Rechtsprechung
BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 17 Abs. 1 und 2
- Wolters Kluwer
Kapitalgesellschaft - Wesentliche Beteiligung - Abtretung von Gesellschaftsanteilen - Veräußerungspreis - Kaufpreis - Verdeckte Einlage
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 17 Abs. 1, 2
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Auswirkungen der Übertragung einer wesentlichen Beteiligung gegen einen unangemessenen niedrigen Kaufpreis, wenn der Übertragende gleichzeitig Gesellschafter der aufnehmenden Kapitalgesellschaft ist
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 130, 378
- DB 1981, 196
- BStBl II 1980, 494
Wird zitiert von ... (39) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 09.03.1977 - I R 203/74
Geltung der Vermutung - Teilwert eines Wirtschaftsgutes - Zeitpunkt der …
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
Wie zuletzt im BFH-Urteil vom 9. März 1977 I R 203/74 (BFHE 122, 68, BStBl II 1977, 515) ausgesprochen wurde, entstehen durch verdeckte Einlagen eines Gesellschafters bei diesem zusätzliche Anschaffungskosten für die Beteiligung an der Kapitalgesellschaft, die zu aktivieren sind.Eine gleichzeitige Abschreibung der Beteiligung an der aufnehmenden Kapitalgesellschaft auf den niedrigeren Teilwert (BFH-Urteil BFHE 122, 68, BStBl II 1977, 515) kommt bei den Einkünften nach § 17 EStG nicht in Betracht.
- BFH, 25.11.1965 - IV 216/64 S
Vorliegen eines Veräußerungsgewinns bei Übertragung von Aktien eines wesentlich …
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
Nach dem BFH-Urteil vom 25. November 1965 IV 216/64 S (BFHE 84, 303, BStBl III 1966, 110), das den Fall der Übertragung einer wesentlichen Beteiligung auf eine Kapitalgesellschaft, an der die Beteiligung besteht, betraf, führt die Übertragung nur nach Maßgabe der Gegenleistung zu einem Veräußerungsgewinn, wenn der Wert der Beteiligung zwar erheblich höher als die Gegenleistung ist, die Kapitalgesellschaft die Beteiligung jedoch nur mit ihren tatsächlichen Anschaffungskosten einbucht.Soweit der Senat mit dieser Entscheidung von dem Urteil BFHE 84, 303, BStBl III 1966, 110, abweicht, hat der IV. Senat auf Anfrage der Abweichung zugestimmt.
- BFH, 26.07.1967 - I 138/65
Auflösung der stillen Reserven bei Veräußerung einer Beteiligung an abhängiges …
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
Die Annahme, daß die Übertragung einer im Privatvermögen gehaltenen wesentlichen Beteiligung auf eine Kapitalgesellschaft durch einen Gesellschafter gegen einen unangemessen niedrigen Kaufpreis nicht nur in Höhe des vereinbarten Kaufpreises, sondern auch im Umfang der Unangemessenheit eine Veräußerung i. S. von § 17 Abs. 1 EStG darstellt, beruht darauf, daß die im BFH-Urteil vom 26. Juli 1967 I R 138/65 (BFHE 89, 524, BStBl III 1967, 733) für die Übertragung einer im Betriebsvermögen gehaltenen Beteiligung ausgesprochenen Grundsätze auch für einen Vorgang im privaten Bereich gelten.Nach dem Urteil BFHE 89, 524, BStBl III 1967, 733 tritt eine Gewinnrealisierung ein, wenn zu einem Betriebsvermögen gehörende Anteile unter ihrem tatsächlichen Wert auf eine Kapitalgesellschaft übertragen werden und die Anteile an der aufnehmenden Kapitalgesellschaft ebenfalls zum Betriebsvermögen des Veräußerers gehören.
- BFH, 07.03.1974 - VIII R 118/73
Verlustabzug - Verlustermittlung - Veräußerung von Beteiligungen - Privatvermögen
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
Die in § 17 Abs. 2 EStG geregelte Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlustes bildet zwar eine Gewinnermittlung eigener Art und stimmt nicht in jeder Beziehung mit der nach den §§ 4 bis 7e EStG vorzunehmenden Gewinnermittlung überein (vgl. BFH-Urteil vom 7. März 1974 VIII R 118/73, BFHE 112, 459, BStBl II 1974, 567). - FG Niedersachsen, 04.07.1974 - II 160/70
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
Nach dem Urteil des Niedersächsischen FG vom 4. Juli 1974 II 160/70 (Entscheidungen der Finanzgerichte 1975 S. 65 - EFG 1975, 65 -) führt die Veräußerung in jedem Fall nur nach Maßgabe des erzielten Barpreises zu einem Veräußerungsgewinn. - BFH, 19.02.1970 - I R 24/67
Risikogeschäft - Kapitalgesellschaft - Gesellschafter - Verdeckte Einlage
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
aa) Nach der Rechtsprechung des BFH liegt eine verdeckte Einlage vor, wenn ein Gesellschafter seiner Kapitalgesellschaft einen Vorteil zuwendet, den ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns nicht einräumen würde (vgl. Urteil vom 19. Februar 1970 I R 24/67, BFHE 98, 254, BStBl II 1970, 442). - BFH, 17.10.1974 - IV R 223/72
Tausch einer wesentlichen Beteiligung im Sinne des § 17 EStG gegen Anteile an …
Auszug aus BFH, 12.02.1980 - VIII R 114/77
Demgemäß stellt auch die kaufweise Übertragung einer wesentlichen Beteiligung eine Veräußerung dar (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 17. Oktober 1974 IV R 223/72, BFHE 113, 456, BStBl II 1975, 58).
- BFH, 20.05.1997 - VIII B 108/96
Verdeckte wesentliche Beteiligung - Bewertung
Unter Aufgabe früherer Rechtsprechungen (vgl. das Urteil des erkennenden Senats vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494) und in Anwendung der Grundsätze des Großen Senats des BFH in BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348, hat der BFH diesen Vorgang als unentgeltliche Übertragung beurteilt, weil die Wertsteigerung der Anteile an der aufnehmenden Kapitalgesellschaft keine Gegenleistung, sondern nur eine Reflexwirkung darstellten (vgl. BFH-Urteile vom 27. Juli 1988 I R 147/83, BFHE 155, 52, BStBl II 1989, 271, 273; vom 28. Februar 1990 I R 43/86, BFHE 160, 180, BStBl II 1990, 615, 616).Zwar hatte die aufnehmende Gesellschaft nach der überholten Rechtsprechung des BFH (BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494), nach welcher verdeckte Einlagen zu einer Realisation der darin enthaltenen stillen Reserven führten, die wesentliche Beteiligung mit dem Teilwert anzusetzen.
- BFH, 21.01.1999 - IV R 27/97
Kapitalerhöhung gegen Einlagen bei wesentlicher Beteiligung
Der Begriff der Anschaffungskosten ist insoweit --wie allgemein bei den Gewinn- und Überschußeinkunftsarten-- einheitlich auszulegen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494). - BFH, 19.07.1994 - VIII R 58/92
Minderung der Anschaffungskosten einer wesentlichen Beteiligung durch …
Das entspricht der gebotenen einheitlichen Auslegung des Anschaffungskostenbegriffs bei den Gewinn- und Überschußeinkünften (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494).
- BFH, 27.07.1988 - I R 147/83
Eine verdeckte Einlage ist mangels Entgelt keine Veräußerung i.S. des § 17 Abs. 1 …
Die verdeckte Einlage ist deshalb keine Veräußerung i.S. des § 17 Abs. 1 EStG (Abweichung von: BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494).e) Mit seiner Entscheidung weicht der erkennende Senat von dem BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77 (BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494) ab.
- BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95
Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten
Deshalb kommt auch keine Abschreibung der Beteiligung auf den niedrigeren Teilwert bei den Einkünften nach § 17 EStG in Betracht (vgl. BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494, 498). - BFH, 08.04.1998 - VIII R 21/94
Bürgschaftsverbindlichkeiten bei wesentlicher Beteiligung
b) Der Gewinn aus der Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung ist nicht durch Betriebsvermögensvergleich, sondern gemäß § 17 Abs. 2 EStG aufgrund einer Stichtagsbewertung aller in dieser Vorschrift genannten Faktoren auf den Zeitpunkt der Entstehung des Gewinns oder Verlustes zu ermitteln (vgl. BFH-Urteile vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494; vom 30. Juni 1983 IV R 113/81, BFHE 138, 569, BStBl II 1983, 640; vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428; in BFHE 170, 53, BStBl II 1993, 340). - BFH, 16.04.1991 - VIII R 100/87
Nachträgliche Anschaffungskosten für GmbH-Beteiligung durch Ausfall eines …
Wenn danach der Darlehensverlust den Anschaffungskosten - auch bei weiter Auslegung des Begriffs - nicht zugeordnet werden kann, scheidet seine Berücksichtigung als Betriebsausgabe im Rahmen des § 17 EStG aus (BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, 382, BStBl II 1980, 494). - BFH, 02.05.2001 - VIII R 32/00
Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters
Der Gesellschafter kann die verdeckte Einlage erst später im Falle der Veräußerung seiner wesentlichen Beteiligung oder der Auflösung der Gesellschaft als nachträgliche Anschaffungskosten gemäß § 17 Abs. 2 EStG steuermindernd abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494; in BFHE 187, 480, BStBl II 1999, 348; in BStBl II 2001, 286). - FG Niedersachsen, 01.04.2014 - 13 K 315/10
Vornahme einer Wertaufholung nach einer Teilwertabschreibung auf eine Beteiligung …
bb) Verdeckte Einlagen stellen nachträgliche Anschaffungskosten auf die Beteiligung dar, die auf dem Beteiligungskonto zu aktivieren sind (BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BStBl II 1980, 494;… BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 158/86, BFH/NV 1992, 15 mit vielen weiteren Nachweisen; BFH-Urteil vom 16. März 1994 I R 70/92, BStBl II 1994, 527, Tz. 15, zitiert nach juris; BFH-Urteil vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BStBl II 1995, 362, Tz. 68, zitiert nach juris;… BFH-Urteil vom 28. April 2004 I R 20/03, BFH/NV 2005, 19 mit vielen weiteren Nachweisen;… BFH-Urteil vom 27. Mai 2009 I R 53/08, BFH/NV 2010, 375, Tz. 13, zitiert nach juris; vgl. auch H 6.2.Insoweit ist zu berücksichtigen, dass Einzahlungen eines Gesellschafters zur Abdeckung des Bilanzverlustes verdeckte Einlagen darstellen, die zu nachträglichen Anschaffungskosten führen (BFH-Urteil vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BStBl II 1980, 494 und Hinweis auf das RFH-Urteil vom 18. September 1934 I A 217/33, Steuer und Wirtschaft 1934 II Nr. 761; vgl. auch BFH-Urteil vom 26. November 1993 VI R 3/92, BStBl II 1994, 242; Urteil des Hessischen FG vom 25. Juni 2008 4 K 1204/07, juris).
- BFH, 19.12.2000 - IX R 100/97
Anschaffungskosten bei Gratisaktien und Bezugsrechten
Dieser aus dem Handelsrecht in das Steuerrecht übernommene einheitliche Anschaffungskostenbegriff gilt gleichermaßen im Bereich der Gewinneinkünfte wie im Bereich der Überschusseinkünfte (vgl. BFH-Urteile vom 12. Februar 1980 VIII R 114/77, BFHE 130, 378, BStBl II 1980, 494; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, a.E.; vom 21. Januar 1999 IV R 27/97, BFHE 188, 27, BStBl II 1999, 638). - BFH, 21.09.1982 - VIII R 140/79
Entschädigung für Wettbewerbsverbot gehört nicht zum Veräußerungsentgelt nach § …
- BFH, 02.10.1984 - VIII R 36/83
Zahlung für die Freistellung von einer Bürgschaftsverpflichtung kann zu den …
- BFH, 09.07.1997 - VIII B 40/97
- BFH, 18.07.1985 - IV R 135/82
Zur verdeckten Gewinnausschüttung zwischen Schwestergesellschaften
- BFH, 01.10.1986 - I R 54/83
Leistungen einer Kapitalgesellschaft an eine dem beherrschenden Gesellschafter …
- FG Münster, 16.10.2000 - 9 K 8035/97
Bewertung der durch eine Kapitalgesellschaft aufgrund Vermächtnisses des …
- BFH, 26.11.1993 - VI R 3/92
Verlorener Zuschuß eines Gesellschafter-Geschäftsführers an die GmbH regelmäßig …
- BFH, 14.10.2009 - IX B 86/09
Darlegung von Revisionszulassungsgründen - Sachaufklärungspflicht - Verletzung …
- FG Hessen, 14.04.1999 - 7 K 1197/99
Erzielung eines Veräußerungsgewinns bei Übertragung von Gesellschaft mit …
- BFH, 16.07.1986 - I R 78/79
Rechtmäßigkeit von Zuständigkeitsvereinbarungen zwischen Steuerbehörden …
- FG Köln, 30.08.2000 - 4 K 3597/00
Anschaffungskosten bei unentgeltlicher Einlage eines Anteils an einer …
- FG Münster, 17.08.1993 - 1 K 2753/93
- BFH, 25.01.1984 - I R 183/81
Wird eine Forderung gegen eine Kapitalgesellschaft als Sacheinlage verwendet, …
- BFH, 30.06.1983 - IV R 113/81
Veräußerungsgewinn - Wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft - …
- FG Münster, 18.04.1997 - 11 K 4448/96
- BFH, 18.12.1990 - VIII R 158/86
Ablehnung der Teilwertabschreibung und Aktivierungspflicht eines Barzuschusses …
- FG München, 20.11.2009 - 15 K 549/06
Spekulationsgeschäft bei Einbringung von Aktien in eine GmbH
- FG München, 20.11.2009 - 15 K 547/06
Spekulationsgeschäft bei Einbringung von Aktien in eine GmbH
- FG München, 20.11.2009 - 15 K 548/06
Spekulationsgeschäft bei Einbringung von Aktien in eine GmbH
- FG Rheinland-Pfalz, 15.12.1998 - 2 K 2596/97
Einkommensteuer; Verluste aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen an …
- BFH, 09.09.1986 - VIII R 95/85
Nachträgliche Anschaffungskosten für Gesellschaftsanteile auf Grund der …
- FG Niedersachsen, 21.05.1997 - VI 690/94
Anforderungen an die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen; …
- FG Hessen, 25.06.2008 - 4 K 1204/07
Verlorener Zuschuss als Betriebsausgabe - Sanierungsbeiträge eines …
- FG Sachsen-Anhalt, 21.05.2012 - 1 K 288/09
Im Hinblick auf § 17 EStG maßgeblicher Zeitpunkt des Eigentumsübergangs bei …
- FG München, 02.06.2003 - 13 V 1345/03
Verdeckte Einlage einer wesentlichen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in …
- FG Hamburg, 19.11.1998 - VI 4/97
Höhe des Ansatzes eines kapitalersetzenden Darlehens in Form eines …
- FG Niedersachsen, 21.06.1994 - VI 386/90
Körperschaftsteuer; Rückgewähr verdeckter Einlage und Tantieme aufgrund …
- FG Niedersachsen, 03.04.1997 - VII 640/95
Von einem Mitglied an eine Genossenschaft geleistete Baukostenzuschüsse als …
- BFH, 09.10.1985 - I R 224/81