Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 15 Abs. 2; AO 1977 § 162

• Wolters Kluwer

  Gewinnerzielungsabsicht - Maßgeblicher Totalgewinn - Zusammensetzung - Berechnung des Aufgabegewinns

• Judicialis

  EStG § 15 Abs. 2; ; AO 1977 § 162

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 15 Abs. 2; AO (1977) § 162
  Gewinnerzielungsabsicht: erzielbarer Totalgewinn

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  § 15 Abs. 2 EStG
  Einkommensteuer, gewerbliche Vermietung von Ferienwohnungen als Liebhaberei; Ermittlung des Totalgewinns

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfteerzielungsabsicht

  Die Gewinnerzielungsabsicht

  Definition

  Die Anlaufverluste

  Gewerbebetrieb

  Die positiven Tatbestandsmerkmale gemäß § 15 Abs. 2 EStG

  Die Gewinnerzielungsabsicht

  Die Anlaufverluste

  Liebhaberei

  Gewinnprognose

  Totalgewinn

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 15 Abs 2, EStG § 12
  Gewerbebetrieb; Gewinnerzielungsabsicht; Liebhaberei; Totalgewinn

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 06.11.1996 - 12 K 138/95
• BFH, 17.06.1998 - XI R 64/97

Papierfundstellen

• BFHE 186, 347
• NJW 1998, 3664
• BB 1998, 2141
• DB 1998, 2144
• BStBl II 1998, 727
• BStBl II 1999, 727
• NZG 1998, 959

Wird zitiert von ... (57)

• BFH, 21.07.2004 - X R 33/03

  Einkünfteerzielungsabsicht bei einem Bootshandel mit langjährigen hohen Verlusten

  Vielmehr muss bei längeren Verlustperioden aus weiteren Beweisanzeichen die Feststellung möglich sein, dass der Steuerpflichtige die verlustbringende Tätigkeit nur aus im Bereich seiner Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen ausübt (BFH-Urteile vom 13. Dezember 1984 VIII R 59/82, BFHE 143, 58, BStBl II 1985, 455; in BFHE 145, 375, BStBl II 1986, 289, unter 2.c; vom 28. August 1987 III R 273/83, BFHE 151, 42, BStBl II 1988, 10, unter 1.;… vom 2. August 1994 VIII R 55/93, BFH/NV 1995, 866, unter 1.b; vom 22. April 1998 XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, unter II.1.; vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727;… in BFH/NV 1999, 1081, unter II.1.b cc;… vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23;… vom 23. August 2000 X R 106/97, BFH/NV 2001, 160, unter II.1.c; vom 12. September 2002 IV R 60/01, BFHE 200, 284, BStBl II 2003, 85, unter 1.b, und vom 26. Februar 2004 IV R 43/02, BFHE 205, 243, BStBl II 2004, 455, unter 1.b).
• BFH, 30.08.2007 - IV R 12/05

  Gewinnerzielungsabsicht bei einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb im …

  Kann nicht davon ausgegangen werden, dass der Betrieb veräußert wird, so ist der Schätzung des Totalgewinns ein (fiktiver) Aufgabegewinn/-verlust gemäß § 16 Abs. 3 EStG zu Grunde zu legen (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

  Der Aufgabegewinn, in dem die stillen Reserven des Betriebsvermögens erfasst werden, lässt sich durch Gegenüberstellung des bis zum Aufgabebeginn fortentwickelten letzten Betriebsvermögens als sog. Aufgabe-Anfangsvermögen und des sich durch Ansatz der Werte des § 16 Abs. 3 EStG ergebenden sog. Aufgabe-Endvermögens ermitteln (BFH-Urteil in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

  Der Totalgewinn setzt sich neben einem evtl. Veräußerungsgewinn aus den in der Vergangenheit erzielten und künftig zu erwartenden laufenden Gewinnen/Verlusten zusammen (BFH-Urteil in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

• BFH, 12.09.2002 - IV R 60/01

  Architektentätigkeit als Liebhaberei

  Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (vgl. insbesondere Senatsurteil in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, m.w.N., sowie BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, …und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).

 
• BFH, 15.05.2002 - X R 3/99

  Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei einem Liebhaberei-Betrieb

  Sie entspricht der Rechtsprechung, nach der die wirtschaftlichen Dispositionen eines Steuerpflichtigen vor dem Hintergrund anhaltender Verluste bei der Feststellung fehlender Gewinnerzielungsabsicht zu berücksichtigen sind (…vgl. BFH-Urteile vom 7. August 1991 X R 10/88, BFH/NV 1992, 108; vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, jeweils m.w.N.).
• BFH, 11.10.2007 - IV R 15/05

  Gewinnerzielungsabsicht bei einem landwirtschaftlichen Pachtbetrieb

  Kann nicht davon ausgegangen werden, dass der Betrieb veräußert wird, so ist der Schätzung des Totalgewinns ein (fiktiver) Aufgabegewinn/-verlust gemäß § 16 Abs. 3 EStG zu Grunde zu legen (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).
• BFH, 16.03.2000 - IV R 3/99

  Offenbare Unrichtigkeit bei verletzter Amtsermittlungspflicht?

  Da die Verbindlichkeiten für die Höhe des zu versteuernden Veräußerungs- oder Aufgabegewinns außer Betracht bleiben (vgl. Senatsurteil vom 7. März 1996 IV R 52/93, BFHE 180, 302, BStBl II 1996, 415, sowie BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727) und die Minderung der Leistungsfähigkeit durch die Ausbildung von Kindern bereits im Rahmen der Steuerfestsetzung berücksichtigt wird, wäre es Sache der Kläger gewesen, im Einzelnen darzulegen (…vgl. BFH-Urteil vom 25. März 1988 III R 186/84, BFH/NV 1989, 426), warum die festgesetzte Einkommensteuer aus diesen Gründen gemäß § 163 AO 1977 herabgesetzt werden müsse.
• BFH, 16.06.2020 - VIII R 15/17

  Zur Berücksichtigung von beschränkt abziehbaren Aufwendungen für ein häusliches …

  Der Aufgabegewinn ist durch Gegenüberstellung des sich aus der Schlussbilanz ergebenden (Buch-)Werts des Betriebsvermögens einerseits und des --sich ggf. aus einer Aufgabebilanz ergebenden (…vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 05.05.2015 - X R 48/13, BFH/NV 2015, 1358, Rz 35 ff.)-- "Aufgabe-Endvermögens" i.S. des § 16 Abs. 3 EStG andererseits zu ermitteln (BFH-Urteil vom 07.03.1996 - IV R 52/93, BFHE 180, 302, BStBl II 1996, 415, unter 1.a, und vom 17.06.1998 - XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, unter II.2.; Kulosa in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 16 EStG Rz 580, m.w.N.).
• BFH, 13.04.2011 - X B 186/10

  Hotelbetrieb als Liebhaberei - Gewinnerzielungsabsicht - Feststellung des …

  Dazu bedarf es einer in die Zukunft gerichteten, langfristigen Prognose, für die die Verhältnisse eines bereits abgelaufenen Zeitraums wichtige Anhaltspunkte bieten (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

  Kommt es --wie im Streitfall-- nicht zu einer Veräußerung des Betriebs, ist der Schätzung des Totalgewinns ein (fiktiver) Aufgabegewinn/-verlust gemäß § 16 Abs. 3 EStG zugrunde zu legen (BFH in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).

• BFH, 20.01.2005 - IV R 6/03

  Liebhaberei; Forstbetrieb von 90 ha

  Allerdings reichen selbst längere Verlustperioden für sich allein nicht aus, um eine Betätigung als Liebhaberei zu beurteilen und damit dem Bereich der privaten Lebensführung zuzuordnen (BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, zu II., Nr. 3).

  Die von den tatsächlich bestehenden Verhältnissen ausgehende Prognose (vgl. in BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727; Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C.IV.3.c,bb(1) der Entscheidungsgründe) zeigt, dass der Kläger selbst bei einer völligen Umstellung seiner gesamten Waldbodenfläche auf derzeit sehr ertragsgünstige Fichten einen Totalgewinn nicht erreichen könnte.

• BFH, 28.03.2000 - X B 82/99

  Vermietung einer Segelyacht; Liebhaberei; Verstoß gegen den klaren Inhalt der …

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH setzt sich das für die Prüfung der Gewinnerzielungsabsicht maßgebliche erzielbare Totalergebnis aus den in der Vergangenheit erzielten und künftig zu erwartenden laufenden Gewinnen/Verlusten und dem sich bei Betriebsbeendigung voraussichtlich ergebenden Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn/-verlust zusammen (vgl. --zu Gewinneinkünften-- BFH-Urteil vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727).
• BFH, 14.04.2000 - X B 118/99

  Liebhaberei; Yachtvercharterung
• BFH, 14.07.2003 - IV B 81/01

  Liebhaberei bei einem Weinbaubetrieb
• BFH, 25.11.2004 - IV R 8/03

  Gewinnerzielungsabsicht bei LuF (Weinbaubetrieb)
• BFH, 15.05.2002 - X B 169/01

  Liebhaberei; Autohandel; grundsätzliche Bedeutung
• BFH, 29.04.1999 - III R 38/97

  InvZul, Anspruchsberechtigung; Differenzierung nach Einkunftsarten; Abgrenzung …
• FG Niedersachsen, 26.04.2001 - 14 K 498/97

  Einkünfte aus Gewerbebetrieb und sog. Liebhaberei bei Ferienwohnungen
• BFH, 13.06.2005 - VIII B 67/04

  Einkünfteerzielungsabsicht
• FG Niedersachsen, 23.06.2017 - 13 K 145/11

  Liebhaberei bei Sportanlage
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 20.12.2006 - 3 K 384/05

  Möglichkeit der Steuerbarkeit von Versicherungsentschädigungen; Beurteilung einer …
• BFH, 28.06.2006 - IV B 94/04

  NZB: Einkünfteerzielungsabsicht, Bestimmung der Einkunftsart
• BFH, 24.01.2005 - III B 20/04

  Gewerblichkeit eines Geschenkeladens
• FG Münster, 24.11.2000 - 5 K 5966/97

  Zurechnung von Objekten einer beherrschten Kapitalgesellschaft
• BFH, 30.04.2004 - IV B 93/02

  Liebhaberei
• FG Thüringen, 21.02.2002 - II 215/00

  Gewinnerzielungsabsicht einer Tätigkeit im Amway-Vertrieb; Gewinnfeststellung …
• FG Münster, 30.01.2004 - 11 K 1638/02

  Nebenberufliche Verlagstätigkeit
• FG Niedersachsen, 02.12.2003 - 8 K 10406/01

  Einkünfteerzielungsabsicht bei hotelmäßiger Vermietung einer Ferienwohnung
• FG Köln, 19.11.2003 - 14 K 2240/00

  Berücksichtigung von Verlusten aus einem Geschenkehandel; Betreibung eines …
• FG Münster, 07.05.2002 - 1 K 3882/00

  Fehlende Einkunftserzielungsabsicht eines Arztes in der Schlussphase der …
• FG Köln, 04.07.2019 - 10 K 1962/15

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Betrieb einer Flugzeugvercharterung mit …
• FG Baden-Württemberg, 25.05.2004 - 10 K 31/02

  Vercharterung von Segelyachten als Liebhaberei
• FG Saarland, 16.11.2005 - 1 K 333/01

  Einkommensteuer; Vercharterung eines registrierten Schiffes als ausländische …
• FG Köln, 23.01.2015 - 3 K 3439/10

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung der Verluste aus einem selbständigen …
• BFH, 31.01.2011 - III B 107/09

  Gewinnerzielungsabsicht bei einem Handel mit Streichinstrumenten und Antiquitäten …
• BFH, 29.08.2001 - XI B 101/00

  Zulässigkeit der Beschwerde - Unbegründete Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung …
• BFH, 16.12.1998 - X R 125/97

  Verlustausgleichsverbot bei sonstigen Einkünften
• FG Münster, 09.02.2006 - 5 K 1841/04

  Steuerfreie Aufwandsentschädigung nach § 12 AbgG
• FG Nürnberg, 10.07.2002 - III 254/00

  Liebhaberei bei Betreiben eines Kfz-Mechanikerbetriebs mit angeschlossenem …
• BFH, 14.12.2000 - VIII B 68/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Ordnungsgemäße Darlegung - …
• FG Berlin-Brandenburg, 29.04.2008 - 6 K 4071/04

  Selbständiger Weinhandel einer im Baugewerbe tätigen GmbH & Co. KG als …
• BFH, 16.11.2001 - IX B 14/01

  Beschwerde - Beschwerdebegründung - Beschwerdeschrift - Darlegungserfordernisse - …
• BFH, 05.07.2000 - X B 135/99

  Steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen
• FG Baden-Württemberg, 27.06.2007 - 8 K 139/03

  Zugehörigkeit von Grundstücken zum landwirtschaftlichen Betriebsvermögen - …
• FG München, 24.02.2003 - 13 K 4791/99

  Liebhaberei bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft; zur …
• FG Nürnberg, 13.09.2000 - V 479/98

  Übertragung einer atypisch stillen GmbH-Beteiligung
• BFH, 13.06.2005 - VIII B 68/04
• BFH, 04.12.2001 - X B 20/01

  NZB; neues Zulassungsrecht
• BFH, 29.08.2000 - III B 27/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Wiedereinsetzung - Grundsätzliche Bedeutung - …
• FG München, 10.07.2014 - 15 K 2275/11

  (Gebrauchs-) Kunst
• FG Thüringen, 31.03.2004 - III 1063/03

  Gastwirtschaft als Liebhabereibetrieb
• FG Rheinland-Pfalz, 25.03.2009 - 2 K 1975/07

  Fehlende Gewinnerzielungsabsicht bei bewusst hohen Anlaufkosten eines …
• FG Köln, 17.12.1998 - 7 K 653/94

  Steuerliche Behandlung von Gewinnen aus Galerie; Abgrenzung von Liebhaberei und …
• FG Rheinland-Pfalz, 04.02.2000 - 3 K 1664/97

  Gross- und Einzelhandel mit Euronet-Produkten keine Liebhaberei
• VG Oldenburg, 25.03.2009 - 11 A 399/08

  Entziehung eines Fischereikennzeichens wegen nicht gewerbsmäßigen Fischfangs
• FG Nürnberg, 10.07.2002 - III 216/00

  Gewinnerzielungsabsicht bei Berufssportlern
• FG Rheinland-Pfalz, 17.04.2002 - 3 K 1044/00

  Groß- und Einzelhandel mit Haushaltsartikeln, Kosmetik, Reinigungsprodukten und …
• FG Baden-Württemberg, 22.02.2001 - 14 K 295/96

  Veranstaltung von Dia-Vorträgen als Liebhaberei
• FG Hamburg, 15.06.1999 - II 65/99

  Gewinnerzielungsabsicht bei Aktien; Berücksichtigung von Fremdfinanzierungskosten …