Volltextveröffentlichungen (5)

• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)

  Einkommensteuer - Zur Erzielung von Einkünften aus Kapitalvermögen aus einem zwischen Angehörigen geschlossenen Darlehensvertrag

• IWW
• Betriebs-Berater

  Einkünfteerzielungsabsicht bei Darlehensvertrag zwischen nahen Angehörigen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  Steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen hinsichtlich Festsetzung von Einkünften aus Kapitalvermögen

Kurzfassungen/Presse (2)

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Keine Steuerpflicht von Zinsen aus nicht fremdüblichem Vertrag zwischen Angehörigen ...

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Darlehen: Angehörige - Einkünfte aus Kapitalvermögen aus einem zwischen Angehörigen geschlossenen Darlehensvertrag

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 14.03.2017 - VIII R 38/15

  Verluste aus der Veräußerung einer fondsgebundenen Lebensversicherung

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Da Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 bis 3 EStG einem Werbungskostenabzugsverbot (§ 2 Abs. 2 Satz 2 i.V.m. § 20 Abs. 9 EStG) und der beschränkten Verlustverrechnung (§ 20 Abs. 6 EStG) unterliegen, wird die Einkünfteerzielungsabsicht im Rahmen dieser Einkunftsart grundsätzlich vermutet (ständige Rechtsprechung des BFH, siehe hierzu z.B. Urteile vom 14.03.2017 VIII R 38/15, BStBl II 2017, 1040 sowie VIII R 25/14, BStBl II 2017, 1038, BMF-Schreiben vom 12.04.2018 (IV C 1-S 2252/08/10004:021, 2018/0281370, BStBl I 2018, 624 Rn 125;… Finanzgericht Münster Urteil vom 29.09.2020 6 K 1176/17 E, EFG 2021, 198).

  Auch bei den Einkünften aus Kapitalvermögen wird die Frage, ob Einkünfteerzielungsabsicht vorliegt, nach der Rechtsprechung des BFH, der sich der Senat anschließt, danach entschieden, ob während einer Totalperiode ein Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten erzielt werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 14.05.2014 VIII R 37/12, BFH/NV 2014, 1883 und vom 14.03.2017 VIII R 25/14, BStBl II 2017, 1038 und VIII R 38/15, BStBl II 2017, 1040).

  Hinzu kommen die Einschränkungen des objektiven Nettoprinzips durch das Werbungskostenabzugsverbot in § 20 Abs. 9 EStG und die Verlustabzugsbeschränkungen gemäß § 20 Abs. 6 EStG (BFH-Urteil vom 14.03.2017 VIII R 38/15, BStBl II 2017, 1040).

• BFH, 14.03.2017 - VIII R 25/14

  Negative Einkünfte bei Rückkauf einer Sterbegeldversicherung

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Da Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 bis 3 EStG einem Werbungskostenabzugsverbot (§ 2 Abs. 2 Satz 2 i.V.m. § 20 Abs. 9 EStG) und der beschränkten Verlustverrechnung (§ 20 Abs. 6 EStG) unterliegen, wird die Einkünfteerzielungsabsicht im Rahmen dieser Einkunftsart grundsätzlich vermutet (ständige Rechtsprechung des BFH, siehe hierzu z.B. Urteile vom 14.03.2017 VIII R 38/15, BStBl II 2017, 1040 sowie VIII R 25/14, BStBl II 2017, 1038, BMF-Schreiben vom 12.04.2018 (IV C 1-S 2252/08/10004:021, 2018/0281370, BStBl I 2018, 624 Rn 125;… Finanzgericht Münster Urteil vom 29.09.2020 6 K 1176/17 E, EFG 2021, 198).

  Auch bei den Einkünften aus Kapitalvermögen wird die Frage, ob Einkünfteerzielungsabsicht vorliegt, nach der Rechtsprechung des BFH, der sich der Senat anschließt, danach entschieden, ob während einer Totalperiode ein Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten erzielt werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 14.05.2014 VIII R 37/12, BFH/NV 2014, 1883 und vom 14.03.2017 VIII R 25/14, BStBl II 2017, 1038 und VIII R 38/15, BStBl II 2017, 1040).

  Zur Widerlegung der Einkünfteerzielungsabsicht genügt weder das bloße Vorliegen eines negativen Unterschiedsbetrages noch kann auch eine ggf. fehlende Einkünfteerzielung bei Abschluss der Kapitalanlage abgestellt werden (BFH-Urteil vom 14.03.2017 VIII R 25/14, BStBl II 2017, 1038).

• BFH, 04.06.1991 - IX R 150/85

  Steuerliche Anerkennung von Verwandtendarlehen

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Bei Anschaffungsdarlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, steht die fehlende Besicherung der Anerkennung der vertragsgemäß geleisteten Zinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten dann nicht entgegen, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen wurde (BFH-Urteile vom 04.06.1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838; vom 18.12.1990 VIII R 1/88, BStBl II 1991, 911;… vom 04.03.1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156; vom 09.10.2001 - VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).

  Die Modalitäten der Darlehenstilgung und die Besicherung brauchen in diesen Fällen nicht geprüft zu werden (BFH-Urteile vom 04.06.1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838 und vom 25.01.2000 VIII R 50/97, BStBl II 2000, 393).

 
• BFH, 14.05.2014 - VIII R 37/12

  Beurteilung der Einkünfteerzielungsabsicht bei den Einkünften aus Kapitalvermögen …

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Auch bei den Einkünften aus Kapitalvermögen wird die Frage, ob Einkünfteerzielungsabsicht vorliegt, nach der Rechtsprechung des BFH, der sich der Senat anschließt, danach entschieden, ob während einer Totalperiode ein Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten erzielt werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 14.05.2014 VIII R 37/12, BFH/NV 2014, 1883 und vom 14.03.2017 VIII R 25/14, BStBl II 2017, 1038 und VIII R 38/15, BStBl II 2017, 1040).

  Für diese auf einzelne Anlagen bezogene Prüfung ist grundsätzlich nur der tatsächlich verwirklichte Sachverhalt zugrunde zu legen (BFH-Urteil vom 14.05.2014 VIII R 37/12, BFH/NV 2014, 1883).

• BFH, 09.10.2001 - VIII R 5/01

  Darlehensvertrag - Vertrag zwischen nahen Angehörigen - Einkommensteuerbescheid - …

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Bei Anschaffungsdarlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, steht die fehlende Besicherung der Anerkennung der vertragsgemäß geleisteten Zinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten dann nicht entgegen, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen wurde (BFH-Urteile vom 04.06.1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838; vom 18.12.1990 VIII R 1/88, BStBl II 1991, 911;… vom 04.03.1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156; vom 09.10.2001 - VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).

  Insoweit liegt im Streitfall kein Fall vor, bei dem das Verlangen nach einer Besicherung als Selbstzweck (vgl. BFH-Urteil vom 29.10.1997 I R 24/97, BStBl II 1998, 573) und damit als willkürlich zu beurteilen wäre (BFH-Urteil vom 09.10.2001, VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).

• BFH, 18.07.2001 - I R 62/00

  Einkünftefeststellung bei einer Zwischengesellschaft

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Bei Anschaffungsdarlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, steht die fehlende Besicherung der Anerkennung der vertragsgemäß geleisteten Zinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten dann nicht entgegen, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen wurde (BFH-Urteile vom 04.06.1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838; vom 18.12.1990 VIII R 1/88, BStBl II 1991, 911;… vom 04.03.1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156; vom 09.10.2001 - VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).

  Insoweit liegt im Streitfall kein Fall vor, bei dem das Verlangen nach einer Besicherung als Selbstzweck (vgl. BFH-Urteil vom 29.10.1997 I R 24/97, BStBl II 1998, 573) und damit als willkürlich zu beurteilen wäre (BFH-Urteil vom 09.10.2001, VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).

• BFH, 25.01.2000 - VIII R 50/97

  Partiarisches Darlehen zwischen Angehörigen

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Die Modalitäten der Darlehenstilgung und die Besicherung brauchen in diesen Fällen nicht geprüft zu werden (BFH-Urteile vom 04.06.1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838 und vom 25.01.2000 VIII R 50/97, BStBl II 2000, 393).
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 1/88

  Getrennte Beurteilung von Schenkungs- und Darlehensvereinbarungen unter …

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Bei Anschaffungsdarlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, steht die fehlende Besicherung der Anerkennung der vertragsgemäß geleisteten Zinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten dann nicht entgegen, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen wurde (BFH-Urteile vom 04.06.1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838; vom 18.12.1990 VIII R 1/88, BStBl II 1991, 911;… vom 04.03.1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156; vom 09.10.2001 - VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).
• BFH, 29.10.1997 - I R 24/97

  VGA bei Darlehensverträgen

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Insoweit liegt im Streitfall kein Fall vor, bei dem das Verlangen nach einer Besicherung als Selbstzweck (vgl. BFH-Urteil vom 29.10.1997 I R 24/97, BStBl II 1998, 573) und damit als willkürlich zu beurteilen wäre (BFH-Urteil vom 09.10.2001, VIII R 5/01, BStBl II 2002, 334).
• BFH, 12.02.1992 - X R 121/88

  Nicht abziehbare Zuwendungen durch Zuwendungen an Kinder (§ 12 Nr. 2 EStG )

  Auszug aus FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Das Vereinbarte muss jedoch in jedem Einzelfall und während der gesamten Vertragsdauer nach Inhalt und Durchführung dem entsprechen, was fremde Dritte bei der Gestaltung eines entsprechenden Darlehensverhältnisses üblicherweise vereinbaren würden (z.B. BFH-Urteil vom 12.02.1992 X R 121/88, BStBl II 1992, 468).
• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG
• FG Münster, 29.09.2020 - 6 K 1176/17

  Steuerliche Behandlung von Gewinnen und Verlusten aus der Veräußerung von sog. …
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 290/82

  Steuerliche Anerkennung von Rechtsverhältnissen unter Angehörigen nach …
• BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Darlehensverträge zwischen nahen Angehörigen (§ 12 EStG )

• FG Münster, 30.11.2023 - 10 K 2062/20

  Gewerbesteuer - Inanspruchnahme des "Bankenprivilegs" über den …

  Zwar kann der Einkünfteerzielungsabsicht im Rahmen des § 20 EStG gegebenenfalls entgegenstehen, wenn Darlehenserträgen mindestens gleich hohe Schuldzinsen für die Refinanzierung dieses Darlehens gegenüberstehen und dadurch ein positives Ergebnis aus der - im Rahmen des § 20 EStG jeweils einzeln zu betrachtenden (vgl. st. Rspr. seit BFH-Urteil vom 23.3.1982 - VIII R 132/80, BStBl. II 1982, 463;… BFH-Urteil vom 14.5.2014 - VIII R 37/12, BFH/NV 2014, 1883 sowie zuletzt BFH-Urteil vom 3.5.2023 - IX R 12/22, BStBl. II 2023, 964) - Kapitalanlage von vornherein ausgeschlossen erscheint (vgl. etwa FG Münster, Urteil vom 24.8.2022 - 7 K 1646/20 E, EFG 2022, 1818, rkr.;… ebenso Ratschow in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 20 EStG Rn. 45 (Dez. 2022);… a.A. Levedag in Schmidt, EStG, 42. Aufl., 2023, § 20 Rn. 20).