Volltextveröffentlichungen (13)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 1 S 2, EStG § ... 20 Abs 1 Nr 1 S 3, EStG § 43 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 44 Abs 1, EStG § 44 Abs 2, EStG § 44 Abs 5 S 2, KStG § 8 Abs 3 S 2, KStG § 8 Abs 7 S 1 Nr 2, KStG § 8 Abs 7 S 2, KStG § 34 Abs 6 S 5, GG Art 3 Abs 1, AEUV Art 107
  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• Bundesfinanzhof

  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG 2002, § 20 Abs 1 Nr 1 S 3 EStG 2002, § 43 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2002, § 44 Abs 1 EStG 2002, § 44 Abs 2 EStG 2002
  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• IWW

  § 44 Abs. 5 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes, § ... 44 Abs. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 31 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes, § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG, § 34 Abs. 6 Satz 5 KStG, § 44 Abs. 5 Satz 2 EStG, § 8 Abs. 7 KStG, § 8 Abs. 7 Satz 2 KStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 43a Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 44a Abs. 8 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 und Satz 2 KStG, § 31 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 2 Nr. 2 KStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 KStG, § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 KStG, § 34 Abs. 6 Satz 4 KStG, § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 KStG, Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes, § 44 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 44 Abs. 2 EStG, § 44 Abs. 1 Satz 5 EStG, § 45a EStG, § 155 Abs. 1 Satz 1 der Abgabenordnung, § 44 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 44 Abs. 1 Sätze 3 bis 5 EStG, §§ 135 Abs. 1, 136 Abs. 1 Satz 1 FGO

• Betriebs-Berater

  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• rewis.io

  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• rechtsportal.de

  Körperschaftsteuerliche Behandlung von Verlustausgleichszahlungen einer kommunalen Gebietskörperschaft an eine Eigengesellschaft

• datenbank.nwb.de
• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  KapESt für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (9)

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Kapitalertragsteuer bei dauerdefizitärer kommunaler Eigengesellschaft

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die dauerdefizitäre kommunale Eigengesellschaft - und die verdeckte Gewinnausschüttung

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

 
• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Kapitalertragsteuer für vGA einer dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Kapitalertragsteuer bei dauerdefizitärer kommunaler Eigengesellschaft

• tertius-online.de (Leitsatz/Kurzinformation/Zusammenfassung)
• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Kapitalertragsteuer - dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaften

• pwc.de (Kurzinformation)

  Kapitalertragsteuer bei dauerdefizitärer kommunaler Eigengesellschaft

• datev.de (Kurzinformation)

  Kapitalertragsteuer bei dauerdefizitärer kommunaler Eigengesellschaft

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 1 Nr 1 S 2, EStG § 43 Abs 1 S 1 Nr 1, KStG § 8 Abs 3 S 2, KStG § 8 Abs 7 S 1 Nr 2, KStG § 34 Abs 6 S 5
  Verdeckte Gewinnausschüttung, Dauerdefizitärer Betrieb, Verlustübernahme

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 18.08.2015 - 10 K 1712/11
• BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

Papierfundstellen

• BFHE 263, 407
• NVwZ-RR 2019, 836
• DB 2019, 1181
• BStBl II 2021, 347

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 09.11.2016 - I R 56/15

  Dauerdefizitärer Betrieb eines Freibades

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  b) Für den Fall einer strukturell dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft in der Rechtsform einer GmbH hat der BFH im Urteil in BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961 (vgl. auch BFH-Urteil vom 9. November 2016 I R 56/15, BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498) entschieden, dass ohne Zahlung eines (schuldrechtlich vereinbarten) Verlustausgleichs durch den Gesellschafter (Trägerkörperschaft), gegebenenfalls zuzüglich eines angemessenen Gewinnaufschlags, regelmäßig die Voraussetzungen einer vGA an die Trägerkörperschaft vorliegen.

  Dabei setzt die steuerliche Begünstigung der dauerdefizitären Tätigkeit voraus, dass die Kapitalgesellschaft das Dauerverlustgeschäft selbst ausübt (BFH-Urteil in BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498).

  In dem dargelegten Verständnis des § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 KStG a.F. liegt keine --dem Charakter der Norm des § 8 Abs. 7 KStG a.F. widersprechende-- wortlautüberschreitende Interpretation des Gesetzes (vgl. BFH-Urteil in BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498), sondern eine vom Begriff der "Rechtsfolgen" und dem Sinn und Zweck der Norm gedeckte Auslegung.

  Auch eine mittelbare Tragung der Verluste durch den öffentlich-rechtlichen Anteilseigner reicht aus (vgl. BFH-Urteil in BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498; HHR/Meier/Semelka, § 8 KStG Rz 555).

• BFH, 22.08.2007 - I R 32/06

  Dauerverluste kommunaler Eigenbetriebe sind steuerpflichtig

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Ob die Verlustausgleichszahlungen bzw. die im Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 22. August 2007 I R 32/06 (BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961) entwickelten Grundsätze zu strukturell dauerdefizitären Eigengesellschaften der öffentlichen Hand zu einer kapitalertragsteuerpflichtigen vGA an die Klägerin (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG i.V.m. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG und § 31 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes in der für die Streitjahre geltenden Fassung --KStG--) geführt hätten, könne offen bleiben.

  b) Für den Fall einer strukturell dauerdefizitären kommunalen Eigengesellschaft in der Rechtsform einer GmbH hat der BFH im Urteil in BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961 (vgl. auch BFH-Urteil vom 9. November 2016 I R 56/15, BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498) entschieden, dass ohne Zahlung eines (schuldrechtlich vereinbarten) Verlustausgleichs durch den Gesellschafter (Trägerkörperschaft), gegebenenfalls zuzüglich eines angemessenen Gewinnaufschlags, regelmäßig die Voraussetzungen einer vGA an die Trägerkörperschaft vorliegen.

  Unter Berücksichtigung der Intention des Gesetzgebers, der als Reaktion auf das BFH-Urteil in BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961, in dem die Übernahme einer strukturell dauerdefizitären Tätigkeit durch eine kommunale Eigengesellschaft ohne schuldrechtlichen Verlustausgleich als vGA eingestuft worden ist, an den bis dahin geltenden Verwaltungsgrundsätzen festhalten wollte (BTDrucks 16/10189, S. 69), ist die Formulierung, dass "die Rechtsfolgen einer verdeckten Gewinnausschüttung im Sinne des Absatzes 3 Satz 2 [...] nicht bereits deshalb zu ziehen" sind, weil die Gesellschaft ein Dauerverlustgeschäft ausübt, dahin zu verstehen, dass § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG a.F. sämtliche Folgen, die auf eine vGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG zurückgehen, und damit auch die Kapitalertragsteuerentstehung für die Einkünfte des (unmittelbaren oder mittelbaren) Anteilseigners aus einer vGA gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG sperrt (Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 12. November 2009 IV C 7-S 2706/08/10004, BStBl I 2009, 1303, Rz 25; Bott in Ernst & Young, KStG, § 8 Rz 1525; Frotscher in Frotscher/Drüen, KStG/GewStG/UmwStG, § 8 KStG Rz 635;… Kohlhepp in Schnitger/Fehrenbacher, a.a.O., § 8 Rz 906; Krämer in Dötsch/Pung/Möhlenbrock --D/P/M--, Kommentar zum KStG und EStG, § 8 Abs. 7 KStG, Rz 34 und 64; HHR/Meier/ Semelka, § 8 KStG Rz 543 und 570; Paetsch in Rödder/ Herlinghaus/Neumann, KStG, § 8 Rz 1871; Blümich/Rengers, § 8 KStG Rz 1128;… a.A. Gosch KStG, a.a.O., § 8 Rz 1043q).

• BFH, 20.08.2008 - I R 29/07

  Verdeckte Gewinnausschüttung gemäß § 8a KStG 2002 als …

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  a) Eine vGA i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Gewinnverteilung einen Vermögensvorteil zuwendet, diese Zuwendung ihren Anlass im Gesellschaftsverhältnis hat und der Vermögensvorteil dem Gesellschafter zugeflossen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteile vom 19. Juni 2007 VIII R 54/05, BFHE 218, 244, BStBl II 2007, 830; vom 21. Oktober 2014 VIII R 21/12, BFHE 247, 538, BStBl II 2015, 638;… Senatsbeschluss vom 12. Juni 2018 VIII R 38/14, BFH/NV 2018, 1141; BFH-Urteil vom 20. August 2008 I R 29/07, BFHE 222, 500, BStBl II 2010, 142).

  Dagegen findet § 44 Abs. 2 EStG bei vGA keine Anwendung (BFH-Urteil in BFHE 222, 500, BStBl II 2010, 142; Hamacher/Dahm in Korn, § 44 EStG Rz 20.1).

 
• FG Münster, 18.08.2015 - 10 K 1712/11

  Strukturell dauerdefizitäre Eigengesellschaften und § 20 Abs. 1 Nr. 1 und 10 EStG

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 18. August 2015  10 K 1712/11 Kap aufgehoben.

  Die Gründe sind in den Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2015, 2076 veröffentlicht.

• BFH, 16.11.2011 - I R 108/09

  Einkünfte aus Kapitalvermögen aus einem als Eigenbetrieb geführten BgA

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Trotz des in § 44 Abs. 1 Satz 5 EStG geregelten Anmeldezeitraums ist die Kapitalertragsteuer gemäß § 45a EStG i.V.m. § 44 Abs. 1 EStG sachverhaltsbezogen und nicht zeitraumbezogen festzusetzen (BFH-Urteile vom 16. November 2011 I R 108/09, BFHE 236, 48, BStBl II 2013, 328; vom 8. April 2014 I R 51/12, BFHE 246, 7, BStBl II 2014, 982, jeweils m.w.N.; vgl. auch Senatsurteile vom 21. September 2017 VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, und vom 30. Januar 2018 VIII R 75/13, BFHE 260, 450, BStBl II 2019, 91).
• BFH, 08.04.2014 - I R 51/12

  Erlass einer Kapitalertragsteuerfestsetzung wegen widerstreitender …

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Trotz des in § 44 Abs. 1 Satz 5 EStG geregelten Anmeldezeitraums ist die Kapitalertragsteuer gemäß § 45a EStG i.V.m. § 44 Abs. 1 EStG sachverhaltsbezogen und nicht zeitraumbezogen festzusetzen (BFH-Urteile vom 16. November 2011 I R 108/09, BFHE 236, 48, BStBl II 2013, 328; vom 8. April 2014 I R 51/12, BFHE 246, 7, BStBl II 2014, 982, jeweils m.w.N.; vgl. auch Senatsurteile vom 21. September 2017 VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, und vom 30. Januar 2018 VIII R 75/13, BFHE 260, 450, BStBl II 2019, 91).
• FG Düsseldorf, 30.06.2017 - 6 K 1900/15

  Kommunen: Zusammenhang von § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG und § 8 Abs. 9 KStG bei …

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Ebenso ist in Bezug auf die kapitalertragsteuerlichen Folgen kein Verstoß gegen das unionsrechtliche Beihilferecht (Art. 107 ff. des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union) erkennbar (zu den körperschaftsteuerlichen Aspekten vgl. auch FG Düsseldorf, Urteil vom 30. Juni 2017  6 K 1900/15 K, EFG 2017, 1370, Revisionsverfahren Az. I R 55/17;… Frotscher in Frotscher/Drüen, a.a.O., § 8 KStG Rz 584;… Gosch KStG, a.a.O., § 8 Rz 1043a; HHR/Meier/Semelka, § 8 KStG Rz 542;… Paetsch in Rödder/Herlinghaus/Neumann, a.a.O., § 8 Rz 1832;… aber auch Märtens in Lüdicke/Mellinghoff/ Rödder [Hrsg.], Nationale und internationale Unternehmensbesteuerung in der Rechtsordnung, Festschrift für Dietmar Gosch, 2016, S. 279, 287 f.;… Jürgens in Hidien/Jürgens, a.a.O., § 5 Rz 776 ff.).
• BFH, 21.09.2017 - VIII R 59/14

  Grundsatz der Akzessorietät für die Nachforderung von Kapitalertragsteuer

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Trotz des in § 44 Abs. 1 Satz 5 EStG geregelten Anmeldezeitraums ist die Kapitalertragsteuer gemäß § 45a EStG i.V.m. § 44 Abs. 1 EStG sachverhaltsbezogen und nicht zeitraumbezogen festzusetzen (BFH-Urteile vom 16. November 2011 I R 108/09, BFHE 236, 48, BStBl II 2013, 328; vom 8. April 2014 I R 51/12, BFHE 246, 7, BStBl II 2014, 982, jeweils m.w.N.; vgl. auch Senatsurteile vom 21. September 2017 VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, und vom 30. Januar 2018 VIII R 75/13, BFHE 260, 450, BStBl II 2019, 91).
• BFH, 15.07.2020 - I R 55/17

  Anwendbarkeit der sog. Spartenrechnung nach § 8 Abs. 9 KStG i.d.F. des JStG 2009

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Ebenso ist in Bezug auf die kapitalertragsteuerlichen Folgen kein Verstoß gegen das unionsrechtliche Beihilferecht (Art. 107 ff. des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union) erkennbar (zu den körperschaftsteuerlichen Aspekten vgl. auch FG Düsseldorf, Urteil vom 30. Juni 2017  6 K 1900/15 K, EFG 2017, 1370, Revisionsverfahren Az. I R 55/17;… Frotscher in Frotscher/Drüen, a.a.O., § 8 KStG Rz 584;… Gosch KStG, a.a.O., § 8 Rz 1043a; HHR/Meier/Semelka, § 8 KStG Rz 542;… Paetsch in Rödder/Herlinghaus/Neumann, a.a.O., § 8 Rz 1832;… aber auch Märtens in Lüdicke/Mellinghoff/ Rödder [Hrsg.], Nationale und internationale Unternehmensbesteuerung in der Rechtsordnung, Festschrift für Dietmar Gosch, 2016, S. 279, 287 f.;… Jürgens in Hidien/Jürgens, a.a.O., § 5 Rz 776 ff.).
• BFH, 30.01.2018 - VIII R 75/13

  Keine Kapitalertragsteuer auf Rücklagen bei Regiebetrieben

  Auszug aus BFH, 11.12.2018 - VIII R 44/15

  Trotz des in § 44 Abs. 1 Satz 5 EStG geregelten Anmeldezeitraums ist die Kapitalertragsteuer gemäß § 45a EStG i.V.m. § 44 Abs. 1 EStG sachverhaltsbezogen und nicht zeitraumbezogen festzusetzen (BFH-Urteile vom 16. November 2011 I R 108/09, BFHE 236, 48, BStBl II 2013, 328; vom 8. April 2014 I R 51/12, BFHE 246, 7, BStBl II 2014, 982, jeweils m.w.N.; vgl. auch Senatsurteile vom 21. September 2017 VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, und vom 30. Januar 2018 VIII R 75/13, BFHE 260, 450, BStBl II 2019, 91).
• BFH, 19.06.2007 - VIII R 54/05

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Geldentnahmen eines GmbH-Geschäftsführers, der …
• BFH, 27.07.2010 - I B 61/10

  Zulässigkeit eines Zwischenurteils als Grundurteil über das Vorliegen einer vGA
• BFH, 21.10.2014 - VIII R 21/12

  Keine vGA durch Weiterleitung erstatteter Arbeitgeberanteile zur …
• BFH, 12.06.2018 - VIII R 38/14

  Ablaufhemmung bei Änderung eines Einkommensteuerbescheids des Gesellschafters …

• BFH, 16.12.2020 - I R 41/17

  Zur Zusammenfassung kommunaler Bäder- und Versorgungsbetriebe im Rahmen der …

  Ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter wäre nicht bereit gewesen, Leistungen zu erbringen, die an sich dem Alleingesellschafter obliegen (hier: Unterhaltung eines Bäderbetriebs im Rahmen der kommunalen Daseinsvorsorge), und dafür auf Dauer Verluste hinzunehmen, die bei dem Gesellschafter zu einem Vorteil in Gestalt der Ersparnis von Aufwendungen führen (Senatsurteile vom 22.08.2007 - I R 32/06, BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961, und vom 09.11.2016 - I R 56/15, BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498; vgl. auch Vorlagebeschluss des Senats vom 13.03.2019 - I R 18/19, BFHE 265, 23; Revisionsverfahren nach Rücknahme durch Beschluss vom 29.01.2020 - I R 4/20, nicht veröffentlicht, eingestellt; Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11.12.2018 - VIII R 44/15, BFHE 263, 407).

  Hierfür reicht es aus, dass sich die aufgrund der Gewinne der Versorgungsbetriebe möglichen Dividendeneinnahmen der Stadt gemindert haben (vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 263, 407).

  Zwar wird hiervon grundsätzlich auch der Fall einer verbindlichen Auskunft erfasst (BFH-Urteil in BFHE 263, 407, m.w.N.).

• BFH, 16.12.2020 - I R 50/17

  Zum Schulschwimmen im Rahmen der Spartenrechnung kommunaler Eigengesellschaften

  Hierfür reicht es aus, dass sich die aufgrund der Gewinne der Versorgungsbetriebe möglichen Dividendeneinnahmen der Stadt gemindert haben (vgl. auch Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11.12.2018 - VIII R 44/15, BFHE 263, 407).

  bb) Auf Grundlage der Rechtsprechung des Senats (Senatsurteile vom 22.08.2007 - I R 32/06, BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961, und vom 09.11.2016 - I R 56/15, BFHE 256, 75, BStBl II 2017, 498; vgl. auch Vorlagebeschluss des Senats vom 13.03.2019 - I R 18/19, BFHE 265, 23; Revisionsverfahren nach Rücknahme durch Beschluss vom 29.01.2020 - I R 4/20, nicht veröffentlicht, eingestellt; BFH-Urteil in BFHE 263, 407) ist das FG rechtsfehlerfrei davon ausgegangen, dass das Dauerverlustgeschäft der Klägerin aus dem Betrieb der Bäder die tatbestandlichen Voraussetzungen einer vGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG erfüllt.

• BFH, 12.04.2022 - VIII R 35/19

  Keine Kapitalertragsteuerpflicht einer im Rückwirkungszeitraum beschlossenen und …

  Die etwaige Kapitalertragsteuerpflicht der vom FA herangezogenen "Weiterausschüttung" ist nicht Gegenstand der angefochtenen Anmeldung, da es sich im Verhältnis zur angemeldeten "Ausschüttung" vom 25.08.2016 nicht um einen einheitlichen Lebenssachverhalt handelt (vgl. zur Sachverhaltsbezogenheit der Anmeldung BFH-Urteile in BFHE 246, 7, BStBl II 2014, 982, Rz 16; vom 21.09.2017 - VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, Rz 32, und vom 11.12.2018 - VIII R 44/15, BFHE 263, 407, BStBl II 2021, 347, Rz 56, m.w.N.).