Volltextveröffentlichungen (2)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Refinanzierung eines Gesellschafterdarlehens

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97 E
• BFH, 25.07.2000 - VIII R 35/99

Papierfundstellen

• EFG 1999, 946

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (17)

• BGH, 21.03.1988 - II ZR 238/87

  Anspruch des Kommanditisten einer GmbH & Co. KG auf Rückgewähr eines Darlehens

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Auf diese Weise werden formell als Fremddarlehen ausgewiesene Darlehensmittel der Gesellschafter zu echtem Haftungskapital (BGH-Urteil vom 21.3.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 33, NJW 1988, 1841, 1842 f.).

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 …und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).

• BGH, 04.12.1995 - II ZR 281/94

  Zulässigkeit verdeckter Koppelungsangebote

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 …und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).

  Bei weiteren besonderen Umständen kann sie allerdings auch schon vor vollständiger Aufzehrung des Stammkapitals eingetreten sein (BGH- Urteil vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 ).

• BFH, 17.12.1996 - VIII R 39/95

  Geltendmachung der gesamten in einem Jahr für ein Refinanzierungsdarlehen …

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Das gilt auch für Schuldzinsen aus Refinanzierungsdarlehen (BFH-Urteil vom 17.12.1996 - VIII R 39/95 -, BFH/NV 1997, 644).

  Danach kann auch im Falle einer teilweisen, ratenmäßigen Begleichung einer refinanzierten, verzinslichen Darlehensforderung des Steuerpflichtigen der wirtschaftliche Zusammenhang der für den Refinanzierungskredit aufgewendeten Schuldzinsen mit den Zinseinkünften aus dem betreffenden Darlehen in dem Verhältnis des Tilgungsbetrages zur ursprünglichen Darlehensvaluta entfallen (BFH-Urteile vom 17.12.1996 - VIII R 39/95 -, BFH/NV 1997, 644 und vom 01.10.1996 - VIII R 88/94 -, BFHE 182, 320 , BStBl. II 1997, 424).

 
• BFH, 04.11.1997 - VIII R 18/94

  Finanzplan-Darlehen bei wesentlicher Beteiligung

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Das folge auch aus der Rechtsprechung zum sogenannten Finanzplandarlehen (BFH-Urteil vom 04.11.1997 - VIII R 18/94 -, DStR 1998, 73), dem kapitalersetzender Charakter zukäme, weil ein Finanzplandarlehen dieselbe Funktion habe, wie die vom Kläger an die GmbH weitergegebenen Existenzgründerdarlehen.
• BGH, 07.11.1994 - II ZR 270/93

  Umqualifizierung einer Kredithilfe in Eigenkapitalersatz

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).
• BFH, 24.04.1997 - VIII R 16/94

  Darlehensausfall als nachträgliche Anschaffungskosten

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).
• BGH, 04.03.1996 - II ZR 89/95

  Verdeckte Sacheinlage durch Abtretung eines Geschäftsanteils an einer GmbH

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).
• BFH, 29.07.1997 - IX R 89/94

  Ablösung einer Grundschuld

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Vielmehr ist er an das einkommenssteuerliche System gebunden, welches die Einkunftsermittlung nach bestimmten Einkunftsarten vorschreibt und dabei für die Abziehbarkeit von Werbungskosten oder Betriebsausgaben jeweils einen konkreten objektiven und subjektiven Zusammenhang verlangt (vgl. in diesem Sinne BFH-Urteil vom 29.07.1997 - IX R 89/94 -, BFH/NV 1998, 260 ).
• BFH, 24.04.1997 - VIII R 23/93

  Wesentliche Beteiligung an Kapitalgesellschaft

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).
• BFH, 07.07.1992 - VIII R 24/90

  Anschaffungskosten bei kapitalersetzendem Darlehen

  Auszug aus FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Darüber hinaus kann einem Darlehen eines Gesellschafters eigenkapitalersetzender Charakter zukommen, wenn im Zeitpunkt der Hingabe des Darlehens die Vermögenssituation derart angespannt ist, dass im Zeitpunkt seines Gewährung oder Weitergewährung die Gesellschaft entweder konkursreif ist oder wenn die Konkursreife zwar noch nicht eingetreten ist, die Rückzahlung des Darlehens angesichts der finanziellen Situation der Gesellschaft in einem Maße gefährdet ist, dass ein ordentlicher Kaufmann das Risiko einer Kreditgewährung zu denselben Bedingungen wie der Gesellschafter nicht mehr eingegangen wäre (…BFH-Urteile vom 04.11.1997 - VIII R 43/96 -, BFH/NV 1998, 1076 und vom 24.4.1997 - VIII R 23/93 -, BFH/NV 1998, 100 , vom 24.04.1997 - VIII R 16/94 -, BFH/NV 1998, 102 , vom 07.07.1992 - VIII R 24/90 -, BFHE 168, 551 , BStBl II 1993, 333 sowie BGH-Urteile vom 07.11.1994 - II ZR 270/93 -, BGHZ 127, 336 , BB 1995, 58, vom 04.03.1996 - II ZR 89/95 -, BGHZ 132, 133 , BB 1996, 711 und vom 04.12.1995 - II ZR 281/94 -, BB 1996, 1185 , vom 06.12.1993 - II ZR 102/93 -, BGHZ 124, 282, 286 ff. und vom 21.03.1988 - II ZR 238/87 -, BGHZ 104, 31, 42 f.).
• BGH, 06.12.1993 - II ZR 102/93

  Passivierung von eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen in einer …
• BFH, 01.10.1996 - VIII R 88/94

  Zum Abzug von Schuldzinsen für ein mit Kredit finanziertes Berlin-Darlehen als …
• BFH, 19.05.1992 - VIII R 16/88

  Keine ähnliche Beteiligung durch kapitalersetzende Maßnahmen (§ 17 Abs. 1 EStG
• BFH, 20.12.1988 - VI R 55/84

  Abziehbarkeit von Einkünften aus beruflicher Veranlassung aufgrund …
• BFH, 12.03.1998 - V R 17/96

  Vorsteuerabzug für die Kosten infolge der Herstellung einer Wohnung - Ausschluss …
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 48/95

  Werbungskostenabzug bei Darlehensumwidmung
• BFH, 04.11.1997 - VIII R 43/96

  Darlehensverluste bei wesentlicher Beteiligung

• BFH, 25.07.2000 - VIII R 35/99

  Zinseinnahmen GesellschafterDarlehen

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1999, 946 veröffentlicht.