Rechtsprechung
| BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16 |
Volltextveröffentlichungen (11)
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
UStG § 1 Abs 1 Nr 1 S 1, UStG § ... 19 Abs 1, UStG § 19 Abs 3, UStG § 25a Abs 1, UStG § 25a Abs 3, EGRL 112/2006 Art 288 S 1 Nr 1, EGRL 112/2006 Art 315, AEUV Art 267 Abs 3, UStG § 10, EGRL 112/2006 Art 73, EGRL 112/2006 Art 311, EGRL 112/2006 Art 311 ff, EGRL 112/2006 Art 314, UStG VZ 2010, UStAE Abschn 19.3 Abs 1 S 5
EuGH-Vorlage zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern - Bundesfinanzhof
EuGH-Vorlage zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- IWW
Art. 311 ff. der Richtlinie 2006/112/EG, Richtlinie 2006/112/EG, Art. 288 Satz 1 Nr. 1 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 314 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 315 der Richtlinie 2006... /112/EG, § 25a des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § 25a Abs. 3 UStG, § 19 UStG, § 19 Abs. 3 Satz 1 UStG, § 25a UStG, Abschn. 19.3 Abs. 1 Satz 5 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses, § 25a Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG, § 19 Abs. 1 UStG, § 1 UStG, § 10 UStG, § 2 Abs. 1 UStG, § 25a Abs. 1 UStG, § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, § 25a Abs. 3 Satz 1 UStG, § 19 Abs. 1 Satz 2, Abs. 3 Satz 1, Art. 284 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 73 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 288 Satz 1 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 313 Abs. 1 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 282 ff. der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 267 Abs. 3 AEUV, § 74 der Finanzgerichtsordnung
- Wolters Kluwer
Vorabentscheidungsersuchen betreffend die Anwendung der Kleinunternehmerregelung für Fälle der Differenzbesteuerung bei Wiederverkäufern im Sinne des § 25a Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG
- rewis.io
EuGH-Vorlage zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- ra.de
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Vorabentscheidungsersuchen betreffend die Anwendung der Kleinunternehmerregelung für Fälle der Differenzbesteuerung bei Wiederverkäufern im Sinne des § 25a Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG
- datenbank.nwb.de
EuGH-Vorlage zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
EuGH-Vorlage zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (11)
- Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)
EuGH-Vorlage: Sind Gebrauchtwagenhändler Kleinunternehmer?
- beck-blog (Kurzinformation)
Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- raschlosser.com (Kurzinformation)
Der Differenzbesteuerung unterliegende Wiederverkäufer und die Kleinunternehmerregelung
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Der Gebrauchtwagenhändler als Kleinunternehmer?
- otto-schmidt.de (Kurzinformation)
EuGH-Vorlage: Kann ein Gebrauchtwagenhändler ein Kleinunternehmer sein?
- wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)
EuGH-Vorlage - Sind Gebrauchtwagenhändler Kleinunternehmer?
- Wolters Kluwer (Kurzinformation)
EuGH-Vorlage zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung
- Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)
EuGH-Vorlage: Sind Gebrauchtwagenhändler Kleinunternehmer?
- pwc.de (Kurzinformation)
Vorlage zur Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung
- tp-presseagentur.de (Kurzinformation)
Vorlage: Sind Gebrauchtwagenhändler Kleinunternehmer?
- nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Differenzbesteuerung
- Kleinunternehmer
- Besonderheiten bei der Ermittlung der Umsatzgrenzen
- Reiseleistungen nach § 25 UStG
- Folgen der Besteuerung nach § 25 UStG
- Margenbesteuerung
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
- FG Köln, 13.04.2016 - 9 K 667/14
- BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
- EuGH, 29.07.2019 - C-388/18
- BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19
Papierfundstellen
- BFHE 261, 94
- BB 2018, 1430
- DB 2018, 1446
Wird zitiert von ... (2) Neu Zitiert selbst (5)
- BVerfG, 06.10.2017 - 2 BvR 987/16
Unterlassen einer Vorlage an den EuGH verletzt Recht auf den gesetzlichen Richter
Auszug aus BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
Unter den hier vorliegenden Voraussetzungen des Art. 267 Abs. 3 AEUV (vergleiche dazu Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 6. September 2016 1 BvR 1305/13, Neue Zeitschrift für Verwaltungsrecht --NVwZ-- 2017, 53, Rz 7, 8; vom 6. Oktober 2017 2 BvR 987/16, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2018, 606, Rz 4, 5; jeweils mit weiteren Nachweisen) sind die nationalen Gerichte von Amts wegen gehalten, den EuGH anzurufen (vergleiche BVerfG-Beschlüsse in NVwZ 2017, 53, Rz 6; in NJW 2018, 606, Rz 3; ferner EuGH-Urteil CILFIT vom 6. Oktober 1982 C-283/81, EU:C:1982:335, NJW 1983, 1257, Rz 21; jeweils mit weiteren Nachweisen). - FG Köln, 13.04.2016 - 9 K 667/14
Umsatzsteuer-Erleichterung für Gebrauchtwarenhändler
Auszug aus BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
Das FG-Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2016, 1305 veröffentlicht. - EuGH, 06.10.1982 - 283/81
CILFIT / Ministero della Sanità
Auszug aus BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
Unter den hier vorliegenden Voraussetzungen des Art. 267 Abs. 3 AEUV (vergleiche dazu Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 6. September 2016 1 BvR 1305/13, Neue Zeitschrift für Verwaltungsrecht --NVwZ-- 2017, 53, Rz 7, 8; vom 6. Oktober 2017 2 BvR 987/16, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2018, 606, Rz 4, 5; jeweils mit weiteren Nachweisen) sind die nationalen Gerichte von Amts wegen gehalten, den EuGH anzurufen (vergleiche BVerfG-Beschlüsse in NVwZ 2017, 53, Rz 6; in NJW 2018, 606, Rz 3; ferner EuGH-Urteil CILFIT vom 6. Oktober 1982 C-283/81, EU:C:1982:335, NJW 1983, 1257, Rz 21; jeweils mit weiteren Nachweisen). - EuGH, 26.10.2010 - C-97/09
Schmelz - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 24 Abs. 3 und 28i - Richtlinie …
Auszug aus BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
d) Der Senat hält es für fernliegend, dass die Zielsetzung der Kleinunternehmerregelung, die darin besteht, dass die Gründung und Tätigkeit sowie die Wettbewerbsfähigkeit von Kleinunternehmen gestärkt werden soll (EuGH-Urteil Schmelz vom 26. Oktober 2010 C-97/09, EU:C:2010:632, Deutsches Steuerrecht 2010, 2186, Rz 63), einer Auslegung des Art. 288 Satz 1 Nr. 1 der Richtlinie 2006/112/EG entgegensteht, nach der im Gebrauchtwarenhandel hinsichtlich des maßgeblichen Umsatzes auf die Handelsspanne abzustellen ist. - BVerfG, 06.09.2016 - 1 BvR 1305/13
Verfassungsbeschwerde betreffend die anteilige Kürzung von …
Auszug aus BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
Unter den hier vorliegenden Voraussetzungen des Art. 267 Abs. 3 AEUV (vergleiche dazu Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 6. September 2016 1 BvR 1305/13, Neue Zeitschrift für Verwaltungsrecht --NVwZ-- 2017, 53, Rz 7, 8; vom 6. Oktober 2017 2 BvR 987/16, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2018, 606, Rz 4, 5; jeweils mit weiteren Nachweisen) sind die nationalen Gerichte von Amts wegen gehalten, den EuGH anzurufen (vergleiche BVerfG-Beschlüsse in NVwZ 2017, 53, Rz 6; in NJW 2018, 606, Rz 3; ferner EuGH-Urteil CILFIT vom 6. Oktober 1982 C-283/81, EU:C:1982:335, NJW 1983, 1257, Rz 21; jeweils mit weiteren Nachweisen).
- BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung …
Der Senat hat mit Beschluss vom 07.02.2018 - XI R 7/16 (BFHE 261, 94, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2018, 530) das Revisionsverfahren ausgesetzt und dem Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) folgende Frage zur Vorabentscheidung vorgelegt: "Ist in Fällen der Differenzbesteuerung nach Art. 311 ff. der Richtlinie 2006/112/EG die Bestimmung des Art. 288 Satz 1 Nr. 1 der Richtlinie 2006/112/EG dahingehend auszulegen, dass für die Bemessung des danach maßgeblichen Umsatzes bei der Lieferung von Gegenständen nach Art. 314 der Richtlinie 2006/112/EG gemäß Art. 315 der Richtlinie 2006/112/EG auf die Differenz zwischen dem geforderten Verkaufspreis und dem Einkaufspreis (Handelsspanne) abzustellen ist?".Ist ein Wiederverkäufer Kleinunternehmer (§ 19 Abs. 1 Satz 1 UStG), wird die nach der Handelsspanne bemessene Steuer für die von ihm ausgeführten Lieferungen nicht erhoben (vgl. Senatsbeschluss in BFHE 261, 94, UR 2018, 530, Rz 21).
- FG Niedersachsen, 28.06.2018 - 5 K 250/16
Umsatzsteuerfreiheit von Einnahmen aus Fahrsicherheitstrainings
43 Zwar ist das nationale Umsatzsteuerrecht grundsätzlich richtlinienkonform im Lichte der Regelungen der MwStSystRL auszulegen (BFH Urteil vom 27. April 2006 V R 53/04, BStBl. II 2007, 16; vom 25. April 2018 XI R 21/16, DStR 2018, 1290; BFH Vorlagebeschluss an den EuGH vom 7. Februar 2018 XI R 7/16, DStR 2018, 1229).
Rechtsprechung
| BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19 (XI R 7/16), XI R 17/19, XI R 7/16 |
Volltextveröffentlichungen (12)
- Bundesfinanzhof
UStG § 1 Abs 1 Nr 1 S 1, UStG § 19 Abs 1, UStG § 19 Abs 3, UStG § 25a Abs 1, UStG § 25a Abs 3, EGRL 112/2006 Art 288 S 1 Nr 1, EGRL 112/2006 Art 315, UStG VZ 2010
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern - Bundesfinanzhof
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 1 Abs 1 Nr 1 S 1 UStG 2005, § 19 Abs 1 UStG 2005, § 19 Abs 3 UStG 2005, § 25a Abs 1 UStG 2005, § 25a Abs 3 UStG 2005
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- IWW
§ 25a des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § ... 25a Abs. 3 UStG, § 19 Abs. 1 UStG, Art. 288 Satz 1 Nr. 1 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 311 ff. der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 314 der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 315 der Richtlinie 2006/112/EG, Richtlinie 2006/112/EG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 19 UStG, § 25a UStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, § 1 Abs. 3 UStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG, § 25a Abs. 1 UStG, § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG, § 19 Abs. 3 Satz 1 UStG, § 2 Abs. 1 UStG, § 19 Abs. 1 Satz 2, Abs. 3 Satz 1, § 25a Abs. 3 Satz 1 UStG, Art. 288 Abs. 1 Nr. 1 MwStSystRL, Art. 315 MwStSystRL, § 135 Abs. 1, § 143 Abs. 1 FGO
- Wolters Kluwer
Ermittlung des Gesamtumsatzes eines der Differenzbesteuerung unterliegendem Händlers
- Betriebs-Berater
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- rewis.io
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- rechtsportal.de
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- rechtsportal.de
Ermittlung des Gesamtumsatzes eines der Differenzbesteuerung unterliegendem Händlers
- datenbank.nwb.de
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- Der Betrieb
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (5)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Der Differenzbesteuerung unterliegende Wiederverkäufer - und die Kleinunternehmerregelung
- Betriebs-Berater (Leitsatz)
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- Wolters Kluwer (Kurzinformation)
Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung unterliegenden Wiederverkäufern
- nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)
Kleinunternehmer: Was ist die Bemessungsgrundlage bei der Differenzbesteuerung?
- haufe.de (Kurzinformation)
Zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung bei der Differenzbesteuerung
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Differenzbesteuerung
- Gesamtumsatz
- Ermittlung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 3 UStG
- Umsatzermittlung
- Kleinunternehmer
- Besonderheiten bei der Ermittlung der Umsatzgrenzen
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Köln, 13.04.2016 - 9 K 667/14
- BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
- EuGH, 29.07.2019 - C-388/18
- BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19 (XI R 7/16), XI R 17/19, XI R 7/16
Papierfundstellen
- DB 2020, 538
Wird zitiert von ... Neu Zitiert selbst (3)
- EuGH, 29.07.2019 - C-388/18
B (Chiffre d'affaires du revendeur de véhicules d'occasion) - Vorlage zur …
Auszug aus BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19
Hierauf hat der EuGH mit seinem Urteil B vom 29.07.2019 - C-388/18 (EU:C:2019:642, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2019, 1685) wie folgt geantwortet: "Art. 288 Abs. 1 Nr. 1 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem ist dahin gehend auszulegen, dass er einer nationalen Regelung oder einer nationalen Verwaltungspraxis entgegensteht, wonach bei der Ermittlung des Umsatzes, der für die Anwendbarkeit der Sonderregelung für Kleinunternehmen auf einen der Differenzbesteuerung bei steuerpflichtigen Wiederverkäufern unterliegenden Steuerpflichtigen zugrunde zu legen ist, gemäß Art. 315 der Richtlinie nur die erzielte Handelsspanne berücksichtigt wird.Bei der Umsatzermittlung ist nicht auf die Bemessungsgrundlage abzustellen, sondern auf die vom Unternehmer vereinnahmten Bruttobeträge (vgl. EuGH-Urteil B, EU:C:2019:642, DStR 2019, 1685).
bb) § 19 Abs. 1 Satz 2, Abs. 3 Satz 1, § 25a Abs. 3 Satz 1 UStG sind nach unionsrechtlichen Maßgaben nicht dahingehend auszulegen, dass zur Ermittlung der betreffenden Umsatzgrößen bei einem Fall wie dem vorliegenden auf die Summe der Differenzbeträge i.S. des § 25a Abs. 3 UStG abzustellen ist, unabhängig von der Höhe der vereinnahmten Entgelte (vgl. EuGH-Urteil B, EU:C:2019:642, DStR 2019, 1685).
(3) Danach ist der Umsatz, der i.S. von Art. 288 Abs. 1 Nr. 1 MwStSystRL für die Anwendbarkeit der Sonderregelung für Kleinunternehmen auf einen i.S. von Art. 315 MwStSystRL der Differenzbesteuerung bei steuerpflichtigen Wiederverkäufern unterliegenden Steuerpflichtigen zugrunde zu legen ist, auf der Grundlage aller von dem steuerpflichtigen Wiederverkäufer vereinnahmten oder zu vereinnahmenden Beträge ohne Mehrwertsteuer zu ermitteln, unabhängig von den Modalitäten, nach denen diese Beträge tatsächlich besteuert werden (vgl. EuGH-Urteil B, EU:C:2019:642, DStR 2019, 1685, Rz 36 ff.).
- FG Köln, 13.04.2016 - 9 K 667/14
Umsatzsteuer-Erleichterung für Gebrauchtwarenhändler
Auszug aus BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19
Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 13.04.2016 - 9 K 667/14 aufgehoben.Das Finanzgericht (FG) Köln gab der Klage mit Urteil vom 13.04.2016 - 9 K 667/14, das in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2016, 1305 veröffentlicht ist, statt.
Er verweist auf die Vorentscheidung in EFG 2016, 1305.
- BFH, 07.02.2018 - XI R 7/16
EuGH-Vorlage: Sind Gebrauchtwagenhändler Kleinunternehmer?
Auszug aus BFH, 23.10.2019 - XI R 17/19
Der Senat hat mit Beschluss vom 07.02.2018 - XI R 7/16 (BFHE 261, 94, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2018, 530) das Revisionsverfahren ausgesetzt und dem Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) folgende Frage zur Vorabentscheidung vorgelegt: "Ist in Fällen der Differenzbesteuerung nach Art. 311 ff. der Richtlinie 2006/112/EG die Bestimmung des Art. 288 Satz 1 Nr. 1 der Richtlinie 2006/112/EG dahingehend auszulegen, dass für die Bemessung des danach maßgeblichen Umsatzes bei der Lieferung von Gegenständen nach Art. 314 der Richtlinie 2006/112/EG gemäß Art. 315 der Richtlinie 2006/112/EG auf die Differenz zwischen dem geforderten Verkaufspreis und dem Einkaufspreis (Handelsspanne) abzustellen ist?".Ist ein Wiederverkäufer Kleinunternehmer (§ 19 Abs. 1 Satz 1 UStG), wird die nach der Handelsspanne bemessene Steuer für die von ihm ausgeführten Lieferungen nicht erhoben (vgl. Senatsbeschluss in BFHE 261, 94, UR 2018, 530, Rz 21).
- BFH, 12.05.2022 - V R 19/20
Unternehmereigenschaft bei planmäßigem An- und Verkauf im Rahmen eines …
Denn bei der Ermittlung des Gesamtumsatzes nach der Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) ist bei einem Händler, der der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) unterliegt, nicht auf die Differenz zwischen dem geforderten Verkaufspreis und dem Einkaufspreis (Handelsspanne), sondern auf die Gesamteinnahmen abzustellen (BFH-Urteil vom 23.10.2019 - XI R 17/19 (XI R 7/16), BFHE 267, 154).