Rechtsprechung
BFH, 09.08.1989 - X R 20/86 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 4 Abs. 1 und Abs. 4, § 6 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 4
- Wolters Kluwer
Erwerb eines Nutzungsrecht - Belastung von Wirtschaftsgütern - Tausch von Wirtschaftsgütern - Betriebsvermögen - Bestimmung zur Verwendung im Betrieb - Entnahmehandlung - Eindeutigkeit
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- rechtsportal.de
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Betriebsvermögen
- Steuerrechtliches Betriebsvermögen
Papierfundstellen
- BFHE 158, 316
- BB 1989, 2366
- DB 1989, 2577
- BStBl II 1990, 128
Wird zitiert von ... (60) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 11.11.1987 - I R 7/84
1. Ein zur Rettung einer betrieblichen Forderung ersteigertes Grundstück ist …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Wird ein Nutzungsrecht entgeltlich gegen Belastung von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens erworben, so gelangt das eingetauschte Wirtschaftsgut im Erwerbszeitpunkt auch dann in das Betriebsvermögen, wenn es nicht zur Verwendung im Betrieb bestimmt ist (Anschluß an BFH-Urteil vom 11. November 1987 I R 7/84, BFHE 152, 84, BStBl II 1988, 424).Dann ist der Zugang des angeschafften Gegenstandes zum Betriebsvermögen notwendige Folge des betrieblich veranlaßten Erwerbs (vgl. BFH-Urteil vom 11. November 1987 I R 7/84, BFHE 152, 84, BStBl II 1988, 424, m. w. N.).
Es kann auch ein anderes schlüssiges Verhalten genügen, durch das die Verbindung des Wirtschaftsguts zum Betrieb gelöst wird (BFHE 152, 84, 86, BStBl II 1988, 424).
Der Senat befindet sich hierbei nicht im Widerspruch zu dem Urteil in BFHE 152, 84, 86, BStBl II 1988, 424.
- BFH, 24.03.1982 - IV R 96/78
Landwirtschaftlich genutztes Betriebsgrundstück - Verlegung von Ferngasleitung - …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Es kann hier dahingestellt bleiben, in welchem Umfang das als Betriebseinnahme erlangte Nutzungsrecht als Vergütung für eine Veräußerung, als Entschädigung für die Belastung des Grundstücks oder als Nutzungsentgelt anzusehen ist (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 24. März 1982 IV R 96/78, BFHE 135, 483, 487 f., BStBl II 1982, 643).Jedenfalls wurde hier die Gegenleistung unter Einsatz des gewerblichen Betriebsvermögens erzielt (vgl. Urteil in BFHE 135, 483, 485 f., BStBl II 1982, 643, unter 2.).
- BFH, 26.10.1987 - GrS 2/86
Zur unentgeltlichen Überlassung von Nutzungsvorteilen
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Zum Betriebsvermögen gehören alle Wirtschaftsgüter - auch Nutzungsrechte (vgl. Beschluß des Großen Senats des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86, BFHE 151, 523, 535, BStBl II 1988, 348) -, die aus betrieblicher Veranlassung angeschafft, hergestellt oder eingelegt werden.
- BFH, 15.10.1987 - IV R 66/86
Betriebsaufgabe eines verpachteten land- und forstwirtschafltlichen Betriebes …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Es ist ein Verhalten des Steuerpflichtigen erforderlich, durch das die Verknüpfung des Wirtschaftsgutes mit dem Betriebsvermögen unmißverständlich gelöst wird (BFH-Urteil vom 15. Oktober 1987 IV R 66/86, BFHE 152, 62, 70, BStBl II 1988, 260). - BFH, 31.01.1985 - IV R 130/82
Voraussetzungen und Zeitpunkt einer Entnahmehandlung
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Dies ist z.B. dann anzunehmen, wenn wie im Falle des BFH-Urteils vom 31. Januar 1985 IV R 130/82 (BFHE 143, 335, 339, BStBl II 1985, 395) die Herstellungskosten eines im Bau befindlichen Gebäudes ausgebucht werden und fortan aus der Nutzung des Grundstücks Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erklärt werden. - BFH, 01.12.1976 - I R 73/74
Unzulässigkeit der Änderung einzelner Besteuerungsgrundlagen im Urteilstenor …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
In diesem Falle reicht die Erklärung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung für sich allein nicht aus, einen Entschluß, die Verknüpfung des Wirtschaftsguts mit dem Betriebsvermögen zu lösen (vgl. - zum Entnahmewillen - BFH-Urteil vom 1. Dezember 1976 I R 73/74, BFHE 121, 135, 141, BStBl II 1977, 315), eindeutig kundzutun. - BFH, 08.12.1988 - IV R 33/87
1. Erschließungskosten als Entgelt im Rahmen eines Erbbaurechtsverhältnisses - 2. …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
sind die Grundsätze über die Bilanzberichtigung zu beachten (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 8. Dezember 1988 IV R 33/87, BFHE 155, 532, 535 f., BStBl II 1989, 407). - BFH, 23.06.1981 - VIII R 41/79
Bei Tausch eines betrieblichen Wirtschaftsguts gegen ein Wirtschaftsgut ds …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Der betriebliche Zusammenhang wird - ggf. - erst durch eine dem Erwerbsvorgang nachfolgende private Verwendung gelöst (vgl. BFH-Urteil vom 23. Juni 1981 VIII R 41/79, BFHE 134, 104, BStBl II 1982, 18). - BFH, 13.10.1983 - I R 76/79
Aufgabegewinn - Betriebsaufgabe - Wert des eigengewerblich genutzten …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Der Willensentschluß des Steuerpflichtigen muß klar und eindeutig zum Ausdruck kommen (BFH-Urteile vom 18. April 1973 I R 57/71, BFHE 109, 505, 508, BStBl II 1973, 700; vom 13. Oktober 1983 I R 76/79, BFHE 140, 182, BStBl II 1984, 294, jeweils mit Nachweisen). - BFH, 27.03.1974 - I R 44/73
Reisebüro - Vermietung von Räumen - Inhaber - Vermietungstätigkeit - Betrieb des …
Auszug aus BFH, 09.08.1989 - X R 20/86
Betrieblich veranlaßt ist auch die Vereinnahmung eines Entgelts für die Überlassung von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens zur Nutzung durch einen anderen (vgl. BFH-Urteil vom 27. März 1974 I R 44/73, BFHE 112, 265, 267, BStBl II 1974, 488). - BFH, 18.04.1973 - I R 57/71
Keine Tarifvergünstigung für nur im zeitlichen Zusammenhang mit einer …
- BFH, 29.09.2016 - III R 42/13
Aktien eines Börsenbetreibers bei einem Börsenmakler - Voraussetzungen für die …
Sie seien nach den Grundsätzen der Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. April 1989 IV R 106/87 (BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641) und vom 9. August 1989 X R 20/86 (BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128) im Betriebsvermögen verblieben, da sie nicht nur für private Zwecke hätten genutzt werden können.Dieser Zusammenhang wird nicht nur durch die Widmung des angeschafften Wirtschaftsguts zu betrieblichen Zwecken begründet; er wird auch unabhängig von der tatsächlichen oder beabsichtigten Nutzung des Wirtschaftsguts dadurch hergestellt, dass die Anschaffung als solche ein betrieblicher Vorgang ist (BFH-Urteile in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128, und in BFHE 195, 150, BStBl II 2001, 546).
b) Die Aktien waren auch nicht dauerhaft dem notwendigen Betriebsvermögen zuzuordnen, weil der Kläger sie --wie das FA unter Bezug auf die BFH-Urteile in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641 und in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128 meint (…vgl. auch BFH-Urteil vom 15. Oktober 2003 XI R 39/01, BFH/NV 2004, 622)-- anstelle seiner Courtage erhalten hat und sie daher zu den betrieblichen Einnahmen gehörten.
Denn ihre spätere Entnahme wurde dadurch nicht ausgeschlossen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 11. November 1987 I R 7/84, BFHE 152, 84, BStBl II 1988, 424; in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128).
Der Steuerpflichtige muss darüber hinaus auch die naheliegenden steuerlichen Folgerungen aus der Entnahme ziehen und einen Entnahmegewinn erklären (BFH-Urteil in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128); es genügt nicht, künftig statt betrieblicher Einkünfte Überschusseinkünfte zu erklären (…z.B. BFH-Urteile vom 7. Februar 2002 IV R 32/01, BFH/NV 2002, 1135; vom 5. Mai 2011 IV R 48/08, BFHE 234, 11, BStBl II 2011, 792).
Es wird insbesondere zu prüfen sein, ob nach außen erkennbar die naheliegenden steuerlichen Folgerungen aus einer Entnahme (Gewinnrealisierung gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG) innerhalb oder außerhalb des Buchführungswerks gezogen wurden (BFH-Urteil in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128).
- BFH, 01.09.2011 - II R 67/09
Unentgeltlich erworbener Nießbrauch an einem Anteil an einer Personengesellschaft …
Dingliche und schuldrechtliche Nutzungsrechte sind danach grundsätzlich als Wirtschaftsgüter anzusehen (BFH-Urteile vom 9. August 1989 X R 20/86, BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128, und in BFH/NV 2006, 1812). - BFH, 06.12.2017 - VI R 68/15
Grundstückstausch: Ermittlung der Anschaffungskosten bei Grundstücksentnahme
Dann ist der Zugang des angeschafften Gegenstands zum Betriebsvermögen notwendige Folge des betrieblich veranlassten Erwerbs (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. August 1989 X R 20/86, BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128; vom 11. November 1987 I R 7/84, BFHE 152, 84, BStBl II 1988, 424, m.w.N.).Dies gilt auch dann, wenn die Bilanzierung oder sonstige Erfassung in den Büchern des Steuerpflichtigen unterblieben ist (BFH-Urteil in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128).
- BFH, 17.04.2002 - X R 8/00
Verpächterwahlrecht bei Beendigung der Betriebsaufspaltung
Zur Kundgabe des Entnahmewillens gehört insbesondere, dass der Steuerpflichtige innerhalb oder außerhalb seines Buchführungswerks die nahe liegenden steuerrechtlichen Folgerungen aus einer Entnahme zieht (vgl. Senatsurteile vom 9. August 1989 X R 20/86, 158, 316, BStBl II 1990, 128;… vom 21. August 1996 X R 78/93, BFH/NV 1997, 226, unter III. 2. a der Gründe;… vgl. auch das zur Veröffentlichung bestimmte BFH-Urteil vom 17. Januar 2002 IV R 74/99, BFH/NV 2002, 714). - BFH, 05.03.2002 - IV B 22/01
Unbebautes Grundstück: Betriebs- oder Privatvermögen?
b) Das angefochtene Urteil weicht auch nicht von den BFH-Urteilen vom 9. August 1989 X R 20/86 (BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128) und vom 6. November 1991 XI R 27/90 (BFHE 170, 18, BStBl II 1993, 391) ab.Die Klägerin weist zutreffend darauf hin, dass die Entscheidung in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128 die Bemerkung enthält, eine Entnahme bedürfe nicht stets der buchmäßigen Darstellung; es könne auch ein anderes schlüssiges Verhalten genügen, durch das die Verbindung des Wirtschaftsgutes zum Betrieb gelöst werde (s. Nr. 2 der Gründe).
Im Urteil in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128 hat er sogar ausdrücklich darauf hingewiesen, dass die Erklärung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung --ein Umstand, dem die Klägerin besondere Bedeutung beimisst-- für sich allein nicht ausreiche, um die Verknüpfung des Wirtschaftsgutes mit dem Betrieb zu lösen.
- BFH, 06.03.1991 - X R 57/88
Notwendiges Betriebsvermögen nur bei endgültiger Zuweisung einer betrieblichen …
Eine betriebliche Veranlassung liegt vor, wenn ein objektiver wirtschaftlicher und tatsächlicher Zusammenhang mit dem Betrieb besteht (BFH-Urteile in BFHE 152, 84, BStBl II 1988, 424, und vom 9. August 1989 X R 20/86, BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128). - FG Münster, 06.11.2020 - 4 K 1326/17
Steuerbarkeit eines Veräußerungs-/Entnahmegewinns in Ansehung von veräußertem …
Die Betriebsvermögenseigenschaft folgt aus der betrieblichen Veranlassung des Tauschvorganges und nicht aus der Nutzung (BFH-Urteile vom 09.08.1989 X R 20/86, BFHE 158, 316, BStBl. II 1990, 128 und vom 06.12.2017 VI R 68/15, BFHE 260, 264, BStBl. II 2019, 128). - BFH, 22.09.1993 - X R 37/91
Zuordnung zum gewillkürten Betriebsvermögen muß unmißverständlich bekundet …
Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), nach der die für notwendiges Betriebsvermögen eingetauschten Wirtschaftsgüter zunächst (notwendiges) Betriebsvermögen bleiben, bis sie entnommen werden (Urteile vom 11. November 1987 I R 7/84, BFHE 152, 84, BStBl II 1988, 424; vom 9. August 1989 X R 20/86, BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128), gilt nicht für den entgeltlichen Erwerb von Wirtschaftsgütern mit betrieblichen Geldmitteln.Der Senat hat für den Fall der Aufhebung gewillkürten Betriebsvermögens durch Entnahme ein Verhalten des Steuerpflichtigen gefordert, das die Verknüpfung des Wirtschaftsguts mit dem Betriebsvermögen "unmißverständlich" löst; es bedürfe indes nicht stets einer buchmäßigen Darstellung der Entnahme; es könne "auch ein anderes schlüssiges Verhalten genügen" (BFHE 158, 316, 319, BStBl II 1990, 128).
- BFH, 25.06.2003 - X R 72/98
Wirtschaftliches Eigentum bei gesetzlichem Güterstand
Dieser Entnahmetatbestand ist erfüllt, wenn ein Wirtschaftsgut seine Eigenschaft als Betriebsvermögen durch die Auflösung des sachlichen oder persönlichen Zusammenhangs mit dem Betrieb verliert; er setzt eine Entnahmehandlung voraus, die von einem Entnahmewillen getragen wird (vgl. z.B. Senatsurteil vom 9. August 1989 X R 20/86, BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128). - BFH, 21.04.2010 - IV B 32/09
NZB: grundsätzliche Bedeutung, Divergenz, Rügeverzicht
Es sei klärungsbedürftig, ob die Grundsätze des BFH-Urteils vom 9. August 1989 X R 20/86 (BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128), wonach ein im Tauschwege erlangtes Wirtschaftsgut schon deshalb Betriebsvermögen sei, weil der Tauschvertrag eine betriebliche Veranlassung habe, auch bei einem Steuerpflichtigen mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft anzuwenden sei.a) Die von der Beschwerde für grundsätzlich bedeutsam erachtete Rechtsfrage, ob die Grundsätze des BFH-Urteils in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128 im Streitfall Anwendung finden, basiert auf der Annahme, dass die im Tauschwege erworbenen Grundstücke zu Wohnzwecken erworben worden sind.
- FG Baden-Württemberg, 11.10.2007 - 5 K 231/04
Wertpapiere eines selbständig tätigen Arztes kein Betriebsvermögen
- BFH, 21.08.1996 - X R 78/93
Entnahme eines Betriebsgrundstücks
- BFH, 07.02.2002 - IV R 32/01
Land- und Forstwirtschaft: Entnahme eines Mietwohngrundstücks aus dem …
- BFH, 18.12.1996 - XI R 52/95
Barrengold als gewillkürtes Betriebsvermögen
- BFH, 11.12.2002 - XI R 48/00
Vorübergehende Entnahme
- FG Rheinland-Pfalz, 14.05.2014 - 2 K 1454/13
Entstehung und Höhe eines Entnahmegewinns
- FG Münster, 12.12.2023 - 6 K 2489/22
Nießbrauch: Keine Veräußerung nach § 23 EStG bei entgeltlichem …
- BFH, 01.02.2001 - IV R 57/99
GmbH-Anteile als Honorar für Steuerberater
- BFH, 29.06.1995 - VIII R 2/94
Bei tauschweiser Hingabe eines betrieblichen Wirtschaftsguts setzt die …
- BFH, 03.07.2007 - X B 61/07
Zulassung der Revision wegen Sicherung einer einheitlichen Rechtsprechung
- FG München, 22.07.2005 - 8 K 4787/03
Einlage von Wertpapieren in das gewillkürte Betriebsvermögen; …
- BFH, 26.07.2006 - X R 41/04
Betriebsvermögen des Bauträgers
- BFH, 22.04.1998 - X R 101/95
Bestandsvergleich - Veräußerungsgewinn - Aufgabegewinn - Aufbauten auf Grundstück …
- FG Saarland, 29.09.2009 - 1 K 2247/06
Einkommensteuer; Erwerb eines zunächst geleasten Fahrzeugs für betriebliche …
- FG Düsseldorf, 14.10.2004 - 16 K 6066/01
Qualifizierung der unentgeltlichen Übertragung eines Grundstücks dem Grunde nach …
- FG Rheinland-Pfalz, 29.11.1995 - 1 K 2127/92
Betriebsaufgabe bei Verpachtung eines landwirtschaftlichen Betriebes; Auslegung …
- FG Niedersachsen, 27.08.2003 - 2 K 350/00
Einkünfte aus Landwirtschaft und Forstwirtschaft ; Gewinn aus Veräußerung eines …
- FG Sachsen, 03.04.2003 - 2 K 517/01
Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft; Veräußerung von Betriebsvermögen; …
- FG Sachsen-Anhalt, 03.04.2003 - 2 K 517/01
Zuordnung von hinzuerworbenen landwirtschaftlichen Flächen zum Betriebs- oder …
- BFH, 08.05.2000 - X B 142/99
Mangelnde Sachaufklärung des Gerichts; Entnahme aus dem Betriebsvermögen
- FG Niedersachsen, 28.04.2005 - 16 K 10263/00
Besteuerung von Einnahmen aus einem Lizenzvertrag; Erfassung des Verkaufs von …
- FG Münster, 12.01.2005 - 7 K 3328/02
Negative Einnahmen aus Kapitalvermögen
- FG München, 13.12.2002 - 2 K 1488/98
Steuerpflicht des geldwerten Vorteils aus der Teilnahme an Incentive-Reisen; …
- BFH, 13.09.2000 - X R 140/97
Verpachtete Gaststätte als notwendiges BV
- FG Hessen, 13.07.2021 - 4 K 404/20
Berücksichtigung von Miles and More-Prämien bei Dienstreisekosten innerhalb …
- FG Schleswig-Holstein, 17.02.2022 - 3 K 42/21
Teilweise inhaltsgleich mit Urteil des Schleswig-Holsteinischen FG vom 17.02.2022 …
- FG Hessen, 11.04.2012 - 12 K 1189/09
Minderung des Teilwert eines Grundstücks durch Grundschuld - Keine Zurechnung von …
- BFH, 08.04.2005 - IV B 105/03
NZB: Recht auf Gehör; Überraschungsentscheidung
- FG Köln, 22.01.2009 - 10 K 5026/06
Anfallen und Verteilen eines Entnahmegewinns im Rahmen einer …
- FG Münster, 14.06.2022 - 13 K 3457/19
Übertragung eines Gewinns auf andere Wirtschaftsgüter bei einem Betrieb der …
- FG Niedersachsen, 15.05.2008 - 11 K 607/03
Steuerpflichtigkeit des Gewinns aus der Veräußerung von nicht wesentlichen …
- FG Baden-Württemberg, 27.09.2005 - 4 K 469/99
Qualifizierung eines Nießbrauchsrechts an GmbH-Anteil als notwendiges …
- FG Schleswig-Holstein, 17.02.2022 - 3 K 41/21
Bestimmung der Mitunternehmereigenschaft - Gesamtbetrachtung aller vertraglichen …
- FG Münster, 16.07.2010 - 14 K 3997/08
Anlaufhemmung nach § 170 Abs. 2 Nr. 1 AO
- FG Baden-Württemberg, 26.09.2003 - 9 K 156/98
Grundstücksentnahme durch schenkweise Übertragung eines Miteigentumsanteils; …
- FG Sachsen-Anhalt, 30.08.2007 - 1 K 115/06
Verteilung der Feststellungslast für den Inhalt vorgenommener Buchungen; …
- FG Niedersachsen, 31.10.2001 - 9 K 884/98
Steuerpflicht der Veräußerung ehemals landwirtschaftlich genutzter Flächen; …
- FG Niedersachsen, 18.12.2001 - 14 K 275/98
Ermäßigter Steuersatz bei Veräußerung eines Gewerbebetriebs; Gebäude mit …
- FG Thüringen, 12.04.2000 - III 739/98
Zinserträge als Betriebseinnahmen oder als Einkünfte aus Kapitalvermögen; …
- BFH, 21.01.1998 - IV B 142/96
Folgen des Verstoßes gegen den Grundsatz des rechtlichen Gehörs bei fehlenden …
- FG Niedersachsen, 06.10.2003 - 11 K 180/97
Darlehensforderung als notwendiges Betriebsvermögen; Feststellungslast für …
- BFH, 27.01.1995 - X B 144/94
Zugehörigkeit von Geschäftsanteilen zum notwendigen Betriebsvermögen - Allgemeine …
- FG Münster, 04.03.2009 - 12 K 2884/08
Laufende Einkünfte aus einem Grundstück als Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb; …
- FG Rheinland-Pfalz, 27.04.1999 - 2 K 1547/98
Entnahmewert beim gewerblichen Grundstückshandel
- FG Köln, 18.09.1996 - 13 K 6727/94
Privat genutzter PKW, Außenanlagen, Darlehensvereinbarung, Tantiemezahlungen
- FG Düsseldorf, 24.11.2005 - 12 K 6105/01
Land- und Forstwirtschaft; Teilflächenverpachtung; Golfclub; Entnahmegewinn; …
- FG München, 04.03.2004 - 15 K 499/04
Entnahmezeitpunkt im Zusammenhang mit der Bebauung eines Betriebsgrundstücks; …
- FG Thüringen, 12.04.2000 - III 768/98
Einordnung von Zinserträgen als Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder …
- FG Niedersachsen, 08.07.2005 - 3 K 5/04
Voraussetzungen für eine wirksame Auflösung einer durch Erwerb von Grundbesitz …
- FG Saarland, 21.07.2011 - 1 K 1657/07
Veräußerung eines Teileigentumsanteils an nahe Angehörige