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BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Judicialis
AO 1977 § 88; ; AO 1977 § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; ; EStG § 24 Nr. 1 Buchst. a; ; EStG § 34 Abs. 1; ; EStG § 34 Abs. 2 Nr. 2; ; EStG § 34 Abs. 3; ; GmbHG § 30; ; GmbHG § 31
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 24 Nr. 1 § 34
Tarifbegünstigung: Abfindung zur Abgeltung einer Rentenverpflichtung - datenbank.nwb.de
Abfindung von Versorgungsansprüchen als Entschädigung tarifbegünstigt
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Voraussetzungen für das Vorliegen einer Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 Buchst. a Einkommensteuergesetz (EStG); Begründung einer wirtschaftlichen oder tatsächlichen Zwangslage durch die ernstliche Gefährdung von Versorgungsansprüchen
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Münster, 26.06.2003 - 14 K 1515/98
- BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
- BVerfG, 29.03.2007 - 2 BvR 904/05
Wird zitiert von ... (5) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 04.09.2002 - XI R 53/01
Entschädigung bei Liquidation einer GmbH
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Diesem Erfordernis liegt die Überlegung zugrunde, dass die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 2 EStG nur in den Fällen gerechtfertigt ist, in denen sich der Steuerpflichtige in einer Zwangssituation befindet und sich dem zusammengeballten Zufluss der Einnahmen nicht entziehen kann (so seit BFH-Urteil vom 20. Juli 1978 IV R 43/74, BFHE 125, 271, BStBl II 1979, 9; vgl. z.B. BFH-Urteil vom 4. September 2002 XI R 53/01, BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177, m.w.N.).Dabei können auch wirtschaftliche Umstände allein eine Zwangslage begründen (…BFH-Beschluss vom 24. November 2004 XI B 89/04, BFH/NV 2005, 546), sofern diese nicht vom Steuerpflichtigen in seiner Sphäre freiwillig herbeigeführt wurde (vgl. BFH in BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177; BFH-Urteil vom 14. Januar 2004 X R 37/02, BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.2.).
Ist der verzichtende Arbeitnehmer zugleich Gesellschafter der Arbeitgeber-GmbH, kann allerdings eine Entschädigung nur vorliegen, wenn auch ein gesellschaftsfremder Unternehmer im Hinblick auf die wirtschaftliche Situation der Gesellschaft die Liquidation beschlossen hätte (vgl. BFH in BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177;… bestätigt mit Urteil vom 15. Oktober 2003 XI R 11/02, BFH/NV 2004, 624).
- BFH, 24.11.2004 - XI B 89/04
GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer: Verzicht auf Pensionszusagen - Entschädigung
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Dabei können auch wirtschaftliche Umstände allein eine Zwangslage begründen (BFH-Beschluss vom 24. November 2004 XI B 89/04, BFH/NV 2005, 546), sofern diese nicht vom Steuerpflichtigen in seiner Sphäre freiwillig herbeigeführt wurde (vgl. BFH in BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177; BFH-Urteil vom 14. Januar 2004 X R 37/02, BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.2.).Die Frage, ob sich der Steuerpflichtige bei Verzicht auf seine Ansprüche in einer Zwangslage befand, ist im Rahmen des jeweiligen Rechtsverhältnisses zu prüfen, das Grundlage für die "entgangenen oder entgehenden Einnahmen" i.S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG ist (BFH-Beschluss vom 24. November 2004 XI B 89/04).
- BFH, 14.01.2004 - X R 37/02
Ablösung einer betrieblichen Veräußerungsleibrente bei Zuflussbesteuerung
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Dabei können auch wirtschaftliche Umstände allein eine Zwangslage begründen (…BFH-Beschluss vom 24. November 2004 XI B 89/04, BFH/NV 2005, 546), sofern diese nicht vom Steuerpflichtigen in seiner Sphäre freiwillig herbeigeführt wurde (vgl. BFH in BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177; BFH-Urteil vom 14. Januar 2004 X R 37/02, BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.2.).Die ernstliche Gefährdung von Versorgungsansprüchen kann eine wirtschaftliche oder tatsächliche Zwangslage begründen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.2.;… vom 21. April 1993 XI R 62/92, BFH/NV 1993, 721).
- BFH, 21.04.1993 - XI R 62/92
Gewährte Entschädigungsleistungen für entgangene oder entgehende Einnahmen im …
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Die ernstliche Gefährdung von Versorgungsansprüchen kann eine wirtschaftliche oder tatsächliche Zwangslage begründen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.2.; vom 21. April 1993 XI R 62/92, BFH/NV 1993, 721). - BFH, 20.07.1978 - IV R 43/74
Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG möglich bei Mitwirkung des …
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Diesem Erfordernis liegt die Überlegung zugrunde, dass die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 2 EStG nur in den Fällen gerechtfertigt ist, in denen sich der Steuerpflichtige in einer Zwangssituation befindet und sich dem zusammengeballten Zufluss der Einnahmen nicht entziehen kann (so seit BFH-Urteil vom 20. Juli 1978 IV R 43/74, BFHE 125, 271, BStBl II 1979, 9; vgl. z.B. BFH-Urteil vom 4. September 2002 XI R 53/01, BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177, m.w.N.). - BFH, 15.10.2003 - XI R 11/02
Ablösung einer Versorgungszusage im Rahmen der Liquidation
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Ist der verzichtende Arbeitnehmer zugleich Gesellschafter der Arbeitgeber-GmbH, kann allerdings eine Entschädigung nur vorliegen, wenn auch ein gesellschaftsfremder Unternehmer im Hinblick auf die wirtschaftliche Situation der Gesellschaft die Liquidation beschlossen hätte (vgl. BFH in BFHE 200, 275, BStBl II 2003, 177; bestätigt mit Urteil vom 15. Oktober 2003 XI R 11/02, BFH/NV 2004, 624). - BFH, 07.07.2004 - XI R 10/03
Änderung eines Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO
Auszug aus BFH, 14.12.2004 - XI R 12/04
Der erkennende Senat hat mit Urteil vom 7. Juli 2004 XI R 10/03 (BFHE 206, 303, BStBl II 2004, 911) bestätigt, dass das FA eindeutigen Steuererklärungen nicht mit Misstrauen begegnen muss und regelmäßig von deren Richtigkeit und Vollständigkeit ausgehen kann und dies selbst dann gilt, wenn ein Gesellschafter-Geschäftsführer unter Vorlage einer entsprechend ausgefüllten Lohnsteuerkarte eine tarifbegünstigte Entschädigung (§ 24 Nr. 1 Buchst. a EStG) erklärt.
- BSG, 17.02.2011 - B 10 EG 17/09 R
Elterngeld - Höhe - Berechnung - Bemessung - Bemessungszeitraum - Einkommen - …
Diese Auslegung beruht auf dem Bedeutungszusammenhang (vgl zu diesem Auslegungskriterium Larenz/Canaris, Methodenlehre der Rechtswissenschaft, 3. Aufl 1995, 310 ff) des § 24 EStG mit § 34 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 2 EStG, nach dem bei einer Entschädigung iS des § 24 EStG eine Steuerermäßigung gerechtfertigt ist, aber nur in denjenigen Fällen, in denen sich der Steuerpflichtige in einer Zwangssituation befindet und sich dem zusammengeballten Zufluss der Einnahmen nicht entziehen kann (vgl etwa BFH Urteil vom 14.12.2004 - XI R 12/04 - juris RdNr 17 mwN) . - FG Münster, 30.06.2015 - 13 K 3126/13
Entschädigung für "entgehende" Einnahmen bei Schadensersatz für den …
Diesem Erfordernis liegt die Überlegung zugrunde, dass die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 2 EStG nur in den Fällen gerechtfertigt ist, in denen sich der Steuerpflichtige in einer Zwangssituation befindet und sich dem zusammengeballten Zufluss der Einnahmen nicht entziehen kann (…st. Rspr., BFH-Urteile vom 11.1.2005 IX R 67/02, BFH/NV 2005, 1044; vom 14.12.2004 XI R 12/04, BFH/NV 2005, 1251; vom 24.10.1990 X R 161/88, BFHE 162, 329, BStBl II 1991, 337). - FG Hamburg, 23.02.2006 - III 222/04
Abfindung für einen Pensionsverzicht als Entschädigung
Nach ständiger Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 14.12.2004, XI R 12/04 BFH/NV 2005, 1251 ff.) setzt eine Entschädigung im Sinne von § 24 Nr. 1 lit. a EStG unter anderem voraus, dass der Ausfall der Einnahmen entweder von dritter Seite veranlasst wurde oder, wenn er vom Steuerpflichtigen selbst oder mit dessen Zustimmung herbeigeführt worden ist, dieser unter rechtlichem, wirtschaftlichen oder tatsächlichem Druck stand; der Steuerpflichtige darf das Schaden stiftende Ereignis nicht aus eigenem Antrieb herbeigeführt haben.Diesem Erfordernis liegt die Überlegung zu Grunde, dass die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 2 EStG nur in den Fällen gerechtfertigt ist, in denen sich der Steuerpflichtige in einer Zwangssituation befindet und sich dem zusammengefassten Zufluss der Einnahmen nicht entziehen kann (so seit BFH-Urteil vom 20.07.1978, IV R 43/74, BFHE 125, 271 , BStBl II 1979, 9 st. Rspr; vgl. z.B. BFH-Urteil vom 04.09.2002, XI R 53/01, BFHE 200, 275 , BStBl II 2003, 177 ; BFH-Urteil vom 14.12.2004, XI R 12/04 a.a.O. m.w.N.).
- FG Münster, 22.08.2018 - 13 K 2941/15
Entschädigungen - Steuerbarkeit von Schadensersatzzahlungen aufgrund der …
Während der BFH ein solches Tatbestandsmerkmal früher in ständiger Rechtsprechung angenommen hat (…BFH-Urteile vom 11.1.2005 IX R 67/02, BFH/NV 2005, 1044; vom 14.12.2004 XI R 12/04, BFH/NV 2005, 1251; vom 24.10.1990 X R 161/88, BFHE 162, 329, BStBl II 1991, 337), hat er sich jüngst hierzu zweifelnd geäußert (BFH-Urteile vom 13.3.2018 IX R 16/17, BFHE nn, zum Sonderfall des Über-/ Unterordnungsverhältnisses; vom 23.11.2016 X R 48/14, BFHE 256, 290, BStBl II 2017, 383). - BFH, 24.11.2004 - XI B 89/04 Soweit sie sich auf das beim erkennenden Senat anhängige Verfahren XI R 12/04 bezieht, scheitert eine Divergenz schon daran, dass der erkennende Senat in diesem Fall noch keine Entscheidung getroffen hat.