Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1975 und 1977 § 15 Abs. 2, § 26b

• Wolters Kluwer

  Eheleute - Zusammenveranlagung - Verlust aus gewerblicher Tierzucht - Gewinn

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1975, 1977) § 15 Abs. 2, § 26b

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 157, 202
• BB 1989, 1817
• DB 1989, 2002
• BStBl II 1989, 787

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 23.08.1977 - VIII R 120/74

  Verlustabzug - Zusammenveranlagung - Getrennte Ermittlung der Einkünfte - …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Hieraus ergibt sich, daß auch bei der Zusammenveranlagung die Einkünfte eines jeden Ehegatten getrennt ermittelt werden und daß die gewerblichen Gewinne oder Verluste aus den Betrieben des einen und des anderen Ehegatten nicht in dem Sinne zusammengerechnet werden können, daß sich nur ein einheitlicher Gewinn aus Gewerbebetrieb ergibt (vgl. BFH-Urteile vom 17. Februar 1976 VIII R 4/74, BFHE 118, 322, BStBl II 1976, 378; vom 23. August 1977 VIII R 120/74, BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8; vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674; vom 25. Februar 1988 IV R 32/86, BFHE 153, 397, BStBl II 1988, 827).

  Wenn § 26b EStG die Zusammenrechnung der Einkünfte beider Ehegatten vorsieht, so bedeutet dies, daß es zu einem Ausgleich zwischen den positiven und den negativen Einkünften beider Ehegatten kommt (vgl. Urteil in BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8).

  Der BFH hat dies in dem Urteil in BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8 für § 2 Abs. 2 Satz 1 EStG in den bis 1974 geltenden Fassungen entschieden.

  Hieraus hat der BFH in BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8 gefolgert, daß der Ausgleich positiver und negativer Einkünfte der Ehegatten in der für die Steuerpflichtigen günstigsten Weise zu erfolgen hat.

• BFH, 04.09.1969 - IV R 288/66

  Ausgleichsfähigkeit und Abzugsfähigkeit von vor und während eines …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Erst nach der Ermittlung der individuellen Einkünfte bilden die Ehegatten für den Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen eine Einkommensgemeinschaft (vgl. BFH-Urteile vom 22. März 1967 VI R 300/66, BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596; vom 4. September 1969 IV R 288/66, BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726; vom 13. November 1979 VIII R 193/77, BFHE 129, 262, BStBl II 1980, 188).

  Beim Verlustabzug nach § 10d EStG werden bei zusammenveranlagten Ehegatten Verluste auch von positiven Einkünften des anderen Ehegatten abgezogen (BFH-Urteile in BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726, und BFHE 129, 262, BStBl II 1980, 188).

  Damit wird auch dem Umstand Rechnung getragen, daß der Verlustabzug wirtschaftlich gesehen ein auf andere Veranlagungszeiträume verlegter und als Sonderausgabe ausgestalteter Verlustausgleich ist und eine unterschiedliche Behandlung der Berücksichtigungsfähigkeit von Verlustausgleich und Verlustabzug nicht gerechtfertigt ist (Urteil in BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726).

• BFH, 13.11.1979 - VIII R 193/77

  Zusammenveranlagung von Ehegatten für das Kalenderjahr des Todes des Ehegatten. …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Erst nach der Ermittlung der individuellen Einkünfte bilden die Ehegatten für den Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen eine Einkommensgemeinschaft (vgl. BFH-Urteile vom 22. März 1967 VI R 300/66, BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596; vom 4. September 1969 IV R 288/66, BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726; vom 13. November 1979 VIII R 193/77, BFHE 129, 262, BStBl II 1980, 188).

  Beim Verlustabzug nach § 10d EStG werden bei zusammenveranlagten Ehegatten Verluste auch von positiven Einkünften des anderen Ehegatten abgezogen (BFH-Urteile in BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726, und BFHE 129, 262, BStBl II 1980, 188).

 
• BFH, 22.03.1967 - VI R 300/66

  Abzugsfähigkeit als außergewöhnliche Belastung von Aufwendungen für das eigene …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Erst nach der Ermittlung der individuellen Einkünfte bilden die Ehegatten für den Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen eine Einkommensgemeinschaft (vgl. BFH-Urteile vom 22. März 1967 VI R 300/66, BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596; vom 4. September 1969 IV R 288/66, BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726; vom 13. November 1979 VIII R 193/77, BFHE 129, 262, BStBl II 1980, 188).
• BFH, 25.02.1988 - IV R 32/86

  Bei zusammenveranlagten Ehegatten sind alle Einkünfte aus Land- und …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Hieraus ergibt sich, daß auch bei der Zusammenveranlagung die Einkünfte eines jeden Ehegatten getrennt ermittelt werden und daß die gewerblichen Gewinne oder Verluste aus den Betrieben des einen und des anderen Ehegatten nicht in dem Sinne zusammengerechnet werden können, daß sich nur ein einheitlicher Gewinn aus Gewerbebetrieb ergibt (vgl. BFH-Urteile vom 17. Februar 1976 VIII R 4/74, BFHE 118, 322, BStBl II 1976, 378; vom 23. August 1977 VIII R 120/74, BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8; vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674; vom 25. Februar 1988 IV R 32/86, BFHE 153, 397, BStBl II 1988, 827).
• BFH, 26.07.1983 - VIII R 160/80

  Steuerschuldermäßigung - Darlehn - Ehegatte

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Hieraus ergibt sich, daß auch bei der Zusammenveranlagung die Einkünfte eines jeden Ehegatten getrennt ermittelt werden und daß die gewerblichen Gewinne oder Verluste aus den Betrieben des einen und des anderen Ehegatten nicht in dem Sinne zusammengerechnet werden können, daß sich nur ein einheitlicher Gewinn aus Gewerbebetrieb ergibt (vgl. BFH-Urteile vom 17. Februar 1976 VIII R 4/74, BFHE 118, 322, BStBl II 1976, 378; vom 23. August 1977 VIII R 120/74, BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8; vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674; vom 25. Februar 1988 IV R 32/86, BFHE 153, 397, BStBl II 1988, 827).
• BFH, 29.10.1987 - VIII R 272/83

  Das Verlustausgleichsverbot für Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Nach ständiger Rechtsprechung (vgl. zuletzt Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 29. Oktober 1987 VIII R 272/83, BFHE 151, 408, BStBl II 1988, 264) bestehen dagegen keine verfassungsrechtlichen Bedenken.
• BFH, 17.02.1976 - VIII R 4/74

  Zusammenveranlagte Ehegatten - Gewerbebetrieb - Verlust - Verlustabzug - …

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Hieraus ergibt sich, daß auch bei der Zusammenveranlagung die Einkünfte eines jeden Ehegatten getrennt ermittelt werden und daß die gewerblichen Gewinne oder Verluste aus den Betrieben des einen und des anderen Ehegatten nicht in dem Sinne zusammengerechnet werden können, daß sich nur ein einheitlicher Gewinn aus Gewerbebetrieb ergibt (vgl. BFH-Urteile vom 17. Februar 1976 VIII R 4/74, BFHE 118, 322, BStBl II 1976, 378; vom 23. August 1977 VIII R 120/74, BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8; vom 26. Juli 1983 VIII R 160/80, BFHE 139, 69, BStBl II 1983, 674; vom 25. Februar 1988 IV R 32/86, BFHE 153, 397, BStBl II 1988, 827).
• Drs-Bund, 20.10.1969 - BT-Drs VI/2

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Mit der Regelung in § 15 Abs. 2 (4) EStG (früher § 2a EStG 1971) sollte die landwirtschaftliche Veredelungsproduktion gesichert werden, nachdem in zunehmendem Maße landwirtschaftsfremde Unternehmer in diesen Wirtschaftsbereich eingedrungen waren (vgl. Gesetzesvorlage der Fraktion der CDU/CSU in BTDrucks VI/1934 und Bericht des Finanzausschusses des Bundestages in BTDrucks VI/2.350 neu).
• Drs-Bund, 01.12.1972 - BT-Drs 7/2

  Auszug aus BFH, 06.07.1989 - IV R 116/87

  Mit dieser - unveränderten - Zielsetzung ist die Regelung des § 2a EStG durch das Einkommensteuerreformgesetz vom 5. August 1974 (BGBl I, 1.769, BStBl 1, 530) ohne sachliche Änderung als Abs. 2 dem § 15 EStG angefügt worden (vgl. Bericht des Finanzausschusses des Bundestages in BTDrucks 7/2.180, 16).
• Drs-Bund, 09.03.1971 - BT-Drs VI/1934

• BFH, 01.07.2004 - IV R 67/00

  Zum Ausgleich von Verlusten einer Untergesellschaft aus gewerblicher Tierzucht …

  Andernfalls könnte der Normzweck der Verlustbeschränkung bei gewerblicher Tierzucht oder Tierhaltung, nämlich der Schutz traditioneller landwirtschaftlicher Veredelungsproduktion gegenüber landwirtschaftsfremden Unternehmen (vgl. nur Senatsurteil vom 6. Juli 1989 IV R 116/87, BFHE 157, 202, BStBl II 1989, 787, m.w.N.), durch Errichtung mehrstöckiger Gesellschaften ohne weiteres unterlaufen werden.
• BFH, 22.02.2005 - VIII R 89/00

  Festzustellender verbleibender Verlustabzug in Höhe des sog. Soll-Verlustabzugs - …

  Dies gilt nicht nur für den (innerperiodischen) Verlustausgleich (BFH-Urteil vom 23. August 1977 VIII R 120/74, BFHE 123, 333, BStBl II 1978, 8), sondern gleichermaßen für den (interperiodischen) Verlustabzug (zu dessen Qualifikation als ein in einen anderen Veranlagungszeitraum verlegten und als Sonderausgaben ausgestalteten Verlustausgleich vgl. BFH-Urteile vom 6. Juli 1989 IV R 116/87, BFHE 157, 202, BStBl II 1989, 787 a.E.; vom 4. September 1969 IV R 288/66, BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726).
• BFH, 06.07.1989 - IV R 112/87

  Ausgleich von Verlusten eines Ehegatten aus gewerblicher Tierzucht und …

  Mit dem Urteil IV R 116/87 vom heutigen Tage (BFHE 157, 202, BStBl II 1989, 787) hat der Senat zu § 15 Abs. 2 EStG 1975 und 1977 entschieden, daß bei zusammenveranlagten Ehegatten Verluste des einen Ehegatten aus gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung mit Gewinnen des anderen Ehegatten aus gewerblicher Tierzucht und Tierhaltung bei der Zusammenveranlagung der Ehegatten ausgeglichen und daß solche Verluste, soweit ein Ausgleich im Verlustentstehungsjahr nicht möglich ist, nach Maßgabe des § 10 d EStG von in anderen Veranlagungszeiträumen erzielten Tierzucht- und Tierhaltungsgewinnen des anderen Ehegatten nach Maßgabe des § 10 d EStG abgezogen werden.

  Zur näheren Begründung wird auf das Urteil IV R 116/87 verwiesen.

• FG Hamburg, 29.09.2010 - 6 K 246/09

  Einkommensteuer: Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbetrieb, …

  Zu dem gleichen Ergebnis kommt man, wenn man mit der höchstrichterlichen Rechtsprechung in Bezug auf die Anwendung steuerlicher Vergünstigungsvorschriften davon ausgeht, dass die Einkünfte zusammen veranlagter Ehegatten im Anschluss an eine getrennte Ermittlung in der für die Ehegatten jeweils günstigsten Reihenfolge zu verrechnen sind (sog. Meistbegünstigungsprinzip, vgl. etwa BFH-Urteil vom 23.08.1977 - VIII R 120/74, BStBl. II 1978, 333, zu § 10d EStG 1965; vom 06.07.1989 - IV R 116/87, BStBl. II 1989, 787, zu § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG 1975, jetzt § 15 Abs. 4 EStG).
• BFH, 22.02.2005 - I R 89/00
  Dies gilt nicht nur für den (innerperiodischen) Verlustausgleich (BFH v. 23.8.1977 -- VIII R 120/74, BFHE 123, 333 = BStBl. II 1978, 8), sondern gleichermaßen für den (interperiodischen) Verlustabzug (zu dessen Qualifikation als ein in einen anderen Veranlagungszeitraum verlegten und als Sonderausgaben ausgestalteten Verlustausgleich vgl. BFH vom 6.7.1989 -- IV R 116/87, BFHE 157, 202 = BStBl. II 1989, 787 a.E.; v. 4.9.1969 -- IV R 288/66, BFHE 97, 16 = BStBl. II 1969, 726).