Rechtsprechung
BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Simons & Moll-Simons
EStG 1977 §§ 8 Abs. 1, 20 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 8, 11 Abs. 1; DBA-Schweiz Art. 10, 11, 28
- Wolters Kluwer
Eidgenössische Verrechnungssteuer - Dividendenschuldner - Zinsschuldner - Erstattungsfähiger Teil - Zufluß der Kapitalerträge - Einkünfte aus Kapitalvermögen
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)
Erfassung des erstattungsfähigen Teils der Verrechnungssteuer gem. DBA-Schweiz
Papierfundstellen
- BFHE 168, 234
- BB 1992, 1845
- DB 1992, 2603
- BStBl II 1992, 941
Wird zitiert von ... (15) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 18.03.1982 - I R 165/78
Übernahme der Kapitalertragsteuer - Ausschüttung - DBA-USA
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Bemessungsgrundlage sowohl für die Kapitalertragsteuer als auch für die Einkommensteuer ist der Bruttoertrag vor Abzug der Kapitalertragsteuer (§ 43 a Abs. 2 und § 12 Nr. 3 EStG; vgl. auch BFH-Urteil vom 18. März 1982 I R 165/78, BFHE 135, 470, BStBl II 1982, 518).Der Zufluß liegt in der Befreiung des Steuerpflichtigen von der Steuerschuld (so z. B. für die Lohnsteuer BFH-Urteil vom 16. August 1979 VI R 13/77, BFHE 128, 467, BStBl II 1979, 771; vgl. auch für die Kapitalertragsteuer BFH in BFHE 135, 470, BStBl II 1982, 518).
- BFH, 16.08.1979 - VI R 13/77
Bei einer Nettolohnvereinbarung gehört die übernommene Lohnsteuer auch insoweit …
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Der Zufluß liegt in der Befreiung des Steuerpflichtigen von der Steuerschuld (so z. B. für die Lohnsteuer BFH-Urteil vom 16. August 1979 VI R 13/77, BFHE 128, 467, BStBl II 1979, 771; vgl. auch für die Kapitalertragsteuer BFH in BFHE 135, 470, BStBl II 1982, 518). - BGH, 21.01.1991 - II ZR 50/90
Pflicht zur Ermittlung ausländischen Rechts
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Der BFH ist deshalb an diese Feststellung gebunden (§ 118 Abs. 2 FGO; zur Feststellung ausländischen Rechts und seiner Überprüfung im Revisionsverfahren vgl. z. B. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. Januar 1991 II ZR 50/90, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1991, 1418, m. w. N.; Urteil des Bundesverwaltungsgerichts vom 21. Juli 1988 1 B 44/88, NJW 1989, 3107, m. w. N.;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 118 FGO Tz. 21, m. w. N.).
- BFH, 04.06.1991 - X R 35/88
Zur Berechnung der Einkommensteuerermäßigung - durch Anrechnung schweizerischer …
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Damit wird die Steuerlast wirtschaftlich ausschließlich vom Empfänger der Kapitalerträge getragen und verbleibt ihm (vgl. auch BFH-Urteil vom 4. Juni 1991 X R 35/88, BFHE 164, 435, BStBl II 1992, 187, unter 3. b). - BFH, 22.10.1986 - I R 261/82
DBA-Frankreich - Verzicht auf Besteuerungsrecht - Inländischer …
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Diese ist vielmehr nach Art. 28 Abs. 2 DBA-Schweiz auf Antrag zu erstatten, soweit ihre Erhebung durch das Abkommen eingeschränkt wird (zur Zulässigkeit des Systems des zunächst unbeschränkten Quellensteuerabzugs mit anschließendem Erstattungsverfahren vgl. allgemein Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. Oktober 1986 I R 261/82, BFHE 148, 143, BStBl II 1987, 171, und für das DBA-Schweiz BFH-Urteil vom 29. Oktober 1981 I R 89/80, BFHE 134, 245, BStBl II 1982, 150). - BVerwG, 21.07.1988 - 1 B 44.88
Ausländer - Deutscher Ehegatte - Ermessenseinbürgerung - Ermittlung ausländischen …
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Der BFH ist deshalb an diese Feststellung gebunden (§ 118 Abs. 2 FGO; zur Feststellung ausländischen Rechts und seiner Überprüfung im Revisionsverfahren vgl. z. B. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. Januar 1991 II ZR 50/90, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1991, 1418, m. w. N.; Urteil des Bundesverwaltungsgerichts vom 21. Juli 1988 1 B 44/88, NJW 1989, 3107, m. w. N.;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 118 FGO Tz. 21, m. w. N.). - BFH, 29.10.1981 - I R 89/80
Erstattung von Kapitalertragsteuer - Zulässigkeit eines Antrags - Klagebegehren - …
Auszug aus BFH, 24.03.1992 - VIII R 51/89
Diese ist vielmehr nach Art. 28 Abs. 2 DBA-Schweiz auf Antrag zu erstatten, soweit ihre Erhebung durch das Abkommen eingeschränkt wird (zur Zulässigkeit des Systems des zunächst unbeschränkten Quellensteuerabzugs mit anschließendem Erstattungsverfahren vgl. allgemein Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. Oktober 1986 I R 261/82, BFHE 148, 143, BStBl II 1987, 171, und für das DBA-Schweiz BFH-Urteil vom 29. Oktober 1981 I R 89/80, BFHE 134, 245, BStBl II 1982, 150).
- BFH, 16.12.1998 - I R 138/97
Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht bei im Inland tätigen ausländischen …
Für die Annahme von Einkünften i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG ist es unerheblich, daß die Kapitalgesellschaft nach ausländischem Recht errichtet wurde (BFH-Urteile vom 16. Dezember 1992 I R 32/92, BFHE 170, 354, BStBl II 1993, 399; vom 24. März 1992 VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941;… vom 26. August 1993 I R 44/92, BFH/NV 1994, 318;… zustimmend Stuhrmann in Blümich, Einkommensteuergesetz und Nebengesetze, § 20 EStG Rdnr. 55;… Wassermeyer in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 20 Rz. C 6;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 17. Aufl., § 20 Rdnr. 50;… vgl. auch Rengers in Blümich, a.a.O., § 1 EStG Rdnr. 143). - BFH, 14.08.2019 - I R 44/17
Abgrenzung zwischen beteiligungs- und obligationsähnlichen Genussrechten
Genussrechte i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG können im Übrigen auch an Kapitalgesellschaften bestehen, die nach ausländischem Recht errichtet worden sind (vgl. BFH-Urteil vom 24.03.1992 - VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941). - BFH, 15.11.2007 - VI R 66/03
Steuerberechnung beim Zusammentreffen von Tarifermäßigung und …
Der Steuerpflichtige erlangt diese auch dann, wenn der Geld- oder Sachwert im abgekürzten Zahlungsweg an einen Dritten für Rechnung des Steuerpflichtigen geleistet wird (vgl. BFH-Urteile vom 24. März 1992 VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941; vom 1. Oktober 1993 III R 32/92, BFHE 172, 445, BStBl II 1994, 179).
- BFH, 11.10.2017 - I R 42/15
Besteuerung von Ausschüttungen einer US-amerikanischen "S-Corporation" an einen …
Unter diese Begriffe fallen nicht nur nach dem deutschen Aktiengesetz errichtete Gesellschaften, sondern auch Gebilde ausländischen Rechts, die ihrer Struktur nach einer nach deutschem Aktienrecht errichteten AG oder KGaA im Wesentlichen entsprechen (Senatsurteile vom 16. Dezember 1992 I R 32/92, BFHE 170, 354, BStBl II 1993, 399; vom 16. Dezember 1998 I R 138/97, BFHE 188, 251, BStBl II 1999, 437; vom 20. August 2008 I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; vom 6. Juni 2012 I R 52/11, BFHE 237, 356, BStBl II 2014, 240; Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 24. März 1992 VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941). - FG Baden-Württemberg, 22.05.2017 - 10 K 1859/15
Steuerfreiheit von Genussrechtsausschüttungen einer kanadischen …
Genussrechte im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG können auch an Kapitalgesellschaften bestehen, die nach ausländischem Recht errichtet worden sind (BFH-Urteil vom 24. März 1992 VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941;… Intemann, a.a.O., § 20 Anm. 56). - BFH, 16.03.2022 - I R 10/18
Zufluss von Betriebseinnahmen bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG; …
Dies betrifft z.B. den Zufluss von Arbeitslohn, wenn ein Arbeitgeber Lohnsteuer einbehält und diese direkt an den Fiskus abführt (…vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2016, 401, Rz 14, m.w.N.); die Leistung im abgekürzten Zahlungsweg führt mit Eintritt der schuldbefreienden Wirkung zum Zufluss (vgl. BFH-Urteil vom 24.03.1992 - VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941, unter 3.a der Entscheidungsgründe zu § 11 EStG). - BFH, 08.07.1998 - I R 57/97
Zuflußfiktion des § 44 Abs. 2 EStG gilt auch für Ausschüttungen in die Schweiz
Wie der Bundesfinanzhof bereits in seinem Urteil vom 24. März 1992 VIII R 51/89 (BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941) entschieden hat, ist die Frage nach der Höhe der zu versteuernden Einnahmen sowie nach dem Zeitpunkt ihres Zuflusses nach deutschem Einkommensteuerrecht zu beantworten. - BFH, 14.02.2022 - VIII R 32/19
Zufluss von Kapitalerträgen beim beherrschenden Gesellschafter einer …
b) Auch für den Zeitpunkt des Zuflusses der streitigen Ausschüttungen aus der kroatischen Kapitalgesellschaft ist das deutsche Einkommensteuerrecht maßgeblich (vgl. zu das Doppelbesteuerungsabkommen --DBA-- Schweiz betreffenden Fällen die BFH-Urteile vom 24.03.1992 - VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941, s. unter 2.b am Ende, und vom 08.07.1998 - I R 57/97, BFHE 186, 374, BStBl II 1998, 672, s. unter 2.c; vgl. auch Tischbirek/Specker in Vogel/Lehner, DBA, 7. Aufl., Art. 10 Rz 24). - FG Köln, 21.02.2002 - 2 K 7912/00
Ermittlung der Einnahmen i.S.d. Art. 17 DBA-USA
Nach herrschender Meinung (vgl. BFH-Urteil vom 24. März 1992 VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941 m. w. N.; Blümich, EStG, § 8 EStG Tz 28) liegt eine Einnahme des Steuerpflichtigen i. S. v. § 8 Abs. 1 EStG auch dann vor, wenn ein Schuldner seine - durch eine Leistung des Steuerpflichtigen im Rahmen einer Einkunftsart veranlasste - Zahlungsverpflichtung dadurch erfüllt, dass er mit der Zahlung an einen Dritten eine Schuld des Steuerpflichtigen tilgt. - FG München, 20.10.2010 - 9 K 3804/08
Zuflusszeitpunkt von Arbeitslohn bei verdeckter Einlage eines Aktienoptionsrechts …
Der Steuerpflichtige erlangt diese z.B. auch dann, wenn der Geld- oder Sachwert im abgekürzten Zahlungsweg an einen Dritten für Rechnung des Steuerpflichtigen geleistet wird (vgl. BFH-Urteile vom 24. März 1992 VIII R 51/89, BFHE 168, 234, BStBl II 1992, 941; vom 1. Oktober 1993 III R 32/92, BFHE 172, 445, BStBl II 1994, 179). - BFH, 01.09.2005 - IX B 152/04
NZB: nicht mit Gründen versehenes Urteil
- FG Köln, 21.02.2002 - 2 K 7904/00
Ermittlung der Einnahmen i.S.d. Art. 17 DBA-USA
- FG Köln, 11.12.2003 - 2 K 7201/00
Abgrenzung Dividenden/Zinsen
- FG Köln, 11.12.2003 - 2 K 7273/00
Verhandlung in Abwesenheit des Klägers bzw. eines Prozessbevollmächtigten; …
- FG Köln, 21.02.2002 - 2 K 7905/00
Freistellung vom Steuerabzug bei Unterschreiten der Bagatellgrenze nach Art. 17 …