Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung für Geschäftsjubiläumszuwendungen ; Zuwendungen anläßlich eines Dienstjubiläums; Wirtschaftlich Verursachung einer Verbindlichkeit; Maßgeblicher Zeitpunkt für die Berücksichtigung von Jubiläumsaufwendungen; Berücksichtigung ...

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Jubiläumsrückstellung nicht für unabhängig von der

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Bilanzen - Jubiläumsrückstellung nicht für unabhängig von der Betriebszugehörigkeit gewährte Sockelbeträge

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97 K
• BFH, 29.11.2000 - I R 31/00

Papierfundstellen

• EFG 2000, 478

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 07.07.1983 - IV R 47/80

  Bei der Bildung einer Rückstellung wegen Gratifikationszusagen an Arbeitnehmer …

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Auf Seiten der Klin. bestehe daher ein Erfüllungsrückstand, der die Bildung einer Rückstellung gebiete (BFH IV R 47/80 vom 07.07.1983, BStBl II 1993, 753,Herrmann/Heuer/Raupach § 5 EStG Rz. 926 - 929).

  Für den Fall der Erteilung der Zusage verweise der BFH jedoch ausdrücklich auf seine Entscheidung vom 07.07.1983 a.a.O., nach der eine bereits zurückgelegte Dienstzeit des Anspruchsberechtigten zu berücksichtigen ist; die vertragliche Übernahme der Verpflichtung durch die Klin. sei der Erteilung der Zusage in dem vom BFH entschieden Fall vergleichbar.

  Dies entspreche der vom BFH in der Entscheidung vom 07.07.1983 IV R 47/80, BStBl II 1983, 753 vertretenen Auffassung, die auch der Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs vom 14.09.1999 Rs. C-275/97, DStR 1999, 1645 zugrunde liege.

  Dem entspricht es, daß der BFH die Rückstellungen wegen rückständiger Urlaubsverpflichtungen (BFH-Urteile vom 26.06.1980 IV R 35/74, BStBl II 1980, 506 , vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 und vom 10.03.1993 I R 70/91, BStBl II 1993, 446 ), für Gratifikationen (BFH-Urteil vom 07.07.1983 IV R 47/80, BStBl II 1983, 753 ), Dienstjubiläumszuwendungen (BFH-Urteile vom 05.02.1987 IV R 81/84, BStBl II 1987, 845 und vom 16.12.1987 I R 68/87, BStBl II 1988, 338, 341) und für künftige Pensionszahlungen als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten i. S. von § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB qualifiziert hat (vgl. BFH-Urteil vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 ).

• BFH, 12.12.1991 - IV R 28/91

  1. Wirtschaftliche Verursachung der Verpflichtung, Uferschutzarbeiten und …

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Denn die wirtschaftliche Verursachung setze voraus, daß die Verpflichtung nicht nur an Vergangenes anknüpfe, sondern auch Vergangenes abgelte (BFH vom 19.05.1987 VIII R 327/83, BStBl II 1987, 848 und vom 12.12.1991 IV R 28/91, BStBl II 1992, 600 ).

  Die Grundsätze der Entscheidungen des BFH vom 19.05.1987 a.a.O. und vom 12.12.1991 a.a.O. seien nicht auf den Streitfall übertragbar, da dort über die Passivierung öffentlich-rechtlicher Verbindlichkeiten zu entscheiden gewesen sei; diese seien anders als privatrechtliche Verbindlichkeiten nur dann zu passivieren, wenn sie am Bilanzstichtag hinreichend konkretisiert und an ihre Verletzung Sanktionen geknüpft seien.

  Der von der Betriebszugehörigkeit unabhängige (Sockel-) Betrag - bei Vollbeschäftigten - von 1.000,00 DM ist dagegen am Bilanzstichtag noch nicht eindeutig und meßbar durch betriebliche Vorgänge in der Vergangenheit wirtschaftlich verursacht (vgl. BFH-Urteil vom 12.12.1991 IV R 28/91, BStBl II 1992, 600 ).

• FG Münster, 10.09.1990 - IX 3976/90

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Vielmehr solle das zukünftige Geschäftsjubiläum gefeiert werden (FG Münster vom 10.09.1990 IX 3976/90 V, Betriebsberater 1991, 874;… Schmidt/Weber-Grellet § 5 EStG Rz. 550 "Jubiläumszuwendungen").

  Ob dies auch ohne einen entsprechenden Beschluß und ohne Betriebsvereinbarung gelten würde, kann der Senat unentschieden lassen (zum Meinungsstand hierzu siehe FG Münster Beschluß vom 10.09.1990 IX 3976/90 V, Betriebsberater 1991, 874;Ballwieser , BB 1985, 1034, 1043;… Pelka in Lademann/Söffing/Brockhoff § 5 EStG Rz. 1212;… Bordenin in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordenin, §§ 4 - 5 EStG Rz. 176 Stichwort "Jubiläumszuwendungen" Hermann/Heuer/Raupach K § 5 EStG Rz. 926).

  Die Zuwendungen seien daher zu früheren Bilanzstichtagen nicht wirtschaftlich verursacht (so FG Münster, Beschluß vom 10.09.1990 IX 3976/90 V, BB 1991, 874; Ballwieser BB 1985, 1034 ff, 1043;… Plewka in Lademann/Söffing/Brockhoff § 5 EStG Rz. 1212;… Bordewin in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin §§ 4 - 5 Rz. 176 Stichwort "Jubiläumszuwendungen";… Lambrecht in Kirchhof/Söhn § 5 EStG Rdnr. D 285; Labus BB 1963, 296;… Schmidt/Weber-Grellet 18. Auflage § 5 EStG Rz. 550 Stichwort "Jubiläumszuwendungen").

 
• BFH, 19.05.1987 - VIII R 327/83

  Keine Rückstellung für die Verpflichtung zur Überholung eines Lüftfahrtgeräts vor …

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Denn die wirtschaftliche Verursachung setze voraus, daß die Verpflichtung nicht nur an Vergangenes anknüpfe, sondern auch Vergangenes abgelte (BFH vom 19.05.1987 VIII R 327/83, BStBl II 1987, 848 und vom 12.12.1991 IV R 28/91, BStBl II 1992, 600 ).

  Die Grundsätze der Entscheidungen des BFH vom 19.05.1987 a.a.O. und vom 12.12.1991 a.a.O. seien nicht auf den Streitfall übertragbar, da dort über die Passivierung öffentlich-rechtlicher Verbindlichkeiten zu entscheiden gewesen sei; diese seien anders als privatrechtliche Verbindlichkeiten nur dann zu passivieren, wenn sie am Bilanzstichtag hinreichend konkretisiert und an ihre Verletzung Sanktionen geknüpft seien.

• BFH, 05.02.1987 - IV R 81/84

  Für rechtsverbindlich zugesagte Jubiläumszuwendungen an Arbeitnehmer ist eine …

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Der Passivierung der Rückstellung in voller Höhe stehe die Entscheidung des BFH vom 05.02.1987 IV R 81/84, BStBl II 1987, 845 nicht entgegen.

  Dem entspricht es, daß der BFH die Rückstellungen wegen rückständiger Urlaubsverpflichtungen (BFH-Urteile vom 26.06.1980 IV R 35/74, BStBl II 1980, 506 , vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 und vom 10.03.1993 I R 70/91, BStBl II 1993, 446 ), für Gratifikationen (BFH-Urteil vom 07.07.1983 IV R 47/80, BStBl II 1983, 753 ), Dienstjubiläumszuwendungen (BFH-Urteile vom 05.02.1987 IV R 81/84, BStBl II 1987, 845 und vom 16.12.1987 I R 68/87, BStBl II 1988, 338, 341) und für künftige Pensionszahlungen als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten i. S. von § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB qualifiziert hat (vgl. BFH-Urteil vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 ).

• BFH, 06.12.1995 - I R 14/95

  Bildung von Rückstellungen

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Aufgrund des Beschlusses des Vorstandes der Klin. und der zwischen der Klin. und dem Personalrat getroffenen Betriebsvereinbarung - beide vom 18.12.1992 - bestand am Bilanzstichtag 31.12.1992 die Wahrscheinlichkeit, daß die Klin. in dem Jahr 1994 die zugesagten Zuwendungen an ihre Mitarbeiter/innen zu erbringen haben wird (vgl. dazu BFH-Urteil vom 06.12.1995 I R 14/95, BStBl II 1996, 406 m.w.N.).
• EuGH, 14.09.1999 - C-275/97

  DE + ES Bauunternehmung

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Dies entspreche der vom BFH in der Entscheidung vom 07.07.1983 IV R 47/80, BStBl II 1983, 753 vertretenen Auffassung, die auch der Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs vom 14.09.1999 Rs. C-275/97, DStR 1999, 1645 zugrunde liege.
• BFH, 08.07.1992 - XI R 50/89

  Bestimmung von rückständigen Urlaubsverpflichtungen

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Dem entspricht es, daß der BFH die Rückstellungen wegen rückständiger Urlaubsverpflichtungen (BFH-Urteile vom 26.06.1980 IV R 35/74, BStBl II 1980, 506 , vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 und vom 10.03.1993 I R 70/91, BStBl II 1993, 446 ), für Gratifikationen (BFH-Urteil vom 07.07.1983 IV R 47/80, BStBl II 1983, 753 ), Dienstjubiläumszuwendungen (BFH-Urteile vom 05.02.1987 IV R 81/84, BStBl II 1987, 845 und vom 16.12.1987 I R 68/87, BStBl II 1988, 338, 341) und für künftige Pensionszahlungen als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten i. S. von § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB qualifiziert hat (vgl. BFH-Urteil vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 ).
• BFH, 03.02.1993 - I R 37/91

  Keine Rückstellung für drohende Verluste aus Berufsausbildungsverhältnissen

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Ein schwebendes Geschäft liegt vor, wenn ein gegenseitiger auf Leistungsaustausch gerichteter Vertrag abgeschlossen und hinsichtlich der vereinbarten Sach- oder Dienstleistungsverpflichtungen - abgesehen von unwesentlichen Nebenpflichten - noch nicht voll erfüllt ist (BFH-Urteil vom 03.02.1993 I R 37/91, BStBl II 1993, 441, 443 m.w.N.).
• BFH, 10.03.1993 - I R 70/91

  Zur Bewertung von Rückstellungen wegen rückständiger Urlaubsverpflichtungen

  Auszug aus FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 7370/97

  Dem entspricht es, daß der BFH die Rückstellungen wegen rückständiger Urlaubsverpflichtungen (BFH-Urteile vom 26.06.1980 IV R 35/74, BStBl II 1980, 506 , vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 und vom 10.03.1993 I R 70/91, BStBl II 1993, 446 ), für Gratifikationen (BFH-Urteil vom 07.07.1983 IV R 47/80, BStBl II 1983, 753 ), Dienstjubiläumszuwendungen (BFH-Urteile vom 05.02.1987 IV R 81/84, BStBl II 1987, 845 und vom 16.12.1987 I R 68/87, BStBl II 1988, 338, 341) und für künftige Pensionszahlungen als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten i. S. von § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB qualifiziert hat (vgl. BFH-Urteil vom 08.07.1992 XI R 50/89, BStBl II 1992, 910 ).
• BFH, 26.06.1980 - IV R 35/74

  Urlaubsaufwendungen und Weihnachtsgeld dürfen bei abweichendem Wirtschaftsjahr …
• BFH, 15.03.1999 - I B 95/98

  Rückstellungen für Rücknahme von Altbatterien; AdV-Umfang bei Änderungsbescheiden
• BFH, 13.05.1998 - VIII R 58/96

  Keine Rückstellung für künftige Abgabepflichten
• BFH, 16.12.1987 - I R 68/87

  Keine Rückstellung im Zusammenhang mit Verdienstsicherungsklausel

• BFH, 29.11.2000 - I R 31/00

  Jubiläumszuwendungen bei Geschäfts- oder Firmenjubiläum

  Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 478 abgedruckt.