Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  GewStG § 2 Abs. 2 S. 2; ; KStG § 8b; ; KStG § 14

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  GewStG § 2 Abs. 2 S. 2; KStG § 8b § 14
  Ermittlung des Organschafts-Gewerbeertrags und Korrektur der verlustbedingten Teilwertabschreibung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Ermittlung des Organschafts-Gewerbeertrags und Korrektur der verlustbedingten Teilwertabschreibung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Hinzurechnung vonTeilwertabschreibungen auf eine Beteiligung und auf Darlehensforderungen ; Ermittlung des Gewerbeertrags einer Organgesellschaft; Rechnerische Korrektur der Teilwertabschreibungen des Organträgers um die Verluste der Organgesellschaft ; Anwendbarkeit der ...

• FG Hamburg (Leitsatz)

  Gewerbesteuer: Ermittlung des Organschafts-Gewerbeertrags und Korrektur der verlustbedingten Teilwertabschreibung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organschaft

  Die gewerbesteuerliche Organschaft

  Allgemeines

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06
• BFH, 05.11.2009 - IV R 57/06

Papierfundstellen

• EFG 2007, 279

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 22.04.1998 - I R 109/97

  Gewerbesteuer: Teilwertabschreibung im Organkreis

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  bb) Im zweiten Fall wird die Vermutung widerlegt, wenn allein die zukünftig erwarteten Ergebnisse ohne Rücksicht auf die während des Organschaftsverhältnisses entstandenen Verluste den Verkaufspreis unter den Buchwert herabgemindert haben (BFH vom 22. April 1998, I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748; FG Düsseldorf vom 3. August 1999, 8 K 5495/97 G, EFG 1999, 1300, rkr.).

  dd) Soweit das BFH-Urteil vom 22. April 1998 I R 109/97 (BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748) dafür angeführt wird, dass die Vermutung der verlustbedingten Teilwertabschreibung auch in anderen Fällen durch die Prognose mangelnder künftiger Rentabilität widerlegt werden könne, wird der dort behandelte Fall verkürzt zitiert.

• BFH, 06.11.1985 - I R 56/82

  Keine Berücksichtigung verlustbedingter Teilwertabschreibungen in …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Ist ein negativer Gewerbeertrag (Gewerbeverlust) der Organgesellschaft beim Organträger in den zusammengefassten Gewerbeertrag einbezogen worden, ist insoweit eine Abschreibung auf die Beteiligung an der Organgesellschaft nicht möglich (BFH vom 6. November 1985, I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; Abschn. 41 Abs. 1 Satz 8-12 GewStR).

  Dabei kommt es für die rechnerische Korrektur der Teilwertabschreibung nicht darauf an, ob sich eine Identität der Verluste der Organgesellschaft mit den Verlusten des Organträgers aus der Teilwertabschreibung feststellen lässt (BFH vom 6. November 1985, I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73 zu 2).

• BFH, 23.01.1992 - XI R 47/89

  Ermittlung der Gewerbeerträge eines Organträgers

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Dementsprechend ist die nach Verlusten der Organgesellschaft von der Organträgerin vorgenommene Teilwertabschreibung auf ihre Beteiligung an der Organgesellschaft zur Vermeidung einer Doppelerfassung von deren Verlusten auf der zweiten Stufe wieder hinzuzurechnen, soweit die Teilwertabschreibung sich betragsmäßig mit den erlittenen Verlusten der Organgesellschaft deckt (vgl. BFH vom 23. Januar 1992, XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630, 632 zu 1 c; Finanzgericht -FG- Hamburg vom 11. Juni 1996, II 133/94, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1996, 1042 m.w.N., rkr. nach Revisionsrücknahme).

  Zwar ist die Vermutung widerlegbar, wenn die Teilwertabschreibung sich allein auf die außerhalb des Organschafts-Streitzeitraums erwirtschafteten Verluste bezieht, die nicht unmittelbar bei der Organträgerin abgesetzt werden (vgl. BFH vom 23. Januar 1992, XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630, 631 zu 1 a letzter Absatz) - im Unterschied zu den Verlusten aus der Zeit der Organschaft (vgl. BFH vom 27. Juni 1990, I R 183/85, BFHE 161, 157, BStBl II 1990, 916).

 
• FG Hamburg, 11.06.1996 - II 133/94

  Streit um die gewerbertragsteuerliche Berücksichtigung von …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Dementsprechend ist die nach Verlusten der Organgesellschaft von der Organträgerin vorgenommene Teilwertabschreibung auf ihre Beteiligung an der Organgesellschaft zur Vermeidung einer Doppelerfassung von deren Verlusten auf der zweiten Stufe wieder hinzuzurechnen, soweit die Teilwertabschreibung sich betragsmäßig mit den erlittenen Verlusten der Organgesellschaft deckt (vgl. BFH vom 23. Januar 1992, XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630, 632 zu 1 c; Finanzgericht -FG- Hamburg vom 11. Juni 1996, II 133/94, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1996, 1042 m.w.N., rkr. nach Revisionsrücknahme).

  h) Soweit die Klägerin meint, dass entsprechend einer zu § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG n.F. vertretenen Ansicht zwischen Beteiligungs- und Darlehensabschreibungen zu differenzieren sei, bleibt das Finanzgericht bei der Auffassung, dass es für die Korrekturen bei der Ermittlung des Organschafts-Gewerbeertrags auf der zweiten Stufe nicht auf die Behandlung im Körperschaftsteuerrecht ankommt (vgl. FG Hamburg vom 11. Juni 1996, II 133/94, EFG 1996, 1042, 1044).

• FG Düsseldorf, 17.09.2001 - 7 K 6316/98

  Gewerbesteuer; Organschaft; Teilwertabschreibung; Darlehensforderung; Laufender …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  aa) Im ersteren Fall wird die Vermutung widerlegt, wenn die vororganschaftlichen Verluste beim Erwerb des Unternehmens zu einer Minderung dessen tatsächlichen Werts unter die Anschaffungskosten geführt haben (vgl. FG Hamburg vom 26. August 2004, VI 76/02, Datev, Juris; FG Düsseldorf vom 17. September 2001, 7 K 6316/98 G, EFG 2002, 217).

  e) Soweit die Klägerin geltend macht, dass - anders als bei der Beteiligungsabschreibung - die doppelte Verlusterfassung aus der Darlehensabschreibung später ausgeglichen werden kann, wenn die Organträgerin irgendwann auf ihre bereits abgeschriebene Darlehensforderung gegenüber der Tochtergesellschaft verzichtet und bei jener dadurch ein außerordentlicher Ertrag entsteht, so wird dadurch zumindest nicht die gegenwärtige und temporäre Verlust-Doppelerfassung beseitigt (vgl. zur Hinzurechnung der Darlehens-Teilwertabschreibung beim Gewerbekapital, offen gelassen beim Gewerbeertrag, aber bei der Vermutungsprüfung gleichbehandelt: FG Düsseldorf vom 17. September 2001, 7 K 6316/98 G, EFG 2002, 217, rkr., m. Anm. Herlinghaus, FG-A Bl. 72; zum Darlehensverzicht vgl. Kessler in Herzig, Organschaft, S. 570, 589).

• BFH, 25.07.1995 - VIII R 54/93

  GmbH - Atypisch stille Gesellschaft - Andere Personengesellschaft - …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Anschließend wird der Gewerbeertrag der Organgesellschaft jedoch der Organträgerin zugerechnet (zweite Stufe) und wird dabei durch Korrekturen eine Doppelbesteuerung vermieden und eine einmalige Erfassung sichergestellt (…vgl. BFH vom 4. Juni 2003, I R 100/01, BFH/NV 2003, 1661; vom 18. September 1996, I R 44/95, BFHE 181, 504 , BStBl II 1997, 181; vom 25. Juli 1995, VIII R 54/93, BFHE 178, 448 , BStBl II 1995, 794; vom 2. Februar 1994, I R 10/93, BFHE 173, 426 , BStBl II 1994, 768 ; Abschn. 41 Gewerbesteuer-Richtlinien -GewStR-; Güroff in Glanegger, GewStG, 5. A., § 2 Rd. 200, 201, 202 m.w.N.; Lenski/Steinberg, GewStG, § 2 Rd. 3041 ff).
• BFH, 05.11.2009 - IV R 57/06

  Hinzurechnung einer verlustbedingten Teilwertabschreibung der Organträgerin auf …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Revision eingelegt (BFH IV R 57/06).
• BFH, 27.06.1990 - I R 183/85

  Gewerbeverluste der Organgesellschaft können auch nach Beendigung der Organschaft …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Zwar ist die Vermutung widerlegbar, wenn die Teilwertabschreibung sich allein auf die außerhalb des Organschafts-Streitzeitraums erwirtschafteten Verluste bezieht, die nicht unmittelbar bei der Organträgerin abgesetzt werden (vgl. BFH vom 23. Januar 1992, XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630, 631 zu 1 a letzter Absatz) - im Unterschied zu den Verlusten aus der Zeit der Organschaft (vgl. BFH vom 27. Juni 1990, I R 183/85, BFHE 161, 157, BStBl II 1990, 916).
• BFH, 04.06.2003 - I R 100/01

  Gewerbesteuerbefreiung im Organkreis

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Anschließend wird der Gewerbeertrag der Organgesellschaft jedoch der Organträgerin zugerechnet (zweite Stufe) und wird dabei durch Korrekturen eine Doppelbesteuerung vermieden und eine einmalige Erfassung sichergestellt (vgl. BFH vom 4. Juni 2003, I R 100/01, BFH/NV 2003, 1661; vom 18. September 1996, I R 44/95, BFHE 181, 504 , BStBl II 1997, 181; vom 25. Juli 1995, VIII R 54/93, BFHE 178, 448 , BStBl II 1995, 794; vom 2. Februar 1994, I R 10/93, BFHE 173, 426 , BStBl II 1994, 768 ; Abschn. 41 Gewerbesteuer-Richtlinien -GewStR-; Güroff in Glanegger, GewStG, 5. A., § 2 Rd. 200, 201, 202 m.w.N.; Lenski/Steinberg, GewStG, § 2 Rd. 3041 ff).
• BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Abzug der von einem nicht zum Organkreis gehörenden Gläubiger aufgenommenen …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Anschließend wird der Gewerbeertrag der Organgesellschaft jedoch der Organträgerin zugerechnet (zweite Stufe) und wird dabei durch Korrekturen eine Doppelbesteuerung vermieden und eine einmalige Erfassung sichergestellt (…vgl. BFH vom 4. Juni 2003, I R 100/01, BFH/NV 2003, 1661; vom 18. September 1996, I R 44/95, BFHE 181, 504 , BStBl II 1997, 181; vom 25. Juli 1995, VIII R 54/93, BFHE 178, 448 , BStBl II 1995, 794; vom 2. Februar 1994, I R 10/93, BFHE 173, 426 , BStBl II 1994, 768 ; Abschn. 41 Gewerbesteuer-Richtlinien -GewStR-; Güroff in Glanegger, GewStG, 5. A., § 2 Rd. 200, 201, 202 m.w.N.; Lenski/Steinberg, GewStG, § 2 Rd. 3041 ff).
• BFH, 02.02.1994 - I R 10/93

  Teilwertabschreibungen aufgrund einer Gewinnabführung mindern nicht den …
• BFH, 17.02.1972 - IV R 17/68

  Behandlung des Übernahmegewinns bei Umwandlung in Organfällen
• BFH, 29.05.1968 - I 198/65

  Gewerbesteuerliche Organschaft
• FG Düsseldorf, 03.08.1999 - 8 K 5495/97

  Gewerbesteuerliche Organschaft: doppelte Verlustzurechnung
• FG Hamburg, 26.08.2004 - VI 76/02

  Gewerbesteuerliche Organschaft