Volltextveröffentlichungen (2)

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  AO § 370 Abs. 1; EStG § 25; StGB §§ 27, 53, 59

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• zbb-online.com (Leitsatz)

  StGB § 27; AO § 370
  Strafbare Beihilfe von Bank- und Sparkassenmitarbeitern durch Kapitaltransfer mit Billigung der Steuerhinterziehung

Verfahrensgang

• LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 28 Js 472/98 - 29/98 VI
• BGH, 01.08.2000 - 5 StR 624/99

Papierfundstellen

• wistra 1999, 473

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (16)

• BVerfG, 23.03.1994 - 2 BvR 396/94

  Durchsuchung von Banken wegen des Verdachts der Beihilfe zur Steuerhinterziehung …

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Die Verteidigung hat wie ein Teil in der Literatur die Auffassung vertreten, daß sogenanntes "berufstypisches Verhalten" grundsätzlich sozial adäquat oder als "professionelle Adäquanz" nicht tatbestandsmäßig im Sinne des § 27 StGB sei (Wolsfeld/Karpinski, Praxis Steuerstrafrecht 1999, 12; Werner, Praxis Steuerstrafrecht 1999, 50;… Kohlmann, Steuerstrafrecht, Stand: November 1998, § 370, Rdnr. 17.8, § 379, Rdnr. 59.1; Ransiek, wistra 1997, 41; Löwe-Krahl, wistra 1995, 201; Otto, Strafverteidiger 1994, 409 ; Laule, Wirtschaftsrechtliche Beratung 1997, 1126; Messner, DB 1996, 2196; Stützle, ZIP 1990, 1316; Kniffka, wistra 1987, 309; zur Geldwäsche: Arzt, NStZ 1990, 1; Löwe-Krahl, wistra 1993, 124; Hassemer, wistra 1995, 41; allgemein: Meyer-Arndt, wistra 1989, 281).

  Einige dieser Autoren bejahen eine Strafbarkeit des Gehilfen jedenfalls bei verschleierter Transferierung oder konkreten Ratschlägen zur Erleichterung der Hinterziehung (Löwe-Krahl, wistra 1995, 201; Otto, Strafverteidiger 1994, 409 ;… Kohlmann, Steuerstrafrecht, Stand: November 1998, § 370, Rdnr. 17.8).

  Die Beschwerdeführerin, eine deutsche Großbank, hatte sich in dem Verfahren 2 BvR 396/94 gegen Durchsuchungen gewehrt.

  Zusammen mit weiteren Indizien sei daher die Annahme, daß "im Betrieb der Beschwerdeführerin systematisch Beihilfe zur Steuerhinterziehung geleistet worden sei, keinesfalls willkürlich, sondern ohne weiteres nachvollziehbar, wenn nicht sogar naheliegend" (BVerfG, 2 BvR 396/94, wistra 1994, 221 ; BVerfG, 1 BvR 894/94, wistra 1995, 139 ; vgl. zu Durchsuchungen bei Banken: für zulässig erachtet: LG Bielefeld, wistra 1998, 362 ; LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Streck, Strafverteidiger 1994, 355; Kniffka, wistra 1987, 309; ablehnend: LG Kiel, wistra 1998, 363 ; LG Baden-Baden, ZIP 1989, 766 ; LG Köln, Strafverteidiger 1983, 56 ; LG Arnsberg, ZIP 1984, 889; Leisner, BB 1995, 525; Leisner, BB 1994, 1941; Hamacher, DB 1995, 2284).

  Vor diesem Hintergrund kann die umstrittene Frage offen bleiben, ob in ähnlichen Fällen wie hier darüber hinaus auch gegen das Gebot der Kontenwahrheit gemäß § 154 AO verstoßen oder diese Bestimmung umgangen worden ist (zum Streitstand: Verstoß/Umgehung von § 154 AO : LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; LG Kiel, wistra 1998, 363 ; Weyand, wistra 1990, 294; Ranft, Wirtschaftsrechtliche Beratung 1996, 49; Otto, Strafverteidiger 1994, 409 ; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Pütz, ZIP 1990, 703; kein Verstoß gegen § 154 AO : Vogelsberg, Praxis Steuerstrafrecht, 1999, 8; Werner, Praxis Steuerstrafrecht 1999, 50;… Kohlmann, Steuerstrafrecht, Stand: November 1998, § 370, Rdnr. 17.8; Laule, Wirtschaftsrechtliche Beratung 1997, 1126; Ransiek, wistra 1997, 41; Messner, DB 1996, 2196; Hamacher, DB 1995, 2284; Trzaskalik, DB 1994, 550; Leisner, BB 1994, 1941; offen gelassen: Streck, Strafverteidiger 1994, 355).

• LG Kiel, 22.07.1998 - 36 Qs 28/98

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Zusammen mit weiteren Indizien sei daher die Annahme, daß "im Betrieb der Beschwerdeführerin systematisch Beihilfe zur Steuerhinterziehung geleistet worden sei, keinesfalls willkürlich, sondern ohne weiteres nachvollziehbar, wenn nicht sogar naheliegend" (BVerfG, 2 BvR 396/94, wistra 1994, 221 ; BVerfG, 1 BvR 894/94, wistra 1995, 139 ; vgl. zu Durchsuchungen bei Banken: für zulässig erachtet: LG Bielefeld, wistra 1998, 362 ; LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Streck, Strafverteidiger 1994, 355; Kniffka, wistra 1987, 309; ablehnend: LG Kiel, wistra 1998, 363 ; LG Baden-Baden, ZIP 1989, 766 ; LG Köln, Strafverteidiger 1983, 56 ; LG Arnsberg, ZIP 1984, 889; Leisner, BB 1995, 525; Leisner, BB 1994, 1941; Hamacher, DB 1995, 2284).

  Vor diesem Hintergrund kann die umstrittene Frage offen bleiben, ob in ähnlichen Fällen wie hier darüber hinaus auch gegen das Gebot der Kontenwahrheit gemäß § 154 AO verstoßen oder diese Bestimmung umgangen worden ist (zum Streitstand: Verstoß/Umgehung von § 154 AO : LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; LG Kiel, wistra 1998, 363 ; Weyand, wistra 1990, 294; Ranft, Wirtschaftsrechtliche Beratung 1996, 49; Otto, Strafverteidiger 1994, 409 ; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Pütz, ZIP 1990, 703; kein Verstoß gegen § 154 AO : Vogelsberg, Praxis Steuerstrafrecht, 1999, 8; Werner, Praxis Steuerstrafrecht 1999, 50;… Kohlmann, Steuerstrafrecht, Stand: November 1998, § 370, Rdnr. 17.8; Laule, Wirtschaftsrechtliche Beratung 1997, 1126; Ransiek, wistra 1997, 41; Messner, DB 1996, 2196; Hamacher, DB 1995, 2284; Trzaskalik, DB 1994, 550; Leisner, BB 1994, 1941; offen gelassen: Streck, Strafverteidiger 1994, 355).

• BGH, 18.04.1996 - 1 StR 14/96

  Beihilfe zum Betrug (Anforderungen an die Bestimmtheit des Gehilfenvorsatzes; …

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Der Vorsatz des Teilnehmers muß die Haupttat nicht in allen Einzelheiten, sondern lediglich in ihren wesentlichen Merkmalen oder Grundzügen erfassen (BGH, wistra 1996, 232 m. w. Nachw.).

 
• FG Niedersachsen, 30.09.1998 - X 437/98

  Außenprüfung bei einer Privatbank hinsichtlich der für eine Kapitalgesellschaft …

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Dieses gezielte Verhalten geht auch über den bloßen An- oder Verkauf von Tafelpapieren hinaus (vgl. zu Tafelgeschäften: FG Niedersachsen, NJW-RR 1999, 414; andererseits zu verschleierten Barzahlungen: FG Niedersachsen, NJW-RR 1999, 410).
• FG Niedersachsen, 04.12.1998 - X 524/98

  Befugnis zur Sichtung und Auswertung von Unterlagen, die bei Beschlagnahme und …

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Dieses gezielte Verhalten geht auch über den bloßen An- oder Verkauf von Tafelpapieren hinaus (vgl. zu Tafelgeschäften: FG Niedersachsen, NJW-RR 1999, 414; andererseits zu verschleierten Barzahlungen: FG Niedersachsen, NJW-RR 1999, 410).
• LG Arnsberg, 27.06.1983 - 3 Qs 43/83

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Zusammen mit weiteren Indizien sei daher die Annahme, daß "im Betrieb der Beschwerdeführerin systematisch Beihilfe zur Steuerhinterziehung geleistet worden sei, keinesfalls willkürlich, sondern ohne weiteres nachvollziehbar, wenn nicht sogar naheliegend" (BVerfG, 2 BvR 396/94, wistra 1994, 221 ; BVerfG, 1 BvR 894/94, wistra 1995, 139 ; vgl. zu Durchsuchungen bei Banken: für zulässig erachtet: LG Bielefeld, wistra 1998, 362 ; LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Streck, Strafverteidiger 1994, 355; Kniffka, wistra 1987, 309; ablehnend: LG Kiel, wistra 1998, 363 ; LG Baden-Baden, ZIP 1989, 766 ; LG Köln, Strafverteidiger 1983, 56 ; LG Arnsberg, ZIP 1984, 889; Leisner, BB 1995, 525; Leisner, BB 1994, 1941; Hamacher, DB 1995, 2284).
• LG Köln, 31.08.1982 - 117 Qs 11/82

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Zusammen mit weiteren Indizien sei daher die Annahme, daß "im Betrieb der Beschwerdeführerin systematisch Beihilfe zur Steuerhinterziehung geleistet worden sei, keinesfalls willkürlich, sondern ohne weiteres nachvollziehbar, wenn nicht sogar naheliegend" (BVerfG, 2 BvR 396/94, wistra 1994, 221 ; BVerfG, 1 BvR 894/94, wistra 1995, 139 ; vgl. zu Durchsuchungen bei Banken: für zulässig erachtet: LG Bielefeld, wistra 1998, 362 ; LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Streck, Strafverteidiger 1994, 355; Kniffka, wistra 1987, 309; ablehnend: LG Kiel, wistra 1998, 363 ; LG Baden-Baden, ZIP 1989, 766 ; LG Köln, Strafverteidiger 1983, 56 ; LG Arnsberg, ZIP 1984, 889; Leisner, BB 1995, 525; Leisner, BB 1994, 1941; Hamacher, DB 1995, 2284).
• LG Baden-Baden, 16.05.1989 - 1 Qs 321/88

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Zusammen mit weiteren Indizien sei daher die Annahme, daß "im Betrieb der Beschwerdeführerin systematisch Beihilfe zur Steuerhinterziehung geleistet worden sei, keinesfalls willkürlich, sondern ohne weiteres nachvollziehbar, wenn nicht sogar naheliegend" (BVerfG, 2 BvR 396/94, wistra 1994, 221 ; BVerfG, 1 BvR 894/94, wistra 1995, 139 ; vgl. zu Durchsuchungen bei Banken: für zulässig erachtet: LG Bielefeld, wistra 1998, 362 ; LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Streck, Strafverteidiger 1994, 355; Kniffka, wistra 1987, 309; ablehnend: LG Kiel, wistra 1998, 363 ; LG Baden-Baden, ZIP 1989, 766 ; LG Köln, Strafverteidiger 1983, 56 ; LG Arnsberg, ZIP 1984, 889; Leisner, BB 1995, 525; Leisner, BB 1994, 1941; Hamacher, DB 1995, 2284).
• LG Bielefeld, 22.06.1998 - Qs 283/98

  Strafprozeßrecht; Durchsuchung bei vermuteter Steuerhinterziehung durch Banken

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Zusammen mit weiteren Indizien sei daher die Annahme, daß "im Betrieb der Beschwerdeführerin systematisch Beihilfe zur Steuerhinterziehung geleistet worden sei, keinesfalls willkürlich, sondern ohne weiteres nachvollziehbar, wenn nicht sogar naheliegend" (BVerfG, 2 BvR 396/94, wistra 1994, 221 ; BVerfG, 1 BvR 894/94, wistra 1995, 139 ; vgl. zu Durchsuchungen bei Banken: für zulässig erachtet: LG Bielefeld, wistra 1998, 362 ; LG Düsseldorf, wistra 1985, 201; Carl/Klos, wistra 1994, 211 ; Streck, Strafverteidiger 1994, 355; Kniffka, wistra 1987, 309; ablehnend: LG Kiel, wistra 1998, 363 ; LG Baden-Baden, ZIP 1989, 766 ; LG Köln, Strafverteidiger 1983, 56 ; LG Arnsberg, ZIP 1984, 889; Leisner, BB 1995, 525; Leisner, BB 1994, 1941; Hamacher, DB 1995, 2284).
• EuGH, 14.12.1995 - C-163/94

  Strafverfahren gegen Sanz de Lera u.a.

  Auszug aus LG Wuppertal, 19.05.1999 - 26 KLs 29/98

  Typischerweise verdächtige Verhaltensweisen und Verschleierungstaten, z. B. das Verbringen hoher Bargeldbeträge in das Ausland, dürfen von den Mitgliedstaaten auch im Binnenmarkt kontrolliert und gegebenenfalls strafrechtlich geahndet werden (vgl. EuGH, C-358/93 (Bordessa), Slg. 1995 1, 376; EuGH, C-163/94 (Lera), Slg. 1995 1, 4821; LG Frankfurt, NJW 1997, 1170 ; a. A. Hamacher, DB 1995, 2284).
• BVerfG, 13.12.1994 - 2 BvR 894/94

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Beschlagnahme bei einer Bank im Zusammenhang …
• LG Frankfurt/Main, 04.09.1996 - 29 Qs 16/96
• BVerfG, 27.06.1991 - 2 BvR 1493/89

  Kapitalertragssteuer
• BFH, 15.12.1998 - VIII R 6/98

  Besteuerung der Kapitaleinkünfte verfassungsgemäß
• BFH, 18.02.1997 - VIII R 33/95

  Betriebsprüfung - Anforderung von Kontrollmaterial ohne Bezug zur Betriebsprüfung
• BFH, 28.10.1997 - VII B 40/97

  Weitergabe von Zufallsfunden durch die Steuerfahndung

• BGH, 01.08.2000 - 5 StR 624/99

  Anonymer Kapitaltransfer ins Ausland durch Bankmitarbeiter als Beihilfe zur …

  Gegen das Urteil (abgedruckt in wistra 1999, 473) wenden sich sowohl der Angeklagte als auch die Staatsanwaltschaft mit der Sachrüge.
• AG Münster, 26.10.2000 - 14 AK 614/00

  Bankenfälle - Keine Beihilfe des Bankmitarbeiters

  Ein entscheidendes Tatmittel hätte in einem anonymisierten Geldtransfer nach Luxemburg gelegen, was hier gerade nicht der Fall ist (vgl. LG Wuppertal, wistra 1999 S. 473, bestätigt durch Urteil des BGH vom 01.08.2000, NJW 2000 S. 3010 = wistra 2000 S. 340 mit Anm. von Jäger; anonymer Wertpapiertransfer unter zusätzlicher Verwendung von Aliasnamen: LG Bochum, NJW 2000 S. 1430; siehe dazu auch Salditt, PStR 2000 S. 197).