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| BFH, 05.02.1992 - I R 158/90 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
DBA-USA 1954/1965: Art. X Abs. 1, XV Abs. 1 Buchst. b Nr. 1 Buchst. aa; DBA-Kanada 1981: Art. 15 Abs. 1, Art. 23 Abs. 2 Buchst. a, Art. 23 Abs. 3
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Anteilig steuerfreie Jubiläumszuwendungen wegen Auslandstätigkeit - Anwendung des DB A-USA 1954/66 und des DB A-Kanada 1956
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Anteilige Steuerbefreiung von Jubiläumszuwendung bei Auslandstätigkeit
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Teilweise Steuerbefreiung nach DBA-USA bei Jubiläumszuwendung
Kurzfassungen/Presse
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
DBA USA 1954/1965: Art X Abs. 1, XV Abs. 1 Buchst. b Nr. 1 Buchst. aa DBA Kanada 1981: Art. 15 Abs. 1 DBA Kanada 1981: Art. 23 Abs. 2 Buchst. a DBA Kanada 1981: Art. 23 Abs. 3
Zur Besteuerung von Jubiläumszuwendungen unter Berücksichtigung der Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA und Kanada
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 165, 496
- BFHE 167, 496
- BB 1992, 1482
- DB 1992, 2067
- BStBl II 1992, 660
Wird zitiert von ... (16)
- BFH, 24.01.2001 - I R 100/98
Aktienoptionsrecht als Arbeitslohn
Die Bezüge sind deshalb unabhängig von ihren Zuflusszeitpunkten aufzuteilen und zeitanteilig in jenem Umfang, in dem sie auf die Zeit der Auslandsentsendung nach England im Streitjahr 1993 entfallen, nach Maßgabe des einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens von der inländischen Besteuerung freizustellen und nur im Einsatzstaat zu besteuern (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 27. Januar 1972 I R 37/70, BFHE 105, 8, BStBl II 1972, 459; vom 18. Juli 1973 I R 52/69, BFHE 110, 43, BStBl II 1973, 757; vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660;… Prokisch in Vogel, Doppelbesteuerungsabkommen, 3. Aufl., Art. 15 Rz. 15;… Schieber in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 15 MA Rz. 78 und 143; bezogen auf Optionsrechte ausdrücklich auch Vosen, Internationales Steuerrecht 2000, 167; Haas/Pötschan, DStR 2000, 2018, 2021 f.). - BFH, 17.12.2003 - I R 14/02
Rückfallklauseln in den DBA vor dem Aus?
23 Abs. 3 DBA-Kanada 1981 enthält keine Rückfallklausel in dem Sinne, dass das Besteuerungsrecht für Einkünfte, die einem ausschließlichen Besteuerungsrecht des Quellenstaates unterfallen, bei Nichtausübung desselben an den Ansässigkeitsstaat zurückfiele (Aufgabe der Rechtsauffassung im Senatsurteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90 (BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660).Der Senat hat zwar in seinem Urteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90 (BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660; ebenso FG München, Urteil vom 11. Oktober 1995 7 K 3474/93, EFG 1996, 244) ausgeführt, dass der in Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada 1981 genannte andere Vertragsstaat nur dann als Quellenstaat anzusehen sei, wenn dort eine tatsächliche Besteuerung der streitigen Einkünfte stattfinde.
c) Der Senat schließt sich der letztgenannten Auffassung an; er hält an seiner in BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660 geäußerten Rechtsauffassung nicht länger fest.
- BFH, 24.01.2001 - I R 119/98
Aktienoptionsrecht als Arbeitslohn
Dass der Arbeitnehmer zwischenzeitlich --bei Ausübung des Optionsrechts-- im Inland beschränkt steuerpflichtig geworden ist, steht dem nicht entgegen (vgl. z. B. BFH-Urteile vom 27. Januar 1972 I R 37/70, BFHE 105, 8, BStBl II 1972, 459; vom 18. Juli 1973 I R 52/69, BFHE 110, 43, BStBl II 1973, 757; vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660;… Prokisch in Vogel, Doppelbesteuerungsabkommen, 3. Aufl., Art. 15 Rz. 15;… Schieber in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 15 MA Rz. 78 und 143; bezogen auf Optionsrechte ausdrücklich auch Vosen, Internationales Steuerrecht 2000, 167; Haas/Pötschan, DStR 2000, 2018, 2021 f.).
- BFH, 17.10.2007 - I R 96/06
DBA-Italien 1989: Sog. Rückfallklausel bei Nichtausübung des ausschließlichen …
16 Buchst. d des Protokolls vom 18. Oktober 1989 zu Art. 24 Abs. 3 Buchst. a DBA-Italien 1989 enthält eine sog. Rückfallklausel, weshalb der von einem unbeschränkt Steuerpflichtigen erzielte und in Italien im Umwandlungszeitpunkt effektiv nicht besteuerte Gewinn aus der formwechselnden Umwandlung einer italienischen Personengesellschaft in eine italienische Kapitalgesellschaft der deutschen Besteuerung zu unterwerfen ist (Anschluss an das Senatsurteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660; Abweichung von dem Senatsurteil vom 17. Dezember 2003 I R 14/02, BFHE 204, 263, BStBl II 2004, 260).ccc) Das vorstehende Regelungsverständnis entspricht demjenigen des Senats in seinem Urteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90 (BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660) zu dem mit Abschn. 16 Buchst. d des Protokolls zu Art. 24 Abs. 3 Buchst. a DBA-Italien 1989 im Kern gleichlautenden Vorbehalt in Art. 23 Abs. 3 des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Kanada zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und bestimmter anderer Steuern vom 17. Juli 1981 --DBA-Kanada 1981-- (BGBl II 1982, 802, BStBl I 1982, 751).
- FG Baden-Württemberg, 25.10.2001 - 14 K 21/97
Keine zeitanteilige Steuerpflicht des Weihnachtsgeldes eines Grenzgängers
Die Steuerbefreiung werde auch nicht dadurch ausgeschlossen, dass die einmalige Zahlung dem Steuerpflichtigen erst nach Beendigung der Auslandstätigkeit zufließe (vgl. BFH-Urteil vom 05. Februar 1992 - 1 R 158/90, BStBl II 1992, 660 ).Ergänzend trägt es vor, der BFH habe in Fällen, in denen DBA bestehen, entschieden, dass es auf den Zufluss der Vergütung nicht ankomme; z.B. im Fad einer Jubiläumszuwendung (BFH-Urteil vom 05. Februar 1992 - I R 158/90, BStBl II 1992, 660 ) und im Fall einer Abfindung für das vorzeitige Ausscheiden aus dem Dienst (BFH-Urteil vom 18. Juli 1973 - 1 R 52/69, BStBl II 1973, 757 ).
Im Fall des BFH-Urteils vom 05. Februar 1992 - I R 158/90 (BStBl II 1992, 660 ) war streitig, ob eine Jubiläumszuwendung eines in Deutschland wohnenden und damit hier unbeschränkt steuerpflichtigen Bankangestellten für seine 25jährige Betriebszugehörigkeit zu einer Bank zu 1/5 steuerfrei war, weil er in diesem Zeitraum für seinen Arbeitgeber insgesamt fünf Jahre lang in den USA und in Kanada gearbeitet hatte.
- BFH, 27.08.1997 - I R 127/95
Kanada: Zur Auslegung von Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada
Der Senat weicht nicht von seinem Urteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90 (BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660) ab. - FG Baden-Württemberg, 24.04.2008 - 3 K 381/08
Änderungsmöglichkeit nach § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO bei nachträglicher …
Rechtsprechung und Verwaltung seien bereits zuvor von einer zeitraumbezogenen Besteuerung ausgegangen (BFH-Urteile vom 21. März 1975 VI R 55/73, BFHE 115, 366, BStBl II 1975, 690, vom 24. März 1972 VI R 163/69, BFHE 105, 146, BStBl II 1972, 479; vom 18. Juli 1973 I R 52/69, BFHE 110, 43, BStBl II 1973, 757; vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BFHE 167, 496 , BStBl II 1992, 660; vom 29. Januar 1986 I R 296/82, BFHE 146, 136, BStBl II 1986, 513; s.a. BMF-Schreiben vom 5. Januar 1994, BStBl I 1994, 11).Dabei kam es auch schon vor dem Jahr 2000 nicht darauf an, zu welchem Zeitpunkt und wo die Vergütung bezahlt wird, sondern allein darauf, ob sie dem Arbeitnehmer für eine Auslandstätigkeit gewährt wurde (vgl. BFH-Urteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660).
- BFH, 09.06.1993 - I R 81/92
Progressionsvorbehalt: Vergütung für mehrjährige Auslandstätigkeit
Die Sonderzahlungen wurden nach den Feststellungen des FG zur Abgeltung von in den Jahren 1987 bis 1989 entstandenen Ansprüchen aus dem Arbeitsverhältnis geleistet und sind deshalb i. S. des Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA-Belgien für die (ausschließlich) in Belgien ausgeübte Arbeit bezogen (vgl. auch Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BFHE 167, 496, BStBl II 1992, 660). - FG München, 08.11.2006 - 9 K 4233/02
Keine Rückfallklausel bei Nichtausübung des ausschließlichen Besteuerungsrechts
Der BFH hat zwar in seinem Urteil vom 5. Februar 1992 I R 158/90, BStBl II 1992, 660 zum DBA Kanada 1981 ausgeführt, dass der in Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada 1981 genannte andere Vertragsstaat nur dann als Quellenstaat anzusehen sei, wenn dort eine tatsächliche Besteuerung der streitigen Einkünfte stattfinde.Im Urteil in BStBl II 2004, 260 hat er die in BStBl II 1992, 660 zum DBA Kanada geäußerte Rechtsauffassung ausdrücklich aufgegeben.
- FG München, 11.10.1995 - 7 K 3474/93
Kanadische Betriebsstätte: Dotationskapital
Kontextvorschau leider nicht verfügbar - FG Düsseldorf, 03.06.2005 - 8 K 3239/00
Beschränkte Steuerpflicht; Quellenbesteuerung; Antragsveranlagung; Wohnsitz; …
- FG Köln, 09.09.1998 - 11 K 5153/97
- FG Köln, 21.10.1998 - 11 K 1662/97
- FG Köln, 19.12.2001 - 12 K 3387/99
Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada als Rückfallklausel
- FG Sachsen, 05.08.2002 - 3 K 1377/01
- FG Sachsen-Anhalt, 05.08.2002 - 3 K 1377/01
Aktive Rechnungsabgrenzung der in Zusammenhang mit der zeitlich begrenzten …