Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com
• IWW
• Wolters Kluwer

  Sonderbetriebsausgaben - Schuldzinsen - Einkünfte aus Gewerbebetrieb - Umstrukturierung eines Konzerns - Anteilserwerb - Darlehen

 
• Judicialis

  EStG § 4 Abs. 4; ; EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2; ; EStG § 49 Abs. 1 Nr. 2 a; ; EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1; ; FGO § 118 Abs. 2; ; FGO § 68; ; AO 1977 § 42; ; AO 1977 § 42 Satz 1; ; AO 1977 § 41 Abs. 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 42; EStG § 4 Abs. 4
  Schuldzinsenabzug auch bei vermeidbarer Fremdfinanzierung

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Besprechungen u.ä.

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  Finanzierung - Freiheit bei der Finanzierung grenzüberschreitender Restrukturierungen

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 4, AO 1977 § 42
  Gestaltungsmißbrauch; Schuldzinsen

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 22.04.1997 - 17 K 321/89
• BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

Papierfundstellen

• DB 2000, 2098
• DB 2000, 298

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 08.12.1997 - GrS 1/95

  Anerkennung des Zwei- oder Dreikontenmodells

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  Nach der Rechtsprechung des BFH hängt das steuerrechtliche Schicksal von Schuldzinsen ohne jede weitere wertende Betrachtung allein von der Verwendung des Darlehensbetrages ab (vgl. BFH-Beschluss vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, 197, unter B. I. 2. der Entscheidungsgründe, m.w.N.).

  Dementsprechend hat der Große Senat des BFH in seinem Beschluss in BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, 197 (unter B. I. 1. und 2. der Entscheidungsgründe) ausgeführt, dass es für das Vorliegen eines einkommensteuerlich relevanten Veranlassungszusammenhanges unerheblich ist, ob der Steuerpflichtige die mit Darlehen finanzierten Aufwendungen auch durch eigene Mittel hätte bestreiten können.

  Es steht in seinem Belieben, ob er für den Erwerb eines Wirtschaftsguts eigene Mittel verwenden oder einen Kredit aufnehmen will (vgl. BFH-Beschluss in BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, 197, unter B. I. 1. und 2. der Entscheidungsgründe).

• BFH, 08.11.1990 - IV R 127/86

  Policendarlehen nur bei tatsächlicher betrieblicher Verwendung der …

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  a) Nach der gefestigten Rechtsprechung des BFH gehören Verbindlichkeiten, die der Gesellschafter zur Finanzierung seiner gesellschaftsrechtlichen Einlageverpflichtung eingeht, zu seinem (negativen) Sonderbetriebsvermögen; die hierfür gezahlten Zinsen sind Sonderbetriebsausgaben (vgl. BFH-Urteile vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323, 324, m.w.N.; vom 8. November 1990 IV R 127/86, BFHE 163, 530, BStBl II 1991, 505).
• BFH, 27.11.1984 - VIII R 2/81

  Schuldzinsen als nachträgliche Betriebsausgaben bei Veräußerung eines …

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  a) Nach der gefestigten Rechtsprechung des BFH gehören Verbindlichkeiten, die der Gesellschafter zur Finanzierung seiner gesellschaftsrechtlichen Einlageverpflichtung eingeht, zu seinem (negativen) Sonderbetriebsvermögen; die hierfür gezahlten Zinsen sind Sonderbetriebsausgaben (vgl. BFH-Urteile vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323, 324, m.w.N.; vom 8. November 1990 IV R 127/86, BFHE 163, 530, BStBl II 1991, 505).

 
• BFH, 11.09.1991 - XI R 15/90

  Schuldzinsen für anläßlich einer Einbringung zu Buchwerten zurückbehaltene …

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  Die Verbindlichkeit, die der Gesellschafter zum Erwerb des Wirtschaftsguts eingegangen ist und von der Einbringung ausgenommen hat, zählt ebenso wie andere Schulden, die er zur Finanzierung seiner Beteiligung begründet hat, zu seinem passiven Sonderbetriebsvermögen; die Schuldzinsen sind nunmehr als Sonderbetriebsausgaben zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 11. September 1991 XI R 15/90, BFHE 166, 425, BStBl II 1992, 404, 405; vgl. auch Senatsurteil vom 7. Juli 1998 VIII R 5/96, BFHE 186, 526, BStBl II 1999, 209).
• BFH, 07.07.1998 - VIII R 5/96

  Umwidmung einer Betriebsschuld bei Einbringung

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  Die Verbindlichkeit, die der Gesellschafter zum Erwerb des Wirtschaftsguts eingegangen ist und von der Einbringung ausgenommen hat, zählt ebenso wie andere Schulden, die er zur Finanzierung seiner Beteiligung begründet hat, zu seinem passiven Sonderbetriebsvermögen; die Schuldzinsen sind nunmehr als Sonderbetriebsausgaben zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 11. September 1991 XI R 15/90, BFHE 166, 425, BStBl II 1992, 404, 405; vgl. auch Senatsurteil vom 7. Juli 1998 VIII R 5/96, BFHE 186, 526, BStBl II 1999, 209).
• BVerwG, 19.12.1984 - Gr. Sen. 1.84

  Rücknahme begünstigender Verwaltungsakte

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  Nach der Rechtsprechung des BFH hängt das steuerrechtliche Schicksal von Schuldzinsen ohne jede weitere wertende Betrachtung allein von der Verwendung des Darlehensbetrages ab (vgl. BFH-Beschluss vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, 197, unter B. I. 2. der Entscheidungsgründe, m.w.N.).
• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Auszug aus BFH, 20.06.2000 - VIII R 57/98

  Denn nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sei für die Zuordnung von Schuldzinsen maßgebend, zu welchem Zweck der Kredit tatsächlich verwendet worden sei (Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817).

• BFH, 12.10.2016 - I R 92/12

  Doppelstöckige Personengesellschaft - Zuordnung von Sonderbetriebsvermögen II …

  Insbesondere Verbindlichkeiten, die der Gesellschafter zur Finanzierung von in die Gesellschaft eingelegten Wirtschaftsgütern eingeht, gehören zu seinem (negativen) Sonderbetriebsvermögen II (BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 57/98, BFH/NV 2001, 28; vgl. für zur Finanzierung der gesellschaftsvertraglichen Einlageverpflichtung eingegangene Verbindlichkeiten BFH-Urteile vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323; vom 13. Februar 1996 VIII R 18/92, BFHE 180, 79, BStBl II 1996, 291; vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Juni 1966 VI 273/65, BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582).
• BFH, 18.05.2010 - X R 49/08

  Änderungsbefugnis gem. § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO - Rechtmäßigkeit eines …

  Dies kann auch dann der Fall sein, wenn ein Steuerpflichtiger liquide Mittel seines Betriebs entnimmt und zur Tilgung privater Verbindlichkeiten verwendet und er betriebliche Vorgänge mittels eines Kredits finanziert (sog. Zweikonten-Modell; vgl. Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193; BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 57/98, BFH/NV 2001, 28, und Senatsurteil vom 21. September 2005 X R 46/04, BFHE 211, 238, BStBl II 2006, 125).

  Da allein die tatsächliche Verwendung der Darlehensvaluta maßgebend ist, sind Schuldzinsen nicht bereits deshalb betrieblich veranlasst, wenn der Steuerpflichtige mittels des Kredits ein privates Wirtschaftsgut finanziert, er aber in der Lage gewesen wäre, eine Finanzierung über das Zweikonten-Modell durchzuführen (BFH-Urteile in BFH/NV 2001, 28, …und vom 29. August 2001 XI R 74/00, BFH/NV 2002, 188).

• BFH, 12.10.2016 - I R 93/12

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 12. 10. 2016 I R 92/12 - …

  Insbesondere Verbindlichkeiten, die der Gesellschafter zur Finanzierung von in die Gesellschaft eingelegten Wirtschaftsgütern eingeht, gehören zu seinem (negativen) Sonderbetriebsvermögen II (BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 57/98, BFH/NV 2001, 28; vgl. für zur Finanzierung der gesellschaftsvertraglichen Einlageverpflichtung eingegangene Verbindlichkeiten BFH-Urteile vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 27. November 1984 VIII R 2/81, BFHE 143, 120, BStBl II 1985, 323; vom 13. Februar 1996 VIII R 18/92, BFHE 180, 79, BStBl II 1996, 291; vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Juni 1966 VI 273/65, BFHE 86, 576, BStBl III 1966, 582).

 
• FG Hamburg, 01.12.2000 - I 397/98

  Steuerrecht: Betriebliche Veranlassung von Kosten für einen Rechtsstreit wegen …

  a) Soweit der Kläger Zins- und Diskontaufwendungen geltend macht, da er seine Anwalts- und Gerichtskosten fremdfinanzieren musste, gilt, dass die Schuldzinsen das steuerrechtliche Schicksal der Hauptforderungen, hier der geltend gemachten Aufwendungen, teilen (BFH, Urteil vom 20.06.2000 VIII R 57/98, DB 2000, 298).
• FG Baden-Württemberg, 29.09.2021 - 14 K 880/20

  Auslegung von § 50i EStG bei Betriebsaufspaltung - Schenkung von Anteilen an …

  Diese sind bei der Ermittlung der Einkünfte der Mitunternehmerschaft neben den Gesamthandseinnahmen zu berücksichtigen (…vgl. Wacker in Schmidt, EStG, 40. Aufl. 2021, § 15, Rn. 640), auch bei Beteiligung von beschränkt Steuerpflichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 57/98, Rn. 20, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 2001, 129).
• FG Hessen, 21.10.2020 - 4 K 1431/18

  Gestaltungsmissbrauch durch konzernübergreifendes "Nullsummenspiel"

  Dies mittels § 42 AO zu missbilligen, widerspräche dem BFH-Urteil vom 20.06.2000 VIII R 57/98, BFH/NV 2001, 28.
• FG Hamburg, 01.12.2000 - I 388/98

  Betriebliche Veranlassung von Prozesskosten, Rechtsberatungskosten, …

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