstanden ist (vgl. § 286 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -).
Ausdrücklich hat der erkennende Senat (BFH-Urteil in BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113, sub Ziff.5) darauf hingewiesen, es widerspreche sich, einerseits Verzugszinsen als Einnahmen des Kapitalvermögens i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 4 (jetzt Nr. 7) EStG und gleichzeitig als Entschädigung für entgangene Einnahmen i.S. des § 24 Nr. 1 lit a EStG anzusehen.
Ohne Annahme einer Entschädigung i.S. von § 24 Nr. 1 lit a EStG entfällt die Möglichkeit, den ermäßigten Steuersatz auf außerordentliche Einkünfte anzuwenden (vgl. § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG; BFH-Urteil in BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113).
- BFH, 13.11.2007 - VIII R 36/05
Kapitalvermögen - Steuerpflicht von Zinsen gemäß § 44 SGB I
Die für vergleichbare Fälle entwickelten Grundsätze der Erfassung von Zinsen als Kapitaleinnahmen (vgl. u.a. Senatsurteile vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113, und in BFHE 130, 451, BStBl II 1980, 570 zu Verzugszinsen bzw. Zinsen für eine Enteignungsentschädigung als Einnahmen aus Kapitalvermögen) finden deshalb auch hier Anwendung. - FG Baden-Württemberg, 08.12.2020 - 8 K 1516/18
Steuerbarkeit von Ansprüchen aus einem widerrufenen Darlehensvertrag
Nach der Rechtsprechung des BFH führen deshalb insbesondere auch Erstattungs-, Prozess- und Verzugszinsen zu steuerpflichtigen Kapitalerträgen im Sinne von § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (vgl. BFH-Urteile vom 29.09.1981 - VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113; vom 12.09.1985 - VIII R 306/81, BFHE 145, 320, BStBl II 1986, 252; vom 25.10.1994 - VIII R 79/91, BFHE 175, 439, BStBl II 1995, 121; vom 13.11.2007 - VIII R 36/05, BFHE 220, 35, BStBl II 2008, 292; vom 15.06.2010 - VIII R 33/07, BFHE 230, 109, BStBl II 2011, 503, Rz 16 und vom 24.05.2011 - VIII R 3/09, BFHE 235, 197, BStBl II 2012, 254, Rz 13). - BFH, 26.06.1996 - VIII R 67/95
Zinsanteil bei gestundeten Erbausgleichszahlungen
Anzusetzen sind alle Entgelte, die für eine Kapitalüberlassung im weitesten Sinne zugeflossen sind (BFH-Urteil vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113).Auch eine nicht freiwillige, sondern erzwungene Kapitalüberlassung kann zu Einnahmen aus Kapitalvermögen führen (BFH-Urteile vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113, und vom 8. April 1986 VIII R 260/82, BFHE 146, 408, BStBl II 1986, 557).
- FG Baden-Württemberg, 29.01.2010 - 10 K 2720/09
Keine Ermäßigte Besteuerung von Erstattungszinsen nach § 34 EStG - Steuerpflicht …
Mit Schreiben vom 28. November 2007 teilte der Beklagte dem Steuerberater mit, dass der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 29. September 1981 VIII R 39/79, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1982, 113 hinsichtlich Verzugszinsen entschieden habe, dass steuerrechtlich in Zinsform zu leistender Schadenersatz als Zinsentgelt für die erzwungene Kapitalüberlassung und nicht, wie zivilrechtlich, als Entschädigung anzusehen sei.Der BFH hat in dem Urteil vom 29. September 1981 VIII R 39/78, BStBl. II 1982, 113 ausgeführt, dass bei Verzugszinsen keine ermäßigte Besteuerung in Betracht komme.
Sind die Erstattungszinsen, wie dargelegt, Entgelt i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, kann nicht mehr unterstellt werden, dass die Erstattungszinsen eine Entschädigung für die Zinsen sind, die der Gläubiger bei einer Geldanlage mit dem vorenthaltenen Kapital hätte erzielen können (ebenso zu Verzugszinsen vgl. BFH-Urteil vom 29. September 1981 VIII R 39/78, BStBl. II 1982, 113 [Ziffer 5 der Entscheidungsgründe]).
- BFH, 28.10.1998 - X R 96/96
Zinsen bei Enteignungsentschädigung
b) Dem schließt sich der erkennende Senat auch im Hinblick auf die Steuerbarkeit der wirtschaftlich vergleichbaren Verzugszinsen an (zu diesen BFH-Urteile vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113; vom 14. April 1992 VIII R 6/87, BFHE 169, 511, BStBl II 1993, 275). - BFH, 21.01.1992 - VIII R 51/88
Prüfungspflicht bei Nichtdurchführung des Einspruchverfahrens (§ 163 AO 1 1977)
Noch während des Veranlagungsverfahrens stellte der Prozeßbevollmächtigte der Kläger unter Hinweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 29. September 1981 VIII R 39/79 (BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113) folgenden Antrag:. - BFH, 01.10.1996 - VIII R 68/94
Veräußerung eines mit Darlehenszinsen angeschafften oder hergestellten …
Für die einkommensteuerrechtliche Erfassung der von den Klägern erzielten Festgeldzinsen als steuerbare Kapitaleinnahmen i. S. von § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (vgl. schon unter 1.) spielt es keine Rolle, ob die betreffende Kapitalanlage das Ergebnis einer "freien" Entscheidung der Kläger war oder von ihnen gezwungenermaßen - wegen der mit der Ablösung der Grundstücksschulden verbundenen und von den Klägern nicht zu vermeidenden Verzögerung - hingenommen werden mußte (vgl. auch BFH-Urteil vom 29. September 1981 VIII R 39/79, BFHE 134, 281, BStBl II 1982, 113, 115, unter 4. der Gründe, betreffend die Steuerbarkeit von Verzugszinsen). - BFH, 08.04.1986 - VIII R 260/82
Einnahmen auf Kapitalvermögen - Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung - …
- FG München, 26.02.2013 - 11 K 3148/11
Steuerfreiheit von Zinsen nach § 1 Abs. 1 EntschG.
- BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89
Verzugszinsen bei Grundstücksveräußerungen
- BFH, 12.04.2016 - VIII R 39/13
Zur steuerlichen Anerkennung eines in einem (schieds-) gerichtlichen Verfahren …
- BFH, 12.09.1985 - VIII R 306/81
Einkommensteuerrechtliche Behandlung einer Entschädigung für eine faktische …
- BFH, 14.04.1992 - VIII R 6/87
Keine Werbungskosten durch Verzugszinsen aus verspäteter Pflichtteilsleistung
- BFH, 30.04.1991 - VIII R 38/87
Auch im Verhältnis zwischen Vertragserben und Beschenkten ist bei Zurechnung von …
- BGH, 26.10.2011 - VIII ZR 30/11
Schuldnerverzug: Anrechnung der aus einer Bankbürgschaft geleisteten Zahlung auf …
- BFH, 09.05.1989 - VIII R 184/82
Einkommenbesteuerungspflicht von entgeltlichen Kapitalüberlassung
- FG München, 24.10.2007 - 9 K 3619/05
Rechtmäßigkeit einer Ansetzung von Verzugszinsen als Einkünfte aus …
- BFH, 30.01.1996 - IX R 83/90
Aussetzungszinsen, Verzugszinsen und Prozeßkosten als Werbungskosten
- FG Schleswig-Holstein, 01.07.2011 - 2 K 190/09
Steuerliche Abziehbarkeit eines Verlustes aus der Rückzahlung einer …
- LAG Berlin-Brandenburg, 06.10.2011 - 6 Sa 932/11
Wirksamkeit einer Pauschalabrede - Vereinbarung pauschaler Arbeitszeit mit einem …
- BFH, 10.02.1987 - VIII R 297/81
Rechtswidrigkeit eines Gewinnfeststellungsbescheides wegen mangelhafter …
- FG Köln, 16.10.2013 - 9 K 3311/10
Ausgleichsleistungen nach dem VermG i.V.m. EntschG und AusglLeistG
- FG Hamburg, 18.09.2002 - II 329/01
Kaufpreisraten, Stundung, Zinsanteil
- FG München, 06.11.2003 - 15 K 533/02
Kapitaleinkünfte aus Schneeballssystem; Einkommensteuer 1994 und 1995
- OLG Düsseldorf, 29.11.2005 - 23 U 13/05
- FG München, 26.02.2002 - 6 K 4092/00
Zufluss von Zinsen; Einkommensteuer 1996
- FG Düsseldorf, 22.08.2002 - 14 K 8407/99
Festsetzung von Einkünften aus Kapitalvermögen wegen Zinseinnahmen aus einem …
- LG Stuttgart, 21.12.2017 - 3 O 115/17
Schadensersatz für auf Verzugszinsen erhobene Steuern und Abgaben