Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 15 Abs. 2; AO 1977 § 162

• Judicialis
• Wolters Kluwer

  Gewinnerzielungsabsicht - Maßgeblicher Totalgewinn - Zusammensetzung - Berechnung des Aufgabegewinns

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 15 Abs. 2; AO (1977) § 162
  Gewinnerzielungsabsicht: erzielbarer Totalgewinn

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 15 Abs. 2 EStG
  Einkommensteuer, gewerbliche Vermietung von Ferienwohnungen als Liebhaberei; Ermittlung des Totalgewinns

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfteerzielungsabsicht

  Die Gewinnerzielungsabsicht

  Definition

  Die Anlaufverluste

  Gewerbebetrieb

  Die positiven Tatbestandsmerkmale gemäß § 15 Abs. 2 EStG

  Die Gewinnerzielungsabsicht

  Die Anlaufverluste

  Liebhaberei

  Gewinnprognose

  Totalgewinn

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 06.11.1996 - 12 K 138/95
• BFH, 17.06.1998 - XI R 64/97

Papierfundstellen

• BFHE 186, 347
• NJW 1998, 3664
• BB 1998, 2141
• DB 1998, 2144
• BStBl II 1998, 727
• BStBl II 1999, 727
• NZG 1998, 959

Wird zitiert von ... (56)

• BFH, 21.07.2004 - X R 33/03

  Einkünfteerzielungsabsicht bei einem Bootshandel mit langjährigen hohen Verlusten

  Vielmehr muss bei längeren Verlustperioden aus weiteren Beweisanzeichen die Feststellung möglich sein, dass der Steuerpflichtige die verlustbringende Tätigkeit nur aus im Bereich seiner Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen ausübt (BFH-Urteile vom 13. Dezember 1984 VIII R 59/82, BFHE 143, 58, BStBl II 1985, 455; in BFHE 145, 375, BStBl II 1986, 289, unter 2.c; vom 28. August 1987 III R 273/83, BFHE 151, 42, BStBl II 1988, 10, unter 1.;… vom 2. August 1994 VIII R 55/93, BFH/NV 1995, 866, unter 1.b; vom 22. April 1998 XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, unter II.1.; vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727;… in BFH/NV 1999, 1081, unter II.1.b cc;… vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23;… vom 23. August 2000 X R 106/97, BFH/NV 2001, 160, unter II.1.c; vom 12. September 2002 IV R 60/01, BFHE 200, 284, BStBl II 2003, 85, unter 1.b, und vom 26. Februar 2004 IV R 43/02, BFHE 205, 243, BStBl II 2004, 455, unter 1.b).
• BFH, 15.12.1999 - X R 23/95

  Fremdfinanzierter Einmalbetrag für Lebensversicherung

  Die Rechtsprechung hat den Zeitraum, innerhalb dessen ein positives Ergebnis erzielt sein muss, stets --wie die anderen Kriterien auch-- einzelfallbezogen gesehen und dabei selbst langjährige Verluste nicht genügen lassen, um Liebhaberei anzunehmen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, und vom 8. Dezember 1998 IX R 49/95, BFHE 187, 512, BStBl II 1999, 468, unter II. 1. a;… zur Abziehbarkeit vorweggenommenen Erwerbsaufwands in solchen Fällen: BFH-Urteil vom 2. Juli 1998 IV R 90/96, BFH/NV 1999, 754, 757 f.).

  bb) Außerdem bedarf es zur Feststellung einkommensteuerlich relevanter Verhaltensweisen --je nach Fallgestaltung-- einerseits einer in die Zukunft gerichteten Prognose, andererseits können die Verhältnisse eines bereits abgelaufenen Zeitraums wichtige Anhaltspunkte liefern (vgl. BFH-Urteile vom 25. Oktober 1989 X R 109/87, BFHE 159, 128, BStBl II 1990, 278, unter 2. b; in BFH/NV 1992, 108, 110, und in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, unter II. 1.).

• BFH, 15.05.2002 - X R 3/99

  Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei einem Liebhaberei-Betrieb

  Sie entspricht der Rechtsprechung, nach der die wirtschaftlichen Dispositionen eines Steuerpflichtigen vor dem Hintergrund anhaltender Verluste bei der Feststellung fehlender Gewinnerzielungsabsicht zu berücksichtigen sind (…vgl. BFH-Urteile vom 7. August 1991 X R 10/88, BFH/NV 1992, 108; vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, jeweils m.w.N.).

 
• BFH, 12.09.2002 - IV R 60/01

  Architektentätigkeit als Liebhaberei

  Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (vgl. insbesondere Senatsurteil in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, m.w.N., sowie BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, …und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).
• BFH, 16.03.2000 - IV R 3/99

  Offenbare Unrichtigkeit bei verletzter Amtsermittlungspflicht?

  Da die Verbindlichkeiten für die Höhe des zu versteuernden Veräußerungs- oder Aufgabegewinns außer Betracht bleiben (vgl. Senatsurteil vom 7. März 1996 IV R 52/93, BFHE 180, 302, BStBl II 1996, 415, sowie BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727) und die Minderung der Leistungsfähigkeit durch die Ausbildung von Kindern bereits im Rahmen der Steuerfestsetzung berücksichtigt wird, wäre es Sache der Kläger gewesen, im Einzelnen darzulegen (…vgl. BFH-Urteil vom 25. März 1988 III R 186/84, BFH/NV 1989, 426), warum die festgesetzte Einkommensteuer aus diesen Gründen gemäß § 163 AO 1977 herabgesetzt werden müsse.
• BFH, 30.08.2007 - IV R 12/05

  Gewinnerzielungsabsicht bei einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb im …

  Kann nicht davon ausgegangen werden, dass der Betrieb veräußert wird, so ist der Schätzung des Totalgewinns ein (fiktiver) Aufgabegewinn/-verlust gemäß § 16 Abs. 3 EStG zu Grunde zu legen (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

  Der Aufgabegewinn, in dem die stillen Reserven des Betriebsvermögens erfasst werden, lässt sich durch Gegenüberstellung des bis zum Aufgabebeginn fortentwickelten letzten Betriebsvermögens als sog. Aufgabe-Anfangsvermögen und des sich durch Ansatz der Werte des § 16 Abs. 3 EStG ergebenden sog. Aufgabe-Endvermögens ermitteln (BFH-Urteil in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

  Der Totalgewinn setzt sich neben einem evtl. Veräußerungsgewinn aus den in der Vergangenheit erzielten und künftig zu erwartenden laufenden Gewinnen/Verlusten zusammen (BFH-Urteil in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

• BFH, 11.10.2007 - IV R 15/05

  Gewinnerzielungsabsicht bei einem landwirtschaftlichen Pachtbetrieb

  Kann nicht davon ausgegangen werden, dass der Betrieb veräußert wird, so ist der Schätzung des Totalgewinns ein (fiktiver) Aufgabegewinn/-verlust gemäß § 16 Abs. 3 EStG zu Grunde zu legen (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).
• BFH, 20.01.2005 - IV R 6/03

  Liebhaberei; Forstbetrieb von 90 ha

  Allerdings reichen selbst längere Verlustperioden für sich allein nicht aus, um eine Betätigung als Liebhaberei zu beurteilen und damit dem Bereich der privaten Lebensführung zuzuordnen (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, zu II., Nr. 3).

  Die von den tatsächlich bestehenden Verhältnissen ausgehende Prognose (vgl. in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727; Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C.IV.3.c,bb(1) der Entscheidungsgründe) zeigt, dass der Kläger selbst bei einer völligen Umstellung seiner gesamten Waldbodenfläche auf derzeit sehr ertragsgünstige Fichten einen Totalgewinn nicht erreichen könnte.

• BFH, 13.04.2011 - X B 186/10

  Hotelbetrieb als Liebhaberei - Gewinnerzielungsabsicht - Feststellung des …

  Dazu bedarf es einer in die Zukunft gerichteten, langfristigen Prognose, für die die Verhältnisse eines bereits abgelaufenen Zeitraums wichtige Anhaltspunkte bieten (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

  Kommt es --wie im Streitfall-- nicht zu einer Veräußerung des Betriebs, ist der Schätzung des Totalgewinns ein (fiktiver) Aufgabegewinn/-verlust gemäß § 16 Abs. 3 EStG zugrunde zu legen (BFH in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

• BFH, 14.07.2003 - IV B 81/01

  Liebhaberei bei einem Weinbaubetrieb

  cc) Aus den zu 1.b bb genannten Gründen weicht das angefochtene Urteil schließlich auch nicht von der Entscheidung des BFH vom 17. Juni 1998 XI R 64/97 (BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, II.1 der Entscheidungsgründe) ab, die insoweit wörtlich den Ausführungen des Großen Senats im Beschluss vom 25. Juni 1984 GrS 4/82 (BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C.IV.3.c bb (1)) entspricht.
• BFH, 28.03.2000 - X B 82/99

  Vermietung einer Segelyacht; Liebhaberei; Verstoß gegen den klaren Inhalt der …
• BFH, 14.04.2000 - X B 118/99

  Liebhaberei; Yachtvercharterung
• BFH, 29.04.1999 - III R 38/97

  InvZul, Anspruchsberechtigung; Differenzierung nach Einkunftsarten; Abgrenzung …
• BFH, 15.05.2002 - X B 169/01

  Liebhaberei; Autohandel; grundsätzliche Bedeutung
• FG Niedersachsen, 26.04.2001 - 14 K 498/97

  Einkünfte aus Gewerbebetrieb und sog. Liebhaberei bei Ferienwohnungen
• FG Münster, 24.11.2000 - 5 K 5966/97

  Zurechnung von Objekten einer beherrschten Kapitalgesellschaft
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 20.12.2006 - 3 K 384/05

  Möglichkeit der Steuerbarkeit von Versicherungsentschädigungen; Beurteilung einer …
• BFH, 28.06.2006 - IV B 94/04

  NZB: Einkünfteerzielungsabsicht, Bestimmung der Einkunftsart
• BFH, 25.11.2004 - IV R 8/03

  Gewinnerzielungsabsicht bei LuF (Weinbaubetrieb)
• BFH, 13.06.2005 - VIII B 67/04

  Einkünfteerzielungsabsicht
• BFH, 30.04.2004 - IV B 93/02

  Liebhaberei
• FG Niedersachsen, 02.12.2003 - 8 K 10406/01

  Einkünfteerzielungsabsicht bei hotelmäßiger Vermietung einer Ferienwohnung
• FG Münster, 30.01.2004 - 11 K 1638/02

  Nebenberufliche Verlagstätigkeit
• FG Thüringen, 21.02.2002 - II 215/00

  Gewinnerzielungsabsicht einer Tätigkeit im Amway-Vertrieb; Gewinnfeststellung …
• FG Baden-Württemberg, 25.05.2004 - 10 K 31/02

  Vercharterung von Segelyachten als Liebhaberei
• FG Köln, 19.11.2003 - 14 K 2240/00

  Berücksichtigung von Verlusten aus einem Geschenkehandel; Betreibung eines …
• FG Niedersachsen, 23.06.2017 - 13 K 145/11

  Liebhaberei bei Sportanlage
• FG Saarland, 16.11.2005 - 1 K 333/01

  Einkommensteuer; Vercharterung eines registrierten Schiffes als ausländische …
• FG Münster, 07.05.2002 - 1 K 3882/00

  Fehlende Einkunftserzielungsabsicht eines Arztes in der Schlussphase der …
• BFH, 16.12.1998 - X R 125/97

  Verlustausgleichsverbot bei sonstigen Einkünften
• FG Köln, 23.01.2015 - 3 K 3439/10

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung der Verluste aus einem selbständigen …
• BFH, 31.01.2011 - III B 107/09

  Gewinnerzielungsabsicht bei einem Handel mit Streichinstrumenten und Antiquitäten …
• FG Münster, 09.02.2006 - 5 K 1841/04

  Steuerfreie Aufwandsentschädigung nach § 12 AbgG
• BFH, 29.08.2001 - XI B 101/00

  Zulässigkeit der Beschwerde - Unbegründete Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung …
• BFH, 24.01.2005 - III B 20/04

  Gewerblichkeit eines Geschenkeladens
• FG Nürnberg, 10.07.2002 - III 254/00

  Liebhaberei bei Betreiben eines Kfz-Mechanikerbetriebs mit angeschlossenem …
• FG Berlin-Brandenburg, 29.04.2008 - 6 K 4071/04

  Selbständiger Weinhandel einer im Baugewerbe tätigen GmbH & Co. KG als …
• BFH, 16.11.2001 - IX B 14/01

  Beschwerde - Beschwerdebegründung - Beschwerdeschrift - Darlegungserfordernisse - …
• BFH, 14.12.2000 - VIII B 68/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Ordnungsgemäße Darlegung - …
• BFH, 05.07.2000 - X B 135/99

  Steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen
• BFH, 13.06.2005 - VIII B 68/04
• BFH, 04.12.2001 - X B 20/01

  NZB; neues Zulassungsrecht
• FG Baden-Württemberg, 27.06.2007 - 8 K 139/03

  Zugehörigkeit von Grundstücken zum landwirtschaftlichen Betriebsvermögen - …
• FG München, 24.02.2003 - 13 K 4791/99

  Liebhaberei bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft; zur …
• FG Nürnberg, 13.09.2000 - V 479/98

  Übertragung einer atypisch stillen GmbH-Beteiligung
• BFH, 29.08.2000 - III B 27/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Wiedereinsetzung - Grundsätzliche Bedeutung - …
• FG Thüringen, 31.03.2004 - III 1063/03

  Gastwirtschaft als Liebhabereibetrieb
• FG Rheinland-Pfalz, 25.03.2009 - 2 K 1975/07

  Fehlende Gewinnerzielungsabsicht bei bewusst hohen Anlaufkosten eines …
• FG München, 10.07.2014 - 15 K 2275/11

  (Gebrauchs-) Kunst
• FG Köln, 17.12.1998 - 7 K 653/94

  Steuerliche Behandlung von Gewinnen aus Galerie; Abgrenzung von Liebhaberei und …
• FG Nürnberg, 10.07.2002 - III 216/00

  Gewinnerzielungsabsicht bei Berufssportlern
• FG Rheinland-Pfalz, 17.04.2002 - 3 K 1044/00

  Groß- und Einzelhandel mit Haushaltsartikeln, Kosmetik, Reinigungsprodukten und …
• FG Baden-Württemberg, 22.02.2001 - 14 K 295/96

  Veranstaltung von Dia-Vorträgen als Liebhaberei
• VG Oldenburg, 25.03.2009 - 11 A 399/08

  Entziehung eines Fischereikennzeichens wegen nicht gewerbsmäßigen Fischfangs
• FG Rheinland-Pfalz, 04.02.2000 - 3 K 1664/97

  Gross- und Einzelhandel mit Euronet-Produkten keine Liebhaberei
• FG Hamburg, 15.06.1999 - II 65/99

  Gewinnerzielungsabsicht bei Aktien; Berücksichtigung von Fremdfinanzierungskosten …