Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1974/75 § 9, § 19, § 20 Abs. 1 Nr. 4

• Wolters Kluwer

  Darlehn - Arbeitgeber - Zinsen - Kapitalforderung - Sicherung des Arbeitsplatzes - Werbungskosten - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

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  EStG (1974/1975) § 9, § 19, § 20 Abs. 1 Nr. 4

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Papierfundstellen

• BFHE 137, 418
• BStBl II 1983, 295

Wird zitiert von ... (20)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 29.02.1980 - VI R 165/78

  Aufwendungen eines Arbeitnehmers - Bürgschaft - Werbungskosten - Sicherung von …

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  Wenn direkte Zahlungen oder Bürgschaftszahlungen Werbungskostencharakter hätten (Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 21. Februar 1934 VI A 152/34, RStBl 1934, 628; Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 29. Februar 1980 VI R 165/78, BFHE 130, 282, BStBl II 1980, 395), müsse gleiches auch für den Verlust eines Darlehens gelten.

  Bei der Inanspruchnahme aus einer Bürgschaft (BFHE 130, 282, BStBl II 1980, 395) würden - anders als im Streitfall - Ausgaben geleistet.

  die Inanspruchnahme eines GmbH-Geschäftsführers als Haftender; Urteil in BFHE 130, 282, BStBl II 1980, 395 betr.

• BFH, 09.10.1979 - VIII R 67/77

  Abwertungsverlust - Forderung - Ausländische Währung - Bankspesen - Wertpapiere - …

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  Auch die Wertminderungen eines Darlehens - z. B. wegen vollständiger oder teilweiser Uneinbringlichkeit - sind nicht als Werbungskosten abziehbar (vgl. BFH-Urteil vom 9. Oktober 1979 VIII R 67/77, BFHE 129, 132, BStBl II 1980, 116).
• FG Köln, 29.10.1980 - I (VII) 584/79

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  Die Darlehensforderung, die er zur Sicherung von Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit eingesetzt habe, sei als Arbeitsmittel bzw. "Arbeitsvermögen" anzusehen (Urteil des FG Köln vom 29. Oktober 1980 I (VII) 584/79 E, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1981, 128).

 
• RFH, 28.07.1936 - I A 83/36

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  In diesem Fall wäre ein risikobehaftetes Darlehen des Klägers, das verloren war, allenfalls eine mittelbare verdeckte Einlage des Gesellschafters der GmbH gewesen (vgl. RFH-Urteil vom 28. Juli 1936 I A 83/36, RFHE 39, 303).
• RFH, 21.01.1931 - VI A 2321/30

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  Dem steht nicht die Rechtsprechung entgegen, die Arbeitnehmeraufwendungen zur Sicherung des Arbeitsplatzes als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anerkannt hat (RFH-Urteil vom 21. Januar 1931 VI A 2321/30, RFHE 27, 349 betr.
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 154/76

  Schuldzinsen für mit Kredit erworbene Aktien sind in vollem Umfang …

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  Der Senat hat diese Rechtsprechung inzwischen aufgegeben (u. a. Urteil vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76, BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37).
• BFH, 23.05.1979 - I R 163/77

  Qualifikation von Einkünften - Vorrang einer Norm - Überlassung von …

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  § 20 Abs. 3 EStG schreibt vor, daß Einkünfte aus Kapitalvermögen den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb, aus selbständiger Arbeit oder aus Vermietung und Verpachtung zuzurechnen sind, wenn sie zu diesen Einkünften gehören (BFH-Urteil vom 23. Mai 1979 I R 163/77, BFHE 128, 213, 222, BStBl II 1979, 757).
• BFH, 14.10.1960 - VI 45/60 U

  Haftungsleistungen eines früheren GmbH-Geschäftsführers für die Nichtabführung …

  Auszug aus BFH, 19.10.1982 - VIII R 97/79

  Zahlungen eines leitenden Angestellten zur Rettung seiner Firma; BFH-Urteil vom 14. Oktober 1960 VI 45/60 U, BFHE 72, 50, BStBl III 1961, 20 betr.

• BFH, 07.05.1993 - VI R 38/91

  Der Verlust einer normalverzinslichen Darlehensforderung gegen den Arbeitgeber …

  Berufliche Gründe können dann angenommen werden, wenn ein Außenstehender - insbesondere eine Bank - mit Rücksicht auf die Gefährdung der Darlehensforderung das Darlehen nicht gewährt hätte (Änderung der Rechtsprechung in dem BFH-Urteil vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295).

  Es verletze ferner § 20 EStG, weil es den Gegenstand der Einkunftserzielung, das Darlehenskapital, nicht dieser Vorschrift zuweise (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295).

  Für den Fall, daß ein dem Arbeitgeber gewährtes Darlehen angemessen zu verzinsen ist, hat demgegenüber der VIII. Senat des BFH in dem Urteil in BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295 einen Werbungskostenabzug sowohl bei den Einkünften aus Kapitalvermögen als auch aus nichtselbständiger Arbeit selbst dann abgelehnt, wenn der Arbeitnehmer mit dem Darlehen seinen Arbeitsplatz sichern wollte.

  Der VIII. Senat hat auf Anfrage erklärt, daß er an seiner in dem Urteil in BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295 vertretenen Auffassung nicht mehr festhält und der Berücksichtigung des (wirtschaftlichen) Verlustes einer Arbeitnehmer-Darlehensforderung als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit unter den vorstehenden Voraussetzungen zustimmt.

• BFH, 05.04.2006 - IX R 111/00

  Darlehenszinsen zum Erwerb von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft durch deren …

  Maßgebend für die Abgrenzung ist die Einkunftsart, die im Vordergrund steht und die Beziehungen zu den anderen Einkünften verdrängt (ständige BFH-Rechtsprechung, vgl. Urteile vom 31. Oktober 1989 VIII R 210/83, BFHE 160, 11, BStBl II 1990, 532; in BFHE 73, 449, BStBl III 1961, 431; in BFHE 134, 113, 118, BStBl II 1982, 37, 40; vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295).
• BFH, 09.11.1993 - IX R 81/90

  Kursverluste bei Fremdwährungsdarlehen bei den Einkünften aus Vermietung und …

  Dagegen lehnt es der VIII. Senat des BFH in ständiger Rechtsprechung ab, den Wertverlust von Darlehensforderungen im Zusammenhang mit Einkünften aus Kapitalvermögen als Werbungskosten anzuerkennen (BFH-Urteile vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295; vom 16. April 1991 VIII R 100/87, BFHE 165, 31, BStBl II 1992, 234; vom 19. Mai 1992 VIII R 16/88, BFHE 168, 170, BStBl II 1992, 902, sowie vom 7. Juli 1992 VIII R 24/90, BFHE 168, 551, BStBl II 1993, 333, Abschn. 3 a).

 
• BFH, 11.10.1983 - VIII R 61/81

  Pachtvorauszahlung - Werbungskosten - Einkünfte aus Verpachtung

  Der BFH hat deshalb entschieden, daß die Begründung einer Kapitalforderung (Darlehenshingabe) - ebenso wie ihr Erlöschen (Darlehensrückzahlung) - außerhalb der Einkünfteermittlung bleibt (Urteil vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295).
• BFH, 07.06.2002 - VI R 53/01

  Nutzungsüberlassung

  Arbeitnehmer könnten neben dem Dienstverhältnis auch in andere Rechtsbeziehungen zum Arbeitgeber treten (Hinweis auf BFH-Urteile vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295; vom 31. Oktober 1989 VIII R 210/83, BFHE 160, 11, BStBl II 1990, 532).
• BFH, 31.10.1989 - VIII R 210/83

  Geldansprüche aus Arbeitsverhältnis können sonstige Kapitalforderungen i. S. des …

  Maßgebend ist die Einkunftsart, die im Vordergrund steht und die Beziehungen zu den anderen Einkünften verdrängt (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1961 VI 158/59 U, BFHE 73, 449, BStBl III 1961, 431; vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76, BFHE 134, 113, 118, BStBl II 1982, 37, 40; vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295; v. Bornhaupt, Finanz-Rundschau - FR - 1989, 423).
• BFH, 08.10.1985 - VIII R 234/84

  Zum Abzug von Schuldzinsen für einen zum Erwerb einer wesentlichen Beteiligung i. …

  Der Senat hat in dem Urteil vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79 (BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295) entschieden, daß ein Darlehen, das ein Arbeitnehmer seinem Arbeitgeber zwecks Arbeitsplatzsicherung gibt, jedenfalls dann nicht Arbeitsmittel oder Arbeitsvermögen, sondern Kapitalvermögen i. S. des § 20 EStG ist, wenn eine angemessene Verzinsung vereinbart ist; die für einen Refinanzierungskredit aufgewandten Zinsen wurden demgemäß als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen zum Abzug zugelassen.
• BFH, 13.01.1989 - VI R 51/85

  Der Verlust einer dem Arbeitgeber zur Erlangung des Arbeitsplatzes geleisteten …

  Dieser Rechtsauffassung steht nicht das BFH-Urteil vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79 (BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295) entgegen.
• BFH, 08.04.1986 - VIII R 260/82

  Einnahmen auf Kapitalvermögen - Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung - …

  Prozeßzinsen führen grundsätzlich - wie oben unter 1 a, b ausgeführt - zu Einkünften aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG, es sei denn, daß sie zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb, aus selbständiger Arbeit oder aus Vermietung und Verpachtung gehören und daher gemäß § 20 Abs. 3 EStG diesen Einkünften zuzurechnen sind (vgl. BFH-Urteil vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295).
• BFH, 07.02.1997 - VI R 33/96

  Ausschluß von Werbungskostenberücksichtigung bei nicht erwerbsbezogenen …

  Die dagegen erhobene Klage wies das Finanzgericht (FG) mit Urteil vom 29. Juni 1992 unter Bezugnahme auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79 (BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295) ab.
• BFH, 10.11.1992 - VIII R 98/90

  Zulässigkeit des Abzugs nachträglicher Werbungskosten - Refinanzierungskosten für …
• FG Köln, 17.01.2001 - 11 K 795/99

  Regelmäßige Arbeitsstätte und Arbeitslohn bei Abgeltung von Nebenleistungen des …
• FG München, 06.08.1987 - X 11/85 E 2

  Aufwendungen aus einer Bürgschaftsübernahme als Betriebsausgaben im Rahmen einer …
• BFH, 14.06.1994 - VIII R 14/93

  Schuldzinsenabzug bei refinanzierten Darlehen
• BFH, 14.04.1993 - I R 95/92

  Fortbildungskosten als vorweggenommene Betriebsausgaben (§ 4 EStG )
• LSG Sachsen-Anhalt, 19.03.2015 - L 6 KR 97/13

  Sozialversicherung - keine Beitragspflicht von Zinsen für gestundetes …
• BFH, 09.05.1989 - VIII R 184/82

  Einkommenbesteuerungspflicht von entgeltlichen Kapitalüberlassung
• FG Hamburg, 08.03.2002 - II 424/00

  Schuldzinsen für Erwerb von Genussrechten
• FG Rheinland-Pfalz, 30.05.1995 - 6 K 1097/94

  Geltendmachung von Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger …
• FG Rheinland-Pfalz, 11.08.1997 - 5 K 2052/96

  Werbungskosten bei partiarischem Arbeitnehmerdarlehen