Volltextveröffentlichungen (5)

• Judicialis

  EStG § 24 Nr. 1; ; EStG § 34; ; EStG § 34 Abs. 1; ; EStG § 34 Abs. 1 Satz 1; ; AO 1977 § 227; ; FGO § 102

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de
• datenbank.nwb.de

  Fehlende Zusammenballung bei Auszahlung einer Entschädigung; keine sachliche Unbilligkeit, wenn Verzicht auf zweite Teilleistung für den Steuerpflichtigen günstiger gewesen wäre

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Schließung eines "Aufhebungsvertrags" über ein Anstellungsverhältnis; Erlass von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis durch die Finanzbehörden; Besteuerung einer Entschädigung; Vorliegen einer verfassungswidrigen Substanzsteuer

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 227, EStG § 34, EStG § 24
  Außerordentliche Einkünfte; Entschädigung; Erlass; Ermessen; Zusammenballung

Verfahrensgang

• FG Saarland, 13.11.2003 - 2 K 300/02
• BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 21.03.1996 - XI R 51/95

  Bei Auflösung oder Beendigung eines Arbeitsverhältnisses als Ersatz für …

  Auszug aus BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

  Eine derartige Zusammenballung ist nicht gegeben, wenn eine Entschädigung auf zwei Veranlagungszeiträume aufgeteilt wird (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 21. März 1996 XI R 51/95, BFHE 180, 152, BStBl II 1996, 416; vom 3. Juli 2002 XI R 80/00, BFHE 199, 395, BStBl II 2004, 447; vom 16. Juni 2004 XI R 55/03, BFHE 206, 544, BStBl II 2004, 1055).

  Der Steuersatz ist auch im umgekehrten Fall selbst dann zu ermäßigen, wenn durch die Entschädigung keine zusätzliche Progressionsbelastung eintritt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 180, 152, BStBl II 1996, 416, m.w.N.).

• BFH, 23.10.2003 - V R 2/02

  Kein Erlass von Nachzahlungszinsen bei rückwirkender Umsatzsteueroption

  Auszug aus BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

  Härten, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes bewusst in Kauf genommen hat, stehen dem Erlass einer Steuerforderung entgegen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 23. Oktober 2003 V R 2/02, BFHE 203, 410, BStBl II 2004, 39, m.w.N.).
• BFH, 03.07.2002 - XI R 80/00

  Unschädliche Zusatzleistungen zu Abfindungszahlungen

  Auszug aus BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

  Eine derartige Zusammenballung ist nicht gegeben, wenn eine Entschädigung auf zwei Veranlagungszeiträume aufgeteilt wird (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 21. März 1996 XI R 51/95, BFHE 180, 152, BStBl II 1996, 416; vom 3. Juli 2002 XI R 80/00, BFHE 199, 395, BStBl II 2004, 447; vom 16. Juni 2004 XI R 55/03, BFHE 206, 544, BStBl II 2004, 1055).

 
• BFH, 26.10.1994 - X R 104/92

  Einkommensteueranspruch - Billigkeitserlaß

  Auszug aus BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

  Eine --im Streitfall allein in Betracht kommende-- sachliche Unbilligkeit liegt nur vor, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrunde liegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist und dessen Wertungen zuwiderläuft (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 26. Oktober 1994 X R 104/92, BFHE 176, 3, BStBl II 1995, 297).
• FG Saarland, 13.09.2001 - 2 K 99/99

  Zur Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Abfindungen, die in mehreren Teilbeträgen, …

  Auszug aus BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

  Die nach erfolglosen Einsprüchen erhobene Klage gegen die Einkommensteuerbescheide für die Jahre 1995 und 1996 wies das Finanzgericht (FG) mit Urteil vom 13. September 2001 2 K 99/99 ab.
• BFH, 16.06.2004 - XI R 55/03

  Vorruhestandsgeld als Teil der Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes

  Auszug aus BFH, 21.06.2006 - XI R 29/05

  Eine derartige Zusammenballung ist nicht gegeben, wenn eine Entschädigung auf zwei Veranlagungszeiträume aufgeteilt wird (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 21. März 1996 XI R 51/95, BFHE 180, 152, BStBl II 1996, 416; vom 3. Juli 2002 XI R 80/00, BFHE 199, 395, BStBl II 2004, 447; vom 16. Juni 2004 XI R 55/03, BFHE 206, 544, BStBl II 2004, 1055).

• BFH, 13.09.2018 - III R 19/17

  Billigkeitserlass bei Kindergeldrückforderung

  Eine Unbilligkeit aus sachlichen Gründen i.S. des § 227 AO ist anzunehmen, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrunde liegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist oder dessen Wertungen zuwiderläuft (…sog. Gesetzesüberhang, vgl. BFH-Urteile vom 21. Oktober 1987 X R 29/81, BFH/NV 1988, 546, Rz 16;… vom 20. Dezember 2000 II R 74/99, BFH/NV 2001, 1027, Rz 15; vom 21. Juni 2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833, Rz 12;… vom 5. Mai 2011 V R 39/10, BFH/NV 2011, 1474, Rz 15, und vom 24. April 2014 V R 52/13, BFHE 245, 105, BStBl II 2015, 106).
• BFH, 13.09.2018 - III R 48/17

  Billigkeitserlass bei Kindergeldrückforderung; Anrechnung des Kindergelds auf …

  Eine Unbilligkeit aus sachlichen Gründen i.S. des § 227 AO ist anzunehmen, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrunde liegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist oder dessen Wertungen zuwiderläuft (…sog. Gesetzesüberhang, vgl. BFH-Urteile vom 21. Oktober 1987 X R 29/81, BFH/NV 1988, 546, Rz 16;… vom 20. Dezember 2000 II R 74/99, BFH/NV 2001, 1027, Rz 15; vom 21. Juni 2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833, Rz 12;… vom 5. Mai 2011 V R 39/10, BFH/NV 2011, 1474, Rz 15, und vom 24. April 2014 V R 52/13, BFHE 245, 105, BStBl II 2015, 106).
• BFH, 08.11.2018 - III R 31/17

  Billigkeitserlass bei Kindergeldrückforderung

  Eine Unbilligkeit aus sachlichen Gründen i.S. des § 227 AO ist anzunehmen, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrunde liegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist oder dessen Wertungen zuwiderläuft (…sog. Gesetzesüberhang, vgl. BFH-Urteile vom 21. Oktober 1987 X R 29/81, BFH/NV 1988, 546, Rz 16;… vom 20. Dezember 2000 II R 74/99, BFH/NV 2001, 1027, Rz 15; vom 21. Juni 2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833, Rz 12;… vom 5. Mai 2011 V R 39/10, BFH/NV 2011, 1474, Rz 15, und vom 24. April 2014 V R 52/13, BFHE 245, 105, BStBl II 2015, 106).

 
• BFH, 15.10.2008 - I B 113/08

  Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung in einer Kirchensteuersache

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH ist das Vorliegen der Voraussetzungen für einen Erlass von Steuern stets anhand der Umstände des konkreten Einzelfalls zu beurteilen (BFH-Urteile vom 16. Juli 1997 XI R 32/96, BFHE 184, 193, 196, BStBl II 1998, 7, 9; vom 27. September 2001 X R 134/98, BFHE 196, 400, 406, BStBl II 2002, 176, 179; vom 21. Juni 2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833, 1834, m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 17.12.2009 - 3 K 49/09

  Teilerlass einer auf einem Kirchensteuer-Erstattungsüberhang beruhenden …

  Das Vorliegen der Voraussetzungen für einen Erlass von Steuern ist anhand der Umstände des Einzelfalls zu beurteilen (z.B. BFH-Urteile vom 27. September 2001 X R 134/98, BFHE 196, 400, BStBl II 2002, 176; vom 21. Juni 2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833) und grundsätzlich einer Verallgemeinerung nicht zugänglich (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 14. Juni 2005 IX B 192/03, BFH/NV 2005, 1490;… vom 9. Dezember 1997 V B 71/97, BFH/NV 1998, 877).
• FG Hamburg, 27.01.2020 - 6 K 202/19

  Die Zuständigkeitskonzentrationen zur Entscheidung über Erlassverfahren in …

  b) Eine Unbilligkeit aus sachlichen Gründen im Sinne des § 227 AO ist anzunehmen, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrunde liegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist oder dessen Wertungen zuwiderläuft (…sog. Gesetzesüberhang, vgl. BFH, Urteile vom 21. Oktober 1987, X R 29/81, BFH/NV 1988;… vom 20. Dezember 2000, II R 74/99, BFH/NV 2001, 1027; vom 21. Juni 2006, XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833;… vom 5. Mai 2011, V R 39/10, BFH/NV 2011, 1474 und vom 24. April 2014, V R 52/13, BStBl. II 2015, 106).
• FG Berlin-Brandenburg, 20.09.2019 - 5 K 5255/17

  Rückforderung überzahlten Kindergeldes

  Eine Unbilligkeit aus sachlichen Gründen i.S. des § 227 AO ist anzunehmen, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrunde liegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist oder dessen Wertungen zuwiderläuft (…sog. Gesetzesüberhang, vgl. BFH, Urteile vom 21.10.1987 - X R 29/81 -, BFH/NV 1988, 546 ;… vom 20.10.2000 - II R 74/99 -, BFH/NV 2001, 1027 ; vom 21.06.2006 - XI R 29/05 -, BFH/NV 2006, 1833 ;… vom 05.05.2011 - V R 39/10 -, BFH/NV 2011, 1474 , und vom 24.04.2014 - V R 52/13 -, BStBl. II 2015, 106).
• FG Köln, 27.02.2013 - 10 K 1481/10

  Keine ermäßigt zu besteuernde Abfindung in Kombination mit einer mehrjährigen …

  Bei einer Entschädigungszahlung, die sich auf zwei oder mehr Veranlagungszeiträume verteilt, ist eine Zusammenballung nicht gegeben; eine Anwendung des § 34 EStG kommt grundsätzlich nicht in Betracht (vgl. BFH-Urteile vom 21.06.2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833; vom 21. März 1996 XI R 51/95, BStBl II 1996, 416; vom 3. Juli 2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 16. Juni 2004 XI R 55/03, BStBl II 2004, 1055; vom 03.07.2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 14.08.2001 XI R 22/00, BStBl II 2002, 180;… Schmidt/Seeger, EStG § 34 Rz. 17 und § 24 Rz. 12;… Mellinghoff in Kirchhof, EStG § 34 Rz. 19).
• FG Köln, 14.07.2010 - 10 K 4061/09

  Abfindungszahlungen über mehrere Veranlagungszeiträume

  Bei einer Entschädigungszahlung, die sich auf zwei oder mehr Veranlagungszeiträume verteilt, ist eine Zusammenballung nicht gegeben; eine Anwendung des § 34 EStG kommt grundsätzlich nicht in Betracht (vgl. BFH-Urteile vom 21.06.2006 XI R 29/05, BFH/NV 2006, 1833; vom 21. März 1996 XI R 51/95, BStBl II 1996, 416; vom 3. Juli 2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 16. Juni 2004 XI R 55/03, BStBl II 2004, 105503.07.2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 14.08.2001 XI R 22/00, BStBl II 2002, 180;… Schmidt/Seeger, EStG § 34 Rz. 17 und § 24 Rz. 12;… Mellinghoff in Kirchhof, EStG § 34 Rz. 19).