Rechtsprechung
BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Wolters Kluwer
Domizilgesellschaft - Büroräume - Wirtschaftliche Betätigung
- Judicialis
AO 1977 § 160; ; AO 1977 § 160 Abs. 1 Satz 1; ; FGO § 76; ; FGO § 126 Abs. 3 Nr. 2
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
AO § 160
Benennungsverlangen nach § 160 AO bei Zahlungen an sog. Domizilgesellschaften - datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Niedersachsen, 16.12.1997 - VII 398/96
- BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Papierfundstellen
- BFH/NV 2000, 299
Wird zitiert von ... (25) Neu Zitiert selbst (8)
- BFH, 30.08.1995 - I R 126/94
Empfängerbenennung i.S.d. § 160 AO bei Lizenzzahlungen an eine ausländische …
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Gemäß § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 sind Betriebsausgaben regelmäßig nicht zu berücksichtigen, wenn der Steuerpflichtige dem Verlangen der Finanzbehörde nicht nachkommt, die Empfänger genau zu benennen (zur zweistufigen Struktur des § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 vgl. BFH-Urteile vom 30. August 1995 I R 126/94, BFH/NV 1996, 267, und vom 10. März 1999 XI R 10/98, BFHE 188, 280, BStBl II 1999, 434).Eine Domizilgesellschaft ist eine Gesellschaft ohne eigene Büroräume und ohne erkennbare eigene wirtschaftliche Betätigung (BFH-Urteil in BFH/NV 1996, 267).
- BFH, 13.03.1985 - I R 7/81
Beweiserhebung durch Finanzgericht - Verweigerung der Auskunft - Geschäftsverkehr …
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Ungewißheit über die Person des Empfängers gehe zu Lasten des Steuerpflichtigen (BFH-Entscheidungen vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487, und vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481).Nach dem Zweck der Vorschrift kann auf die Bezeichnung des Empfängers nur verzichtet werden, wenn dieser mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit im Inland nicht steuerpflichtig ist (BFH-Urteil in BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318).
- BFH, 25.08.1986 - IV B 76/86
Empfänger von Ausgaben bei zwischengeschalteter ausländischer …
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Ungewißheit über die Person des Empfängers gehe zu Lasten des Steuerpflichtigen (BFH-Entscheidungen vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487, und vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481).Das seien solche Gesellschaften, die nach den Erkenntnissen des BfF über keine eigenen Büroräume verfügten und sich nicht erkennbar wirtschaftlich betätigten (BFH-Urteile vom 5. März 1981 IV R 94/78, BFHE 133, 379, BStBl II 1981, 658, 659, und in BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481).
- BFH, 01.06.1994 - X R 73/91
Behauptete Darlehensgewährung durch eine liechtensteinische Gesellschaft
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Wird eine Domizilgesellschaft zwischengeschaltet, ist Empfänger der hinter ihr stehende Dritte (BFH-Urteil vom 1. Juni 1994 X R 73/91, BFH/NV 1995, 2). - BFH, 27.11.1997 - V R 48/97
Unzulässige Vorwegnahme der Beweiswürdigung
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Das FG ist der ihm obliegenden Ermittlungspflicht (§ 76 FGO) nicht in vollem Umfang nachgekommen; es hätte den --entscheidungserheblichen-- Beweisanträgen des FA entsprechen und die vom FA benannten Personen als Zeugen vernehmen müssen (dazu vgl. BFH-Urteil vom 27. November 1997 V R 48/97, BFH/NV 1998, 711;… Gräber/Ruban, a.a.O., § 118 Rz. 47;… § 120 Rz. 40). - BFH, 10.03.1999 - XI R 10/98
Empfängerbenennung bei Betriebsausgaben
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Gemäß § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 sind Betriebsausgaben regelmäßig nicht zu berücksichtigen, wenn der Steuerpflichtige dem Verlangen der Finanzbehörde nicht nachkommt, die Empfänger genau zu benennen (…zur zweistufigen Struktur des § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 vgl. BFH-Urteile vom 30. August 1995 I R 126/94, BFH/NV 1996, 267, und vom 10. März 1999 XI R 10/98, BFHE 188, 280, BStBl II 1999, 434). - BFH, 05.03.1981 - IV R 94/78
Goldtermingeschäft - Personenhandelsgesellschaft - Rückstellung - Verlust aus …
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Das seien solche Gesellschaften, die nach den Erkenntnissen des BfF über keine eigenen Büroräume verfügten und sich nicht erkennbar wirtschaftlich betätigten (BFH-Urteile vom 5. März 1981 IV R 94/78, BFHE 133, 379, BStBl II 1981, 658, 659, und in BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481). - BFH, 09.07.1986 - I B 36/86
Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandsbeziehungen; Feststellungslast bei in der …
Auszug aus BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98
Ungewißheit über die Person des Empfängers gehe zu Lasten des Steuerpflichtigen (BFH-Entscheidungen vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487, und vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481).
- BFH, 01.04.2003 - I R 28/02
Wirtschaftliche Anteilseigner einer Basisgesellschaft
Die mit § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 verfolgte Zielsetzung ist vielmehr dann erst erreicht, wenn der wirkliche Empfänger der Zahlungen benannt ist und die Finanzbehörde überprüfen kann, ob er seine steuerlichen Pflichten entweder erfüllt hat oder mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit im Inland nicht steuerpflichtig ist (BFH-Urteile in BFHE 187, 201, BStBl II 1999, 333; vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; vom 12. August 1999 XI R 51/98, BFH/NV 2000, 299;… BFH-Beschluss vom 24. März 1987 I B 156/86, BFH/NV 1988, 208). - BFH, 29.11.2004 - XI B 185/03
Schlüssige Rüge einer Divergenz, der Verletzung der Amtsermittlungspflicht und …
Das FG-Urteil beruhe auf der gegenteiligen Rechtsauffassung und weiche deshalb von dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 12. August 1999 XI R 51/98 (BFH/NV 2000, 299) ab.Der Kläger macht indes nur geltend, dass das FG-Urteil von den BFH-Urteilen in BFH/NV 2000, 299, in BFH/NV 2002, 609 und in BFHE 187, 211, BStBl II 1999, 121 abweiche.
Das FG ist von dieser Rechtsprechung ausgegangen und hat die Klage deshalb abgewiesen, weil die AG eine Domizilgesellschaft im Sinne des BFH-Urteils in BFH/NV 2000, 299 sei und der wirkliche Empfänger der Zahlungen letztlich nicht ausreichend benannt worden sei.
- FG Hamburg, 11.04.2000 - II 14/97
Rechnungen einer ausländischen Briefkastenfirma
Solange in dieser Hinsicht Zweifel bestehen, darf das FA die Empfängerbenennung verlangen (vgl. BFH-Urteile vom 12. August 1999 XI R 51/98, BFH/NV 2000, 299 , Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst - DStRE - 2000, 299; vom 9. August 1989 I R 66/86, BFHE 158, 7 , BStBl II 1989, 995 ; vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318 ).Deshalb sind diese Dritten zu benennen (BFH/NV 2000, 299 ).
- FG Berlin, 02.10.2000 - 8 K 8005/99
Zur Missbräuchlichkeit eines
Eine Domizilgesellschaft ist eine Gesellschaft ohne eigene Büroräume und ohne erkennbare eigene wirtschaftliche Betätigung (vgl. BFH-Urteil vom 12. August 1999, a. a. O. m. w. N.).Nach dem Zweck der Vorschrift kann auf die Bezeichnung des Empfängers nur verzichtet werden, wenn dieser mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit im Inland nicht steuerpflichtig ist (vgl. BFH-Urteil vom 12. August 1999, BFH/NV 2000, 299 m. w. N.).
- BFH, 05.11.2001 - VIII B 16/01
Bauarbeitenkosten - Domizilgesellschaft - Betriebsausgaben - …
Das aber reicht weder für die Annahme einer eigenen wirtschaftlichen Tätigkeit (BFH-Entscheidungen in BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481, unter II. 2. a aa der Gründe;… in BFH/NV 1996, 267; in BFHE 187, 211, BStBl II 1999, 121, unter II. 1. und 2. b der Gründe; vom 15. Oktober 1998 IV R 8/98, BFHE 187, 201, BStBl II 1999, 333, unter 2. der Gründe; vom 12. August 1999 XI R 51/98, BFH/NV 2000, 299;… in BFH/NV 2000, 817;… dazu auch Höppner, JbFSt 1996/1997, S. 189) noch für die Annahme aus, sie seien selbst wirtschaftliche Empfänger der Zahlungen; vielmehr sind sie in diesem Fall nur "Durchleitungsgesellschaften" für die hinter ihr stehenden Personen, bei denen sich die Zahlungen steuerrechtlich auswirken (BFH-Entscheidungen in BFHE 187, 211, BStBl II 1999, 121, unter II. 1. der Gründe;… in BFH/NV 1996, 267;… in BFH/NV 2000, 817). - FG Düsseldorf, 15.04.2009 - 10 K 795/05
Rechtmäßigkeit von Feststellungs- und Gewerbesteuermessbescheiden nach einem …
Die in diesen Unterlagen mitgeteilten Umstände mögen zwar darauf hindeuten, dass G der wahre Empfänger der Leistungen gewesen ist, und deshalb steuerliche Vorgänge im Inland nicht betroffen sind, sie haben dem Gericht aber bei einer Würdigung der gesamten Umstände des Streitfalles nicht die Überzeugung (§ 96 Abs. 1 Satz 1 FGO) vermitteln können, dass der behauptete Sachverhalt mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit vorgelegen hat (vergl. dazu die Entscheidungen des BFH vom 13. März 1985 - I R 7/81, BStBl II 1986, 318 , vom 12. August 1999 - XI R 51/98, BFH/NV 2000, 299 …und vom 25. Februar 2004 - I B 66/02, BFH/NV 2004, 919). - BFH, 02.10.2012 - IX B 11/12
Fehlerhafte Rechtsanwendung; Beweiserhebung
Daher muss es substantiierten Beweisanträgen der Beteiligten in der Regel nachkommen (…vgl. BFH-Urteile vom 2. November 2000 X R 17/00, BFH/NV 2001, 611, sowie vom 12. August 1999 XI R 51/98, BFH/NV 2000, 299), "ins Blaue hinein" gestellten Beweisanträgen aber nicht (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 21. Dezember 2001 VIII B 132/00, BFH/NV 2002, 661;… vom 15. Mai 2007 I B 120/06, BFH/NV 2007, 1686). - FG Saarland, 14.07.2004 - 1 K 267/03
Hinzuschätzung - Nichtberücksichtigung von Betriebsausgaben nach § 160 AO 1977 - …
Das Wesen einer Domizil- oder Sitzgesellschaft besteht darin, dass diese in dem Niedrigsteuerstaat nur ihren Sitz (mit oder ohne Haltung eines Büros) hat und dort keine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt (…BFH vom 30. August 1995 I R 126/94, BFH/NV 1996, 267; vom 10. November 1998 I R 108/97, BStBl. II 1999, 121; vom 13. Dezember 1999 IV B 41/99, BFH/NV 2000, 299). - BFH, 21.12.2005 - I B 249/04
NZB: Verfahrensmangel - Übergehen von Beweisanträgen
Hiervon darf es nur ausnahmsweise absehen (…Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 2. November 2000 X R 17/00, BFH/NV 2001, 611, sowie vom 12. August 1999 XI R 51/98, BFH/NV 2000, 299). - FG Düsseldorf, 30.01.2001 - 6 K 7461/97
Provision; Betriebsausgaben; Empfängerbenennung; Domizilgesellschaft; …
Das gilt auch in Fällen, in denen die natürliche oder juristische Person, die die Zahlungen des Steuerpflichtigen entgegennahm, lediglich zwischengeschaltet wurde, weil sie die vertraglich ausbedungenen Leistungen entweder mangels eigener wirtschaftlicher Betätigung gar nicht erbringen konnte oder weil sie aus anderen Gründen die ihr erteilten Aufträge und die empfangenen Gelder an Dritte weiterleitete (z.B. sog. Domizilgesellschaften, vgl. BFH, Urteil vom 12.08.1999 XI R 51/98, Sammlung von Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH/NV-2000, 299). - FG München, 26.07.2007 - 15 K 422/06
Einschränkung der Anwendung des § 160 Abgabenordnung (AO) durch europarechtliche …
- BFH, 22.11.2004 - III B 47/04
Darlegung der Divergenz (hier: Abgrenzung der selbständigen gegenüber der …
- FG Rheinland-Pfalz, 30.09.2004 - 1 K 1502/03
Zu "Beginn" und "Unterbrechung" einer Außenprüfung im Sinne des § 171 Abs. 4 …
- FG Hamburg, 11.04.2000 - II 15/97
Rechnungen einer ausländischen Briefkastenfirma
- FG Saarland, 12.04.2005 - 1 K 98/01
Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben nach § 160 AO
- FG Düsseldorf, 05.03.2008 - 6 V 4329/07
Anforderungen an die Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern i.R.e. …
- FG München, 19.03.2002 - 6 K 5037/00
Fehlende wirtschaftliche Betätigung einer Gesellschaft im Sitzstaat rechtfertigt …
- FG Düsseldorf, 04.12.2001 - 6 K 7875/98
Benennen der Empfänger der Betriebsausgaben; Ermessensausübung bei …
- FG Saarland, 10.05.2001 - 1 V 44/01
Empfängerbenennung nach § 160 AO im Falle von Domizilgesellschaften
- FG Saarland, 28.11.2000 - 1 K 32/96
Betriebsausgaben durch Zahlungen an Domizilgesellschaften (§ 160 AO)
- FG Düsseldorf, 16.01.2000 - 6 K 6130/94
Empfängerbenennung; Zinszahlungen; Domizilgesellschaft; Tatsächlicher Empfänger; …
- FG Rheinland-Pfalz, 17.07.2002 - 3 K 2308/99
Benennungsverlangen nach § 160 AO bei Zahlungen
- FG Saarland, 05.06.2002 - 1 K 291/98
Einstufung einer ausländischen Aktiengesellschaft als Domizilgesellschaft; …
- FG Saarland, 31.05.2001 - 1 K 128/00
Benennung des Zahlungsempfängers bei behaupteten betrieblichen Zahlungen an eine …
- FG Köln, 29.11.2000 - 6 K 2879/94
Ausreichende Benennung von Zahlungsempfängern im Sinne des § 160 Abgabenordnung; …