Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1, § 10 Abs. 1 Nr. 7

• Wolters Kluwer

  Studium - Tonmeister - Werbungskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1, § 10 Abs. 1 Nr. 7

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 10 Abs 1 Nr 7
  Aufbaustudium; Ausbildungskosten; Fortbildungskosten; Zweitstudium

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 10.08.1993 - V 31/90
• BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

Papierfundstellen

• BFHE 180, 353
• NJW 1996, 3295
• BB 1996, 1546
• DB 1996, 1602
• BStBl II 1996, 449
• BFH/NV 1996, 246

Wird zitiert von ... (37)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 14.02.1992 - VI R 69/90

  Aufwendungen eines hauptamtlichen B-Schein-Kirchenmusikers für ein zweites …

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Dabei ist es unerheblich, ob der Steuerpflichtige im Anschluß an das abgeschlossene Erststudium zunächst berufstätig ist oder ob das Zweitstudium an das Erststudium anschließt, der Steuerpflichtige also faktisch noch keine Berufstätigkeit ausgeübt hat (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1992 VI R 26/90, BFHE 167, 127, BStBl II 1992, 556; VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961; VI R 106/90, BFHE 167, 505, BStBl II 1992, 962; vom 8. Mai 1992 VI R 134/88, BFHE 167, 538, BStBl II 1992, 965, und vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BFHE 168, 341, BStBl II 1992, 966).

  Der Senat hat es vielmehr als maßgebend erachtet, daß mit dem Aufbaustudium die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse ergänzt und vertieft werden und daß nicht der Wechsel in eine andere Berufsart eröffnet wird (vgl. z. B. Urteil in BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961).

  Voraussetzung für den Werbungskostenabzug ist, daß ein hinreichend konkreter Zusammenhang mit angestrebten steuerbaren Einnahmen aus der beruflichen Tätigkeit besteht (vgl. Urteil in BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961).

• BFH, 08.05.1992 - VI R 134/88

  Zahnmedizin-Studiumskosten eines Humanmediziners als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Dabei ist es unerheblich, ob der Steuerpflichtige im Anschluß an das abgeschlossene Erststudium zunächst berufstätig ist oder ob das Zweitstudium an das Erststudium anschließt, der Steuerpflichtige also faktisch noch keine Berufstätigkeit ausgeübt hat (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1992 VI R 26/90, BFHE 167, 127, BStBl II 1992, 556; VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961; VI R 106/90, BFHE 167, 505, BStBl II 1992, 962; vom 8. Mai 1992 VI R 134/88, BFHE 167, 538, BStBl II 1992, 965, und vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BFHE 168, 341, BStBl II 1992, 966).
• BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Ausbildungskosten - Berufsoffizier - Hochschulstudium - …

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Aufwendungen für ein erstmaliges Hochschulstudium sieht der BFH in ständiger Rechtsprechung als der allgemeinen Lebensführung zuzurechnende Berufsausbildungskosten an, die als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG nur mit einem Höchstbetrag abziehbar sind (vgl. Urteil vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616).

 
• BFH, 10.07.1992 - VI R 19/91

  Werbungskosten durch Aufbaustudium "Diplom-Wirtschaftsingenieur"

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Dabei ist es unerheblich, ob der Steuerpflichtige im Anschluß an das abgeschlossene Erststudium zunächst berufstätig ist oder ob das Zweitstudium an das Erststudium anschließt, der Steuerpflichtige also faktisch noch keine Berufstätigkeit ausgeübt hat (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1992 VI R 26/90, BFHE 167, 127, BStBl II 1992, 556; VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961; VI R 106/90, BFHE 167, 505, BStBl II 1992, 962; vom 8. Mai 1992 VI R 134/88, BFHE 167, 538, BStBl II 1992, 965, und vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BFHE 168, 341, BStBl II 1992, 966).
• BFH, 14.02.1992 - VI R 26/90

  Werbungskosten durch Fortbildung von Sekundarstufe I zu II

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Dabei ist es unerheblich, ob der Steuerpflichtige im Anschluß an das abgeschlossene Erststudium zunächst berufstätig ist oder ob das Zweitstudium an das Erststudium anschließt, der Steuerpflichtige also faktisch noch keine Berufstätigkeit ausgeübt hat (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1992 VI R 26/90, BFHE 167, 127, BStBl II 1992, 556; VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961; VI R 106/90, BFHE 167, 505, BStBl II 1992, 962; vom 8. Mai 1992 VI R 134/88, BFHE 167, 538, BStBl II 1992, 965, und vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BFHE 168, 341, BStBl II 1992, 966).
• BFH, 24.04.1992 - VI R 131/89

  Werbungskosten eines Flugingenieurs durch Erwerb einer Flugerlaubnis

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Die Annahme von Fortbildungskosten werde durch das BFH-Urteil vom 24. April 1992 VI R 131/89 (BFHE 168, 144, BStBl II 1992, 963) bestätigt.
• BFH, 14.02.1992 - VI R 106/90

  Aufwendungen für Realschul-Lehramtsstudium einer Grundschullehrerin als …

  Auszug aus BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Dabei ist es unerheblich, ob der Steuerpflichtige im Anschluß an das abgeschlossene Erststudium zunächst berufstätig ist oder ob das Zweitstudium an das Erststudium anschließt, der Steuerpflichtige also faktisch noch keine Berufstätigkeit ausgeübt hat (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1992 VI R 26/90, BFHE 167, 127, BStBl II 1992, 556; VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961; VI R 106/90, BFHE 167, 505, BStBl II 1992, 962; vom 8. Mai 1992 VI R 134/88, BFHE 167, 538, BStBl II 1992, 965, und vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BFHE 168, 341, BStBl II 1992, 966).

• BFH, 28.07.2011 - VI R 38/10

  § 12 Nr. 5 EStG lässt Vorrang des Werbungskostenabzugs unberührt - Systematisches …

  Dann sind die Aufwendungen als vorab entstandene Werbungskosten abziehbar, wenn sie in einem hinreichend konkreten, objektiv feststellbaren Veranlassungszusammenhang mit späteren Einnahmen stehen (BFH-Urteile vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449; vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452).
• BFH, 04.12.2002 - VI R 120/01

  Werbungskostenabzug für erstmaliges Hochschulstudium und Umschulungsmaßnahme

  Erzielt der Steuerpflichtige noch keine Einnahmen, liegen vorab entstandene Werbungskosten vor, wenn die Aufwendungen in einem hinreichend konkreten, objektiv feststellbaren Zusammenhang mit späteren Einnahmen stehen (BFH-Urteile vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449; vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452).
• BFH, 28.07.2011 - VI R 7/10

  Werbungskostenabzug für Aufwendungen eines Erststudiums - Systematisches …

  Dann sind die Aufwendungen als vorab entstandene Werbungskosten abziehbar, wenn sie in einem hinreichend konkreten, objektiv feststellbaren Veranlassungszusammenhang mit späteren Einnahmen stehen (BFH-Urteile vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449; vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452).

 
• BFH, 19.06.1997 - IV R 4/97

  Fortbildungskosten - Hochschulstudium - Vorläufige Veranlagung

  Daher können Aufwendungen für ein zweites Hochschulstudium unter bestimmten Voraussetzungen in voller Höhe abzugsfähig sein (vgl. BFH-Urteile vom 17. April 1996 VI R 87/95, BFHE 180, 351, BStBl II 1996, 448, und vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449).

  Daran hat der BFH in den Urteilen in BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449 und vom 19. April 1996 VI R 24/95 (BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452) festgehalten und die Aufwendungen für ein Zweitstudium als Fortbildungskosten anerkannt, weil der Steuerpflichtige damit keinen Wechsel in einen anderen Beruf anstrebte, sondern die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse ergänzen oder vertiefen wollte.

  Von einem vergleichbaren "Aufbaustudium" ist der BFH weiter in dem Fall ausgegangen, daß der Steuerpflichtige nach dem Studium der Musiktheorie noch ein Studium des Faches "Tonmeister" erfolgreich abgeschlossen hat (BFH in BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449).

  Der BFH hat es aber ausdrücklich abgelehnt, daß ein solches Aufbaustudium notwendig mit dem des Erststudiums studientechnisch verzahnt sein müsse (BFH-Urteil in BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449, unter 2.).

  In beiden Fällen sind die Aufwendungen für das Studium in voller Höhe, sei es als Werbungskosten, sei es als Betriebsausgaben, abzugsfähig, weil ein hinreichend konkreter Zusammenhang mit angestrebten steuerbaren Einnahmen aus einer beruflichen oder gewerblichen Tätigkeit besteht (vgl. BFH-Urteile in BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449, und vom 14. Februar 1992 VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961, sowie Senatsurteil vom 25. Januar 1996 IV R 15/95, BFHE 180, 275, BStBl II 1996, 431).

• BFH, 28.07.2011 - VI R 5/10

  Vorweggenommene Werbungskosten durch Berufsausbildungskosten bei später auch im …

  Dann sind die Aufwendungen als vorab entstandene Werbungskosten abziehbar, wenn sie in einem hinreichend konkreten, objektiv feststellbaren Veranlassungszusammenhang mit späteren Einnahmen stehen (BFH-Urteile vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449; vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452).
• FG Schleswig-Holstein, 08.03.2000 - V 221/98

  Fortbildungskosten bei Aufbaustudium trotz erstmaliger Erlangung

  Daher können Aufwendungen für ein zweites Hochschulstudium unter bestimmten Voraussetzungen in voller Höhe abzugsfähig sein (vgl. BFH BStBl II 1996, 448, und BStBl II 1996, 449).

  Daran hat der BFH in weiteren Urteilen (vgl. BStBl II 1996, 449 und BStBl II 1996, 452) festgehalten und die Aufwendungen für ein Zweitstudium als Fortbildungskosten anerkannt, weil der Steuerpflichtige damit keinen Wechsel in einen anderen Beruf anstrebte, sondern die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse ergänzen oder vertiefen wollte.

  Von einem vergleichbaren Aufbaustudium ist der BFH weiter in dem Fall ausgegangen, dass der Steuerpflichtige nach dem Studium der Musiktheorie noch ein Studium des Faches "Tonmeister" erfolgreich abgeschlossen hat (BFH BStBl II 1996, 449).

  Der BFH hat es aber ausdrücklich abgelehnt, dass ein solches Aufbaustudium notwendig mit dem des Erststudiums studientechnisch verzahnt sein müsse (BFH BStBl II 1996, 449, unter 2.).

• FG Thüringen, 11.11.1998 - III 88/98

  Abgrenzung Fortbildungskosten/Ausbildungskosten: Aufwendungen für Zweitstudium …

  Dieser Bezug fehlt bei dem ersten Studium (vgl. BFH-Urteile vom 17. April 1996 VI R 87/95, BFHE 180, 351 , BStBl II 1996, 448 , und vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 ).

  Daran hat der BFH in den Urteilen in BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 und vom 19. April 1996 VI R 24/95 (BFHE 180, 360 , BStBl II 1996, 452 ) festgehalten und die Aufwendungen für ein Zweitstudium als Fortbildungskosten anerkannt, weil der Steuerpflichtige damit keinen Wechsel in einen anderen Beruf anstrebte, sondern die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse ergänzen oder vertiefen wollte.

  Von einem vergleichbaren "Aufbaustudium" ist der BFH weiter in dem Fall ausgegangen, daß der Steuerpflichtige nach dem Studium der Musiktheorie noch ein Studium des Faches "Tonmeister" erfolgreich abgeschlossen hat (BFH in BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 ).

  Der BFH hat es aber ausdrücklich abgelehnt, daß ein solches Aufbaustudium notwendig mit dem des Erststudiums studientechnisch verzahnt sein müsse (BFH-Urteil in BFH 180, 353, BStBl II 1996, 449 , unter 2.).

• BFH, 16.01.1998 - VI R 92/96

  Aufwendungen für ein Vollstudium an einer Hochschule als Werbungskosten abziehbar

  Aufwendungen für ein erstmaliges Hochschulstudium sieht der Bundesfinanzhof (BFH) in ständiger Rechtsprechung grundsätzlich als der allgemeinen Lebensführung zuzurechnende Berufsausbildungskosten an, die als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG nur mit einem Höchstbetrag abziehbar sind (vgl. Urteile vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616; vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449).

  Dagegen können nach der neueren Rechtsprechung die Aufwendungen für ein zweites Hochschulstudium unter die als Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 EStG abziehbaren Fortbildungskosten fallen, wenn es sich um ein Aufbaustudium handelt, mit dem kein Wechsel in einen anderen Beruf angestrebt wird, sondern die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse ergänzt oder vertieft werden sollen (BFH-Urteile vom 14. Februar 1992 VI R 26/90, BFHE 167, 127, BStBl II 1992, 556; VI R 69/90, BFHE 167, 502, BStBl II 1992, 961; VI R 106/90, BFHE 167, 505, BStBl II 1992, 962; vom 8. Mai 1992 VI R 134/88, BFHE 167, 538, BStBl II 1992, 965; vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BFHE 168, 341, BStBl II 1992, 966; in BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449).

  Soweit das FG meint, die Anerkennung der Aufwendungen für das Studium der Klägerin in Deutschland als Werbungskosten setze nicht voraus, daß die Ausbildung in Frankreich als "Studium" zu beurteilen sei, hat es die Ausführungen in dem Senatsurteil in BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449, 450, linke Spalte, oben, mißverstanden.

  Dieses Verständnis ergibt sich auch aus der weiteren Ausführung des Senats, "daß mit dem Aufbaustudium die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse ergänzt und vertieft werden" (vgl. BFHE 180, 353, BStBl II 1996, 449, 450).

• FG Münster, 09.11.2011 - 2 K 862/09

  Kosten eines Erststudiums

  Dann sind die Aufwendungen als vorab entstandene Werbungskosten abziehbar, wenn sie in einem hinreichend konkreten, objektiv feststellbaren Veranlassungszusammenhang mit späteren Einnahmen stehen (BFH-Urteile vom 18.04.1996 VI R 89/93, BStBl II 1996, 449; vom 19.04.1996 VI R 24/95, BStBl II 1996, 452).
• FG Thüringen, 12.04.2000 - III 1276/96

  Aufwendungen für die Auslandsexkursion einer Lehrerin als Fortbildungskosten

  Dieser Bezug fehlt bei dem ersten Studium (vgl. BFH-Urteile vom 17. April 1996 VI R 87/95, BFHE 180, 351 , BStBl II 1996, 448 , und vom 18. April 1996 VI R 89/93, BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 ).

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Abgrenzung danach vorzunehmen, ob das Zweitstudium objektiv den Wechsel in eine andere Berufsart eröffnet (vgl. BFH-Urteile vom 17. April 1996 VI R 29/94, BFHE 180, 339 , BStBl II 1996, 444 ; VI R 2/95, BFHE 180, 344 , BStBl II 1996, 445 ; VI R 27/95, BFHE 180, 346 , BStBl II 1996, 446 ; in BFHE 180, 351 , BStBl II 1996, 448 ; VI R 94/94, BFHE 180, 450 , BStBl II 1996, 450 , …und vom 13. Juni 1996 VI R 28/95, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH/NV - 1996, 809) oder ob die durch das Erststudium erworbenen Kenntnisse im Rahmen eines Aufbaustudiums lediglich ergänzt oder vertieft werden sollen (vgl. BFH-Urteile vom 6. November 1992 VI R 12/90, BFHE 169, 436, BStBl II 1993, 108 ; BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 und vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360 , BStBl II 1996, 452 ; BFH-Urteil in BFHE 167, 538 , BStBl II 1992, 965 , unter 2.; BFH in BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 ).

  Der BFH hat es aber ausdrücklich abgelehnt, daß ein solches Aufbaustudium notwendig mit dem des Erststudiums studientechnisch verzahnt sein müsse (vgl. BFH-Urteil in BFHE 180, 353 , BStBl II 1996, 449 , unter 2.).

• FG Thüringen, 19.08.1998 - III 96/98

  Anerkennung von Aufwendungen aus zwei Studiengängen als Werbungskosten bei den …
• FG Niedersachsen, 20.06.2001 - 2 K (XII) 584/97

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein Erststudium als Ausbildungskosten
• FG Niedersachsen, 28.02.2001 - 4 K 177/97

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein Erststudium als Werbungskosten bzw. …
• FG Niedersachsen, 03.11.2011 - 11 K 467/09

  Absetzbarkeit von Aufwendungen für ein Erststudium als vorweggenommene …
• FG Saarland, 14.06.2000 - 1 K 134/00

  Yoga-Kurse eines Selbständigen als betriebliche Fortbildungskosten (§§ 4 Abs. 4, …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.10.1997 - 3 K 1585/94

  Aufwendungen für ein Zweitstudium als Ausbildungskosten oder Werbungskosten bei …
• FG Rheinland-Pfalz, 08.04.1997 - 2 K 1322/96

  Lohnsteuer; zeitgleiche Aus- und Fortbildung eines Malermeisters
• FG Düsseldorf, 25.11.2011 - 1 K 2819/08

  Steuerliche Abzugsfähigkeit von Studienaufwendungen als vorweggenommene …
• BFH, 03.07.2002 - VI R 93/00

  Auslandsreise eine Geografiestudenten, obligatorische Teilnahme
• BFH, 19.12.2002 - V B 164/01

  Vorsteuerabzug bei Schulungskosten
• FG Niedersachsen, 06.08.1997 - XIII 252/93

  Aufwendungen für eine Berufsausbildung oder eine Weiterbildung in einem nicht …
• BFH, 03.07.2002 - VI R 9/99

  Teilzeitstudium im Rahemen eines FIED-Programms der Europäischen Union (EU) - …
• BFH, 26.11.2002 - VI R 62/02

  Studentische Pflichtveranstaltung im Ausland, private Mitveranlassung?
• FG Baden-Württemberg, 09.09.2003 - 1 K 275/02

  Aufwendungen eines Zeitsoldaten für Intensiv-Englisch-Sprachkurs in Südafrika als …
• FG Rheinland-Pfalz, 15.10.2003 - 3 K 2899/00

  Für ein Erststudium gibt es keinen Werbungskostenabzug
• FG Münster, 19.10.1999 - 2 K 2699/98

  Abgrenzung von vorweggenommenen Werbungskosten (Fortbildungskosten) und …
• FG Köln, 28.06.2002 - 10 K 5047/01

  Aufwendungen für ein Erststudium
• FG Rheinland-Pfalz, 08.07.2005 - 1 K 1130/05

  Aufwendungen für ein Jurastudium im 36. Semester keine Werbungskosten und keine …
• FG Niedersachsen, 25.03.1998 - IV 664/94
• FG Rheinland-Pfalz, 08.05.1996 - 1 K 2431/94

  Lohnsteuer; inländische Studienaufwendungen einer französischen …
• FG Niedersachsen, 30.06.2000 - 8 K 475/98

  Berücksichtigung von Berufausbildungskosten; Aufwendungen einer Krankenschwester …
• FG Hamburg, 03.03.2006 - II 245/04

  Vorweggenommene Werbungskosten aus nichtselbständiger Tätigkeit; Kosten für …
• FG Düsseldorf, 25.11.2011 - 1 K 2819/11

  Aufwendungen für ein Erststudium sind im Rahmen des Verlustabzugs gem. § 10d Abs. …
• FG Rheinland-Pfalz, 04.02.2000 - 3 K 1446/98

  Zur steuerlichen Einordnung von Aufwendungen eines kaufmännischen
• FG Hamburg, 04.03.1999 - VI 202/97

  Berücksichtigung von Kosten für ein Zweitstudium als Sonderausgaben oder …
• FG Niedersachsen, 25.03.1998 - IV 415/93
• FG München, 02.08.1999 - 7 K 1948/97

  Steuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein Ausbildungsseminar in einem …