Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Festsetzung von Aussetzungszinsen trotz eingetretener Festsetzungsverjährung

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 239 Abs 1 Nr 5, AO 1977 § 237
  Aussetzungszinsen; Festsetzungsfrist; Verjährung

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 27.11.1991 - X R 103/89

  Erfolglosigkeit i. S. des § 237 Abs. 1 Satz 1 AO (Aussetzungszinsen), soweit …

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Der Anspruch entsteht nicht schon, wenn der außergerichtliche Rechtsbehelf eingelegt wird, sondern erst mit der endgültigen Erfolglosigkeit des Rechtsbehelfs; erst dann ist der Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz den Anspruch auf Aussetzungszinsen knüpft (§ 38 i. V. m. § 3 Abs. 3 AO 1977; Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 27. November 1991 X R 103/89, BFHE 166, 311, BStBl II 1992, 319, m. w. N.).

  Liegt der Zeitpunkt, zu dem das Rechtsbehelfsverfahren -- wie im Streitfall -- endgültig ohne Erfolg bleibt, nach dem 31. Dezember 1976, ist die Zinsfrage grundsätzlich nach § 237 AO 1977 zu beurteilen (Art. 97 § 15 Abs. 1 Satz 1 des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung vom 14. Dezember 1976, BStBl I 1976, 694; BFH-Urteil in BFHE 166, 311, BStBl II 1992, 319, m. w. N.; vgl. auch BFH-Urteil vom 20. September 1995 I R 176/94, BFHE 179, 198, BStBl II 1996, 212 zur vergleichbaren -- im Streitfall nicht entscheidungserheblichen -- Frage der Anwendbarkeit des § 237 Abs. 1 AO 1977 i. d. F. nach Inkrafttreten des StBereinG 1986).

  "Endgültig keinen Erfolg gehabt" hat der Rechtsbehelf nicht nur dann, wenn er durch unanfechtbare Entscheidung abgewiesen oder vom Rechtsbehelfsführer zurückgenommen worden ist; § 237 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 meint jede Art der Erledigung (BFH-Urteil in BFHE 166, 311, BStBl II 1992, 319; BFH-Beschluß vom 22. Januar 1988 III B 134/86, BFHE 152, 212, 216, BStBl II 1988, 484).

• BFH, 22.01.1988 - III B 134/86

  Klärung der Frage, ob durch Erlaß eines Einkommensteuerbescheides …

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  "Endgültig keinen Erfolg gehabt" hat der Rechtsbehelf nicht nur dann, wenn er durch unanfechtbare Entscheidung abgewiesen oder vom Rechtsbehelfsführer zurückgenommen worden ist; § 237 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 meint jede Art der Erledigung (BFH-Urteil in BFHE 166, 311, BStBl II 1992, 319; BFH-Beschluß vom 22. Januar 1988 III B 134/86, BFHE 152, 212, 216, BStBl II 1988, 484).

  Endgültig erfolglos ist eine Anfechtungsklage auch dann, wenn die Beteiligten übereinstimmend den Rechtsstreit in der Hauptsache für erledigt erklären (BFH-Beschluß in BFHE 152, 212, 216, BStBl II 1988, 484;… von Wallis in Hübsch mann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 10. Aufl., § 237 AO 1977 Rz. 6;… Ziemer/Haarmann/Lohse/Beermann, Rechtsschutz in Steuersachen, Rz. 4432;… Baum in Koch/Scholtz, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 237 Rz. 8;… Hundt-Eßwein in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, Kommentar, § 237 AO 1977 Rz. 13).

  In welchem Umfang der durch übereinstimmende Erledigung beendete Rechtsstreit tatsächlich ohne Erfolg geblieben ist, ist vom FA im Rahmen der Zinsfestsetzung zu prüfen (BFH in BFHE 152, 212, 216, BStBl II 1988, 484).

• BFH, 29.10.1987 - X R 1/80

  Verfahren - Mündliche Verhandlung - Änderungsbescheid - Erledigung - Finanzamt

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Das Gericht darf nicht prüfen, ob die Hauptsache tatsächlich erledigt ist (ständige Rechtsprechung z. B. BFH-Urteil vom 29. Oktober 1987 X R 1/80, BFHE 151, 118, BStBl II 1988, 121, m. w. N.); es hat nur noch durch Beschluß über die Kosten des Verfahrens zu entscheiden.

  Ergeben sich -- wie im Streitfall -- aus der Erklärung keine konkreten Anhaltspunkte für die Annahme einer aufschiebend bedingten Erledigungserklärung, ist davon auszugehen, daß die Beteiligten auch in solchen Fällen mit der übereinstimmenden Erledigungserklärung den Rechtsstreit endgültig beilegen wollen (BFH-Urteil in BFHE 151, 118, BStBl II 1988, 121).

  Das FA war allerdings aufgrund der Zusage seines Vertreters im Erörterungstermin verpflichtet, die nunmehr bestandskräftigen Steuerbescheide im versprochenen Umfang zugunsten der Kläger zu ändern (zur Verbindlichkeit der Zusage z. B. BFH-Urteile in BFHE 151, 118, BStBl II 1988, 121; vom 11. Januar 1991 III R 104/87, BFHE 163, 295, BStBl II 1991, 501).

 
• BFH, 20.09.1995 - I R 176/94

  Festsetzungvon Aussetzungszinsen nach # 237 AO a.F.

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Liegt der Zeitpunkt, zu dem das Rechtsbehelfsverfahren -- wie im Streitfall -- endgültig ohne Erfolg bleibt, nach dem 31. Dezember 1976, ist die Zinsfrage grundsätzlich nach § 237 AO 1977 zu beurteilen (Art. 97 § 15 Abs. 1 Satz 1 des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung vom 14. Dezember 1976, BStBl I 1976, 694; BFH-Urteil in BFHE 166, 311, BStBl II 1992, 319, m. w. N.; vgl. auch BFH-Urteil vom 20. September 1995 I R 176/94, BFHE 179, 198, BStBl II 1996, 212 zur vergleichbaren -- im Streitfall nicht entscheidungserheblichen -- Frage der Anwendbarkeit des § 237 Abs. 1 AO 1977 i. d. F. nach Inkrafttreten des StBereinG 1986).
• BFH, 22.05.1984 - VIII R 60/79

  Zinsbescheid - Festsetzung von Zinsen - Wirksamkeit des Festsetzungsbescheids - …

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Mit dem Ende der Rechtshängigkeit der Hauptsache durch übereinstimmende Erledigungserklärungen wurden die angefochtenen Steuerbescheide unanfechtbar (BFH- Urteil vom 22. Mai 1984 VIII R 60/79, BFHE 141, 211, BStBl II 1984, 697;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung -- Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 138 FGO Rz. 30).
• BFH, 07.07.1994 - XI B 3/94

  Zur Festsetzung von Aussetzungszinsen -1. nach vorsorglich aufrechterhaltenem …

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Aus dem vom FA zur Begründung seiner Auffassung herangezogenen BFH-Beschluß vom 7. Juli 1994 XI B 3/94 (BFHE 174, 486, BStBl II 1994, 785) ergibt sich nichts anderes.
• BFH, 11.01.1991 - III R 104/87

  Anrechnung der auf steuerfreie Zuschläge gezahlten Berlinzulage auf die …

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Das FA war allerdings aufgrund der Zusage seines Vertreters im Erörterungstermin verpflichtet, die nunmehr bestandskräftigen Steuerbescheide im versprochenen Umfang zugunsten der Kläger zu ändern (zur Verbindlichkeit der Zusage z. B. BFH-Urteile in BFHE 151, 118, BStBl II 1988, 121; vom 11. Januar 1991 III R 104/87, BFHE 163, 295, BStBl II 1991, 501).
• BFH, 14.07.1972 - VI R 264/70

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Zwar kann im Einzelfall zutreffen, daß die Erklärungen der Beteiligten unter der aufschiebenden Bedingung der späteren tatsächlichen Erledigung stehen, mit der Folge, daß wegen der Bedingungsfeindlichkeit prozessualer Erklärungen die Erledigungserklärungen unwirksam wären (BFH- Urteil vom 14. Juli 1972 VI R 264/70, BFHE 106, 284).
• BFH, 25.03.1992 - I R 159/90

  Auswirkungen der Steuerbetrags-Herabsetzung auf Zinsbescheid

  Auszug aus BFH, 11.12.1996 - X R 123/95

  Wird der Steuerbetrag, hinsichtlich dessen die Vollziehung ausgesetzt worden war, nach Abschluß des Rechtsbehelfs- oder Klageverfahrens herabgesetzt, führt die Akzessorität des Zinsanspruchs (vgl. § 3 Abs. 3, § 233 AO 1977) dazu, daß sich dementsprechend die Bemessungsgrundlage der Aussetzungszinsen mindert: Wird der Steuerbescheid vor Erlaß des Zinsbescheids zugunsten des Steuerpflichtigen geändert, ist dies bereits bei der Zinsfestsetzung zu berücksichtigen, andernfalls ist der Zinsbescheid entsprechend zu ändern (BFH-Urteil vom 25. März 1992 I R 159/90, BFHE 168, 13, BStBl II 1992, 997).

• FG Niedersachsen, 28.11.2014 - 7 K 168/13

  Verjährung der Aussetzungszinsen bei Bestandskraft der nach tatsächlicher …

  Der Bundesfinanzhof (BFH) habe diese Rechtsauffassung bestätigt (Urteil vom 11. Dezember 1996, X R 123/95, Sammlung nicht amtlich veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 1997, 275).

  "Endgültig keinen Erfolg gehabt" hat der Rechtsbehelf "jedoch nicht nur dann, wenn er durch unanfechtbare Entscheidung abgewiesen oder vom Rechtsbehelfsführer zurückgenommen worden ist; § 237 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 meint jede Art der Erledigung ... Endgültig erfolglos ist eine Anfechtungsklage auch dann, wenn die Beteiligten übereinstimmend den Rechtsstreit in der Hauptsache für erledigt erklären" (BFH-Urteil vom 11. Dezember 1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275 m.w.N.).

  Das Gericht darf nicht prüfen, ob die Hauptsache tatsächlich erledigt ist." (BFH-Urteil vom 11. Dezember 1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275).

  Der vorliegende Sachverhalt weicht insoweit von dem vom BFH in seinem Urteil vom 11. Dezember 1996 (X R 123/95, BFH/NV 1997, 275) entschiedenen Sachverhalt ab; aus der Entscheidung des BFH ist nicht ersichtlich, dass die Steuerpflichtigen mit dem FA eine tatsächliche Verständigung geschlossen und sodann über die Höhe der hieraus folgenden Steuern und um weitere Punkte gestritten hätten.

  Zudem ist zweifelhaft, ob § 237 Abs. 5 AO, nach dem ein Zinsbescheid nicht aufzuheben oder zu ändern ist, wenn der Steuerbescheid nach Abschluss des Rechtsbehelfsverfahrens aufgehoben, geändert oder nach § 129 berichtigt wird, einer Änderung des Zinsbescheides zugunsten der Steuerpflichtigen entgegengestanden hätte (das vom BFH im Urteil vom 11. Dezember 1996 X R 123/95 hierzu angeführte Urteil des BFH vom 25. März 1992 I R 159/90 BStBl II 1992, 997 betrifft die Erhöhung der Bemessungsgrundlage der Aussetzungszinsen aufgrund einer Erhöhung der Steuerfestsetzung nach Abschluss des Rechtsbehelfsverfahrens, nicht hingegen den Fall einer Minderung der Steuer aufgrund eines weiteren Rechtsbehelfsverfahrens gegen den Änderungsbescheid).

  Das Gericht lässt im Hinblick auf das BFH-Urteil vom 11. Dezember 1996 (X R 123/95, BFH/NV 1997, 275) die Revision zu.

• BFH, 14.06.2017 - I R 38/15

  Aussetzungszinsen bei übereinstimmender Erledigungserklärung - Unbeachtlichkeit …

  a) Dabei kann offen bleiben, ob jede Art der Erledigung eines Rechtsbehelfs --etwa auch im Fall einer während der laufenden Einspruchsfrist erfolgten Einspruchsrücknahme (s. dazu FG Baden-Württemberg, Urteil vom 18. Oktober 1995  12 K 90/95, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 1996, 350; FG Berlin, Urteil vom 16. Dezember 1997  2353/97, EFG 1998, 860)-- zu dessen endgültiger Erfolglosigkeit führt (so Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Januar 1988 III B 134/86, BFHE 152, 212, BStBl II 1988, 484; BFH-Urteile vom 18. Juli 1994 X R 33/91, BFHE 175, 294, BStBl II 1995, 4; vom 11. Dezember 1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275).

  In jedem Fall ist eine Anfechtungsklage nicht nur dann endgültig erfolglos, wenn sie durch unanfechtbare gerichtliche Entscheidung abgewiesen worden ist, sondern auch in Fällen, in denen die Beteiligten den Rechtsstreit in der Hauptsache übereinstimmend für erledigt erklären (BFH-Urteile in BFH/NV 1997, 275; vom 9. Dezember 1998 XI R 24/98, BFHE 187, 400, BStBl II 1999, 201; BFH-Beschlüsse in BFHE 152, 212, BStBl II 1988, 484;… vom 27. Oktober 2003 X B 36/03, BFH/NV 2004, 158).

• FG Münster, 04.08.2009 - 9 K 1268/07

  Aufhebung eines Zinsbescheids nach Aufhebung, Änderung oder Berichtigung eines …

  aa) Vor Einführung von § 237 Abs. 5 AO durch das Mißbrauchsbekämpfungs- und Steuerbereinigungsgesetz (StMBG) vom 21.12.1993 (BGBl I 1993, 2310) ging der BFH in seiner Rechtsprechung davon aus, dass auch bei Aussetzungszinsen der Zinsanspruch vom Bestehen des Steueranspruchs abhängig ist (vgl. insbesondere BFH-Urteil vom 25.3.1992 I R 159/90, BStBl II 1992, 997; BFH-Urteil vom 11.12.1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275; ähnlich auch bereits BFH-Urteil vom 20.5.1987 II R 44/84, BStBl II 1988, 229;… für Stundungszinsen nach § 234 AO und dort ausdrücklich auch zum Fall des Verlustrücktrags BFH-Urteil vom 18.7.1990 I R 165/86, BFH/NV 1991, 212).

  Diese Akzessorietät folgerte er aus der allgemeinen und damit auch für § 237 AO geltenden Regelung des § 233 Satz 1 AO (vgl. BFH-Urteile in BStBl II 1992, 997, unter II.2; in BFH/NV 1997, 275, unter II.2.b cc).

  Erfolgte die Herabsetzung der Steuerfestsetzung erst danach, war der Zinsbescheid nachträglich aufzuheben oder zu ändern (BFH-Urteile in BStBl II 1992, 997, unter II.2.; in BFH/NV 1997, 275, unter II.2.b cc).

 
• FG Rheinland-Pfalz, 03.04.1998 - 3 K 1197/96

  Ermittlung der Höhe von Aussetzungszinsen; Anspruch auf Abänderung eines …

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• BFH, 09.12.1998 - XI R 24/98

  Berechnung von Aussetzungszinsen

  Bei Beendigung eines Rechtsstreits durch Hauptsacheerledigung beginnt die Frist für die Festsetzung der Aussetzungszinsen insgesamt erst mit Ablauf des Jahres, in dem die Beteiligten den Rechtsstreit übereinstimmend in der Hauptsache für erledigt erklärt haben (BFH-Urteil vom 11. Dezember 1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275).
• BFH, 27.10.2003 - X B 36/03

  Zinsbescheid; Aussetzungszinsen

  Eine Anfechtungsklage ist auch dann erledigt, wenn die Beteiligten den Rechtsstreit in der Hauptsache für erledigt erklären (Senatsentscheidungen vom 11. Dezember 1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275; vom 18. Juli 1994 X R 33/91, BFHE 175, 294, BStBl II 1995, 4).
• VGH Baden-Württemberg, 08.11.2011 - 2 S 2759/11

  Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung

  Werde der Steuerbescheid vor Erlass des Zinsbescheids geändert, sei dies bereits bei der Zinsfestsetzung zu berücksichtigen, im anderen Fall sei der Zinsbescheid nachträglich aufzuheben oder zu ändern (BFH, Urt. v. 11.12.1996 - X R 123/95 - BFH/NV 1997, 275;… Urt. v. 25.3.1992 - I R 159/90 - BFHE 168, 13;… Urt. v. 20.7.1987- II R 44/84 - BFHE 150, 4).
• VGH Bayern, 21.02.2006 - 6 B 01.2541

  Erschließungsbeitragsrecht, Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung …

  Endgültig erfolglos kann eine Anfechtungsklage auch dann sein, wenn die Beteiligten übereinstimmend den Rechtsstreit in der Hauptsache für erledigt erklären (BFH vom 11.12.1996, BFH/NV 1997, 275).
• FG Düsseldorf, 28.10.2015 - 4 K 2963/14

  Aussetzungszinsen: Herabsetzung der Steuerschuld nach Abschluss des …

  Wurde der Steuerbescheid vor Erlass des Zinsbescheids zugunsten des Steuerpflichtigen geändert, war dies bereits bei der Zinsfestsetzung zu berücksichtigen (Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 11. Dezember 1996 X R 123/95, BFH/NV 1997, 275).