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BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79 |
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Papierfundstellen
- BFHE 140, 63
- BB 1984, 514
- BStBl II 1984, 63
Wird zitiert von ... (18) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 26.11.1980 - I R 52/77
Zu den Voraussetzungen eines steuerfreien Sanierungsgewinns und einer verdeckten …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Als verdeckte Einlagen sind nach der Rechtsprechung des BFH indes nur solche Wirtschaftsgüter geeignet, die das Vermögen der Kapitalgesellschaft vermehrt haben, sei es durch Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens, sei es durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens; die Tatsache, daß die Kapitalgesellschaft Aufwendungen erspart, reicht dazu nicht aus (vgl. Urteile vom 3. Februar 1971 I R 51/66, BFHE 101, 501 , BStBl II 1971, 408 ; vom 26. November 1980 I R 52/77 , BFHE 132, 72 , BStBl II 1981, 181 ; vom 28. Januar 1981 I R 10/77 , BFHE 133, 172 , BStBl II 1981, 612 ; vom 19. Mai 1982 I R 102/79 , BFHE 136, 105 , BStBl II 1982, 631 , und vom 22. November 1983 VIII R 133/82 , BFHE 140, 69 ).Dies gilt auch dann, wenn die Kapitalgesellschaft, wie im Streitfall die K-Ltd., ihren Sitz im Ausland hat (vgl. BFHE 133, 172 , BStBl II 1981, 181 ).
- BFH, 19.05.1982 - I R 102/79
Tochtergesellschaft - Übertragung der Exportabteilung - …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Als verdeckte Einlagen sind nach der Rechtsprechung des BFH indes nur solche Wirtschaftsgüter geeignet, die das Vermögen der Kapitalgesellschaft vermehrt haben, sei es durch Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens, sei es durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens; die Tatsache, daß die Kapitalgesellschaft Aufwendungen erspart, reicht dazu nicht aus (vgl. Urteile vom 3. Februar 1971 I R 51/66, BFHE 101, 501 , BStBl II 1971, 408 ; vom 26. November 1980 I R 52/77 , BFHE 132, 72 , BStBl II 1981, 181 ; vom 28. Januar 1981 I R 10/77 , BFHE 133, 172 , BStBl II 1981, 612 ; vom 19. Mai 1982 I R 102/79 , BFHE 136, 105 , BStBl II 1982, 631 , und vom 22. November 1983 VIII R 133/82 , BFHE 140, 69 ).Ob als Voraussetzung für eine verdeckte Einlage das Vermögen der Kapitalgesellschaft durch den Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens oder durch den Wegfall eines Passivpostens vermehrt ist, bestimmt sich nach Bilanzrecht (Urteil in BFHE 136, 105 , BStBl II 1982, 631 ).
- BFH, 28.01.1981 - I R 10/77
Tochtergesellschaft - Darlehn - Vorteilszuwendung - Kapitalertragsteuerpflicht - …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Als verdeckte Einlagen sind nach der Rechtsprechung des BFH indes nur solche Wirtschaftsgüter geeignet, die das Vermögen der Kapitalgesellschaft vermehrt haben, sei es durch Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens, sei es durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens; die Tatsache, daß die Kapitalgesellschaft Aufwendungen erspart, reicht dazu nicht aus (vgl. Urteile vom 3. Februar 1971 I R 51/66, BFHE 101, 501 , BStBl II 1971, 408 ; vom 26. November 1980 I R 52/77 , BFHE 132, 72 , BStBl II 1981, 181 ; vom 28. Januar 1981 I R 10/77 , BFHE 133, 172 , BStBl II 1981, 612 ; vom 19. Mai 1982 I R 102/79 , BFHE 136, 105 , BStBl II 1982, 631 , und vom 22. November 1983 VIII R 133/82 , BFHE 140, 69 ).Dies gilt auch dann, wenn die Kapitalgesellschaft, wie im Streitfall die K-Ltd., ihren Sitz im Ausland hat (vgl. BFHE 133, 172 , BStBl II 1981, 181 ).
- BFH, 06.04.1977 - I R 184/75
Leistung einer ausländischen Kapitalgesellschaft - Beurteilung nach deutschem …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Da auch in diesem Fall auf die Besteuerung des inländischen Gesellschafters deutsches Steuerrecht anzuwenden ist (vgl. BFH-Urteil vom 6. April 1977 I R 184/75 , BFHE 122, 105 , BStBl II 1977, 574 ), sind auch die Wertungen des deutschen Bilanzrechts zugrunde zu legen. - BFH, 08.06.1977 - I R 95/75
Zur Frage des Vorteilsausgleichs bei verdeckten Gewinnausschüttungen
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Weil es sich dabei um einen wirtschaftlich einheitlichen Vorgang handelte, hatte der Vorteilsausgleich zur Folge, daß in den Zahlungen des Steuerpflichtigen an die G u.S-GmbH keine verdeckten Einlagen und in den gleichhohen Zahlungen der G u.S-GmbH an R, obwohl sie im Interesse der Gesellschafter der G u.S-GmbH geleistet wurden, keine verdeckten Gewinnausschüttungen lagen (vgl. BFH-Urteil vom 8. Juni 1977 I R 95/75 , BFHE 122, 491 , BStBl II 1977, 704 ). - BFH, 03.06.1975 - VIII R 47/70
Jahresbeginn - Gutgebrachte Zinsen auf Spareinlagen - Spareinlage - Sparbuch - …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Werden Aufwendungen mit Werbungskostencharakter dem Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft von seiner Gesellschaft kontokorrentmäßig belastet, so kommt es für den Zeitpunkt des Abflusses auf den Zeitpunkt der Kontenbelastung an; maßgebend ist nicht der Zeitpunkt, für den belastet wird, sondern der Zeitpunkt, an dem dies geschieht, denn erst dann tritt für den Steuerpflichtigen der Verlust der wirtschaftlichen Verfügungsmacht ein (vgl. BFH-Urteil vom 3. Juni 1975 VIII R 47/70 , BFHE 116, 147 , BStBl II 1975, 696 für den -umgekehrten- Fall des Zufließens von Einnahmen). - BFH, 22.11.1983 - VIII R 133/82
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Als verdeckte Einlagen sind nach der Rechtsprechung des BFH indes nur solche Wirtschaftsgüter geeignet, die das Vermögen der Kapitalgesellschaft vermehrt haben, sei es durch Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens, sei es durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens; die Tatsache, daß die Kapitalgesellschaft Aufwendungen erspart, reicht dazu nicht aus (vgl. Urteile vom 3. Februar 1971 I R 51/66, BFHE 101, 501 , BStBl II 1971, 408 ; vom 26. November 1980 I R 52/77 , BFHE 132, 72 , BStBl II 1981, 181 ; vom 28. Januar 1981 I R 10/77 , BFHE 133, 172 , BStBl II 1981, 612 ; vom 19. Mai 1982 I R 102/79 , BFHE 136, 105 , BStBl II 1982, 631 , und vom 22. November 1983 VIII R 133/82 , BFHE 140, 69 ). - BFH, 20.02.1976 - VI R 131/74
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Die Zahlung muß eine wirtschaftliche Belastung darstellen, was nicht der Fall ist, wenn im Zeitpunkt der Zahlung bereits die Möglichkeit der späteren Rückforderung offensichtlich ist (vgl. BFH-Urteil vom 20. Februar 1976 VI R 131/74 , BFHE 118, 331 ). - BFH, 25.01.1963 - VI 69/61 U
Grundsätzliche Abzugsfähigkeit von Kirchensteuern als Sonderausgabe in dem …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
Freiwillige Kirchensteuerzahlungen sind als Sonderausgaben abziehbar, soweit es sich nicht um willkürliche, die voraussichtliche Steuerschuld weit übersteigende Zahlungen handelt (vgl. BFH-Urteil vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141). - BFH, 21.07.1981 - VIII R 154/76
Schuldzinsen für mit Kredit erworbene Aktien sind in vollem Umfang …
Auszug aus BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79
a) Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen sind Aufwendungen dann, wenn sie objektiv in Zusammenhang mit der Überlassung von Kapital zur Nutzung stehen und subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76 , BFHE 134, 113 , BStBl II 1982, 37 ). - BFH, 03.02.1971 - I R 51/66
Kapitalgesellschaft - Wirtschaftsgüter - Überlassung an andere …
- BFH, 09.06.1997 - GrS 1/94
Personengesellschaften - Verzicht des Gesellschafters auf Forderungen gegenüber …
Dem ist steuerrechtlich jedoch durch den Abzug einer verdeckten Einlage zu begegnen, wenn der Gesellschafter den Erlaß im Hinblick auf das Gesellschaftsverhältnis gewährt hat (BFH-Urteile vom 19. Mai 1982 I R 102/79, BFHE 136, 105, BStBl II 1982, 631; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63, 66; vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, m. w. N.). - BFH, 15.06.2016 - VI R 6/13
Gehaltsverzicht als im Wege einer verdeckten Einlage zugeflossener Arbeitslohn
Ob das Vermögen der Kapitalgesellschaft durch den Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens oder durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens vermehrt ist, bestimmt sich nach Bilanzrecht (BFH-Urteile vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747; vom 22. November 1983 VIII R 133/82, BFHE 140, 69; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63). - BFH, 23.08.2017 - VI R 4/16
Nachträgliche Herabsetzung eines zivilrechtlich wirksam vereinbarten Ruhegehalts
Ob das Vermögen der Kapitalgesellschaft durch den Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens oder durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens vermehrt ist, bestimmt sich nach Bilanzrecht (BFH-Urteile vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747; vom 22. November 1983 VIII R 133/82, BFHE 140, 69, und vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63).
- BFH, 15.05.2013 - VI R 24/12
Zufluss von Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld als Arbeitslohn bei einvernehmlicher …
Ob als Voraussetzung für eine verdeckte Einlage das Vermögen der Kapitalgesellschaft durch den Ansatz oder die Erhöhung eines Aktivpostens oder durch den Wegfall oder die Verminderung eines Passivpostens vermehrt ist, bestimmt sich nach Bilanzrecht (BFH-Urteile vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747; vom 22. November 1983 VIII R 133/82, BFHE 140, 69; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63). - BFH, 27.07.1994 - I R 23/93
Bewertung einer verdeckten Einlage (§ 8 KStG )
Eine Einlage könne insbesondere auch aus dem Wegfall eines Passivpostens in der Steuerbilanz bestehen (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. Mai 1982 I R 102/79, BFHE 136, 105, BStBl II 1982, 631; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63, und VIII R 133/82, BFHE 140, 69). - BFH, 08.10.1985 - VIII R 284/83
Zur Abgrenzung zwischen Kreditgewährung und verdeckter Gewinnausschüttung bei …
Wie der Senat in seinem Urteil vom 22. November 1983 VIII R 37/79 (BFHE 140, 63) entschieden hat, kommt es für den Zeitpunkt des Abflusses auf den Zeitpunkt der Kontenbelastung an, wenn Aufwendungen mit Werbungskostencharakter dem Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft von seiner Gesellschaft kontokorrentmäßig belastet werden. - BFH, 19.04.1989 - X R 2/84
Zur Abzugsberechtigung bei Versicherungsbeiträgen als Sonderausgaben
Gesetzeszusammenhang und Normzweck bestätigen dieses Ergebnis (vgl. BFH-Urteile vom 27. September 1963 VI 123/62 U, BFHE 77, 592, BStBl III 1963, 536; vom 20. Februar 1970 VI R 11/68, BFHE 98, 357, BStBl II 1970, 314; vom 20. Februar 1976 VI R 131/74, BFHE 118, 331, Betriebs-Berater - BB - 1976, 680; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63, 68, und vom 24. September 1985 IX R 2/80, BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284).Die Vorsorgeaufwendungen sind daher grundsätzlich nur dann abziehbar, wenn die Aufwendungen nicht nur auf einer eigenen Verpflichtung des Steuerschuldners beruhen (vgl. dazu u.a. BFH-Urteile vom 20. November 1952 IV 6/52 U, BFHE 57, 91, BStBl III 1953, 36, sowie vom 9. Mai 1974 VI R 233/71, BFHE 112, 371, BStBl II 1974, 546, und VI R 137/72, BFHE 112, 484, BStBl II 1974, 633), sondern diesen auch selbst belasten (vgl. BFH-Urteil vom 13. August 1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, und BFHE 77, 592, BStBl III 1963, 536; BFHE 98, 357, BStBl II 1970, 314; BFHE 118, 331, BB 1976, 680; BFHE 140, 63, 68; BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284).
- FG Niedersachsen, 28.02.2001 - 12 K 773/00
Abzugsfähigkeit von freiwilligen Zahlungen auf einen noch nicht festgesetzten …
Ein Steuerpflichtiger könne nicht durch Zahlungen, für die nach Grund und Höhe keine vernünftigen wirtschaftlichen Gründe vorliegen, die Höhe seines Einkommens innerhalb verschiedener Veranlagungszeiträume manipulieren (vgl. BFH-Urteile vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BStBl III 1963, 141; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63;… vom 18. Mai 2000 IV R 28/98, BFH/NV 2000, 1455).Ob eine freiwillige Zahlung als willkürlich in diesem Sinne anzusehen sei, hänge weitgehend von den Umständen des Einzelfalles ab (BFH-Urteil vom 22. November 1983, a.a.O.).
Für die Ermittlung entstandener, aber noch nicht festgesetzter Kirchensteuer sei dem Steuerpflichtigen dabei ein gewisser Schätzungsrahmen zuzubilligen (BFH-Urteil vom 22. November 1983, a.a.O.).
- BFH, 20.08.1986 - I R 41/82
Vorlagebeschluß an den großen Senat zu den Fragen, - ob ein unentgeltlicher …
Er möchte von der bisherigen höchstrichterlichen Rechtsprechung zur steuerrechtlichen Behandlung verdeckter Nutzungseinlagen in Kapitalgesellschaften abweichen, wie sie bisher vom I. und vom VIII. Senat gemeinsam getragen wurde (vgl. BFH-Urteile vom 8. November 1960 I 131/59 S, BFHE 71, 706, BStBl III 1960, 513; vom 9. März 1962 I 203/61 S, BFHE 75, 193, BStBl III 1962, 338; in BFHE 101, 501, BStBl II 1971, 408; vom 16. November 1977 I R 83/75, BFHE 124, 501, BStBl II 1978, 386; vom 22. Januar 1980 VIII R 74/77, BFHE 129, 485, BStBl II 1980, 244; in BFHE 133, 172, BStBl II 1981, 612; vom 19. Mai 1982 I R 102/79, BFHE 136, 105, BStBl II 1982, 631; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63; vom 22. November 1983 VIII R 133/82, BFHE 140, 69; vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747). - BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80
Vorausbezahlte Schuldzinsen als Sonderausgaben
Da durch die streitige Vorausleistung des Klägers eine bereits entstandene und aufgrund der zivilrechtlichen Vereinbarung zwischen dem Kläger und dem Versicherer erfüllbare Zinsverbindlichkeiten getilgt wurde, handelt es sich nicht um eine willkürliche Zahlung von Sonderausgaben im Sinne der BFH-Urteile in BFHE 55, 209, BStBl III 1951, 79; in BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141, und vom 22. November 1983 VIII R 37/79 (BFHE 140, 63) zu freiwilligen Vermögensteuer- bzw. Kirchensteuervorauszahlungen. - FG Düsseldorf, 05.12.2019 - 14 K 3341/15
Sonderausgaben: Reichweite der Hinzurechnung eines Kirchensteuerüberhangs
- BFH, 21.09.1989 - IV R 115/88
Verdeckte Einlagen von Gesellschaftern einer steuerfreien landwirtschaftlichen …
- BFH, 28.02.1996 - X R 65/93
Kein Abzug von Erhaltungsaufwendungen als Vorkosten nach § 10 e Abs. 6 EStG, …
- BFH, 19.03.1991 - VIII R 2/85
Zugehörigkeit der sonstigen Bezüge zu den verdeckten Gewinnausschüttungen
- BFH, 04.07.1984 - I R 195/81
Kapitalertragsteuer - Sonstiger Vorteil - Verdeckte Gewinnausschüttung - …
- FG Köln, 25.07.2001 - 14 K 4463/00
Nachforderungszinsen als Sonderausgaben?
- FG Baden-Württemberg, 20.07.2000 - 6 K 326/99
Bedingter Verzicht des Gesellschafters auf Rückzahlung eines …
- FG Rheinland-Pfalz, 17.12.2001 - 5 K 1818/01
Abziehbarkeit der Vorauszahlung auf Nachzahlungszinsen als Sonderausgaben