Volltextveröffentlichungen (5)

• Wolters Kluwer

  Abziehbarkeit der im Zusammenhang mit der Errichtung einer Mensa bzw. Cafeteria angefallenen Vorsteuerbeträge - Anforderungen an das Vorliegen eines tauschähnlichen Umsatzes

• Judicialis

  UStG § 3 Abs. 12; ; UStG § ... 4 Nr. 12; ; UStG § 4 Nr. 12 Buchst. a; ; UStG § 4 Nr. 23; ; UStG § 4 Nr. 23 Satz 1; ; UStG § 9; ; UStG § 14; ; UStG § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1; ; UStG § 15 Abs. 2; ; UStG § 15 Abs. 2 Nr. 1; ; UStG § 15 Abs. 2 Nr. 3

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG § 15 Abs. 4
  Vorsteuer: Aufteilung bei gemischter Gebäudenutzung

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 15 J: 1993, UStG § 9 J: 1993, UStG § 4 Nr 12 Buchst a J: 1993, UStG § 4 Nr 23 J: 1993
  Caterer; Eigenverbrauch; Leistungsaustausch; Option; Vorsteuerabzug

Verfahrensgang

• FG Schleswig-Holstein, 27.09.2001 - IV 169/00
• BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (17)

• EuGH, 21.03.2002 - C-174/00

  Kennemer Golf

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  aa) Eine sonstige Leistung wird gegen Entgelt bewirkt, wenn zwischen dem Leistenden und dem Leistungsempfänger ein Rechtsverhältnis besteht, in dessen Rahmen gegenseitige Leistungen ausgetauscht werden (Urteil des Gerichtshofes der Europäischen Gemeinschaften --EuGH-- vom 21. März 2002 Rs. C-174/00, Kennemer Golf & Country Club, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2002, 320 Rdnr. 40; z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16. Januar 2003 V R 92/01, BFHE 201, 339, BStBl II 2003, 732).
• EuGH, 27.09.2001 - C-16/00

  Cibo Participations

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Betreffen die vorsteuerbelasteten Aufwendungen --wie hier-- ein bebautes Grundstück und dessen Ausstattung, ist entscheidend, zur Ausführung welcher Umsätze der Unternehmer das Gebäude verwendet hat (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 10. April 1997 V R 26/96, BFHE 182, 432, BStBl II 1997, 552; vom 17. August 2001 V R 1/01, BFHE 196, 345, BStBl II 2002, 833), d.h. mit welchen Ausgangsumsätzen des Unternehmers die vorsteuerbelasteten Leistungsbezüge unmittelbar und direkt zusammenhängen (…z.B. EuGH-Urteile vom 26. Mai 2005 Rs. C-465/03, Kretztechnik AG, BFH/NV 2005, Beilage 4, 306 Rdnr. 35, Rdnr. 30, …und vom 22. Februar 2001 Rs. C-408/98, Abbey National, BFH/NV 2001, Beilage 1, 48 Rdnr. 28, sowie vom 27. September 2001 Rs. C-16/00, Cibo Participations, Slg. 2001, I-6663, BFH/NV 2002, Beilage 1-2, 6 Rdnr. 31).
• EuGH, 26.05.2005 - C-465/03

  EINE AKTIENGESELLSCHAFT KANN DIE VORSTEUER AUF DIE LEISTUNGEN, DIE SIE IM RAHMEN …

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Betreffen die vorsteuerbelasteten Aufwendungen --wie hier-- ein bebautes Grundstück und dessen Ausstattung, ist entscheidend, zur Ausführung welcher Umsätze der Unternehmer das Gebäude verwendet hat (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 10. April 1997 V R 26/96, BFHE 182, 432, BStBl II 1997, 552; vom 17. August 2001 V R 1/01, BFHE 196, 345, BStBl II 2002, 833), d.h. mit welchen Ausgangsumsätzen des Unternehmers die vorsteuerbelasteten Leistungsbezüge unmittelbar und direkt zusammenhängen (z.B. EuGH-Urteile vom 26. Mai 2005 Rs. C-465/03, Kretztechnik AG, BFH/NV 2005, Beilage 4, 306 Rdnr. 35, Rdnr. 30, …und vom 22. Februar 2001 Rs. C-408/98, Abbey National, BFH/NV 2001, Beilage 1, 48 Rdnr. 28, …sowie vom 27. September 2001 Rs. C-16/00, Cibo Participations, Slg. 2001, I-6663, BFH/NV 2002, Beilage 1-2, 6 Rdnr. 31).

 
• BFH, 16.01.2003 - V R 92/01

  Abmahnleistungen von Abmahnvereinen

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  aa) Eine sonstige Leistung wird gegen Entgelt bewirkt, wenn zwischen dem Leistenden und dem Leistungsempfänger ein Rechtsverhältnis besteht, in dessen Rahmen gegenseitige Leistungen ausgetauscht werden (…Urteil des Gerichtshofes der Europäischen Gemeinschaften --EuGH-- vom 21. März 2002 Rs. C-174/00, Kennemer Golf & Country Club, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2002, 320 Rdnr. 40; z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16. Januar 2003 V R 92/01, BFHE 201, 339, BStBl II 2003, 732).
• BFH, 31.01.2002 - V B 108/01

  Strohmann - Leistender Unternehmer - Hintermann - Subunternehmer - Vorgeschobenes …

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Maßgebend ist insoweit allein, in wessen Namen O. gegenüber den Leistungsempfängern, d.h. den Personen, die im Verpflegungsbereich Speisen und Getränke erworben haben, aufgetreten ist (z.B. BFH-Beschluss vom 31. Januar 2002 V B 108/01, BFHE 198, 208, BStBl II 2004, 622, unter II. 4. a, m.w.N.).
• EuGH, 22.02.2001 - C-408/98

  Abbey National

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Betreffen die vorsteuerbelasteten Aufwendungen --wie hier-- ein bebautes Grundstück und dessen Ausstattung, ist entscheidend, zur Ausführung welcher Umsätze der Unternehmer das Gebäude verwendet hat (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 10. April 1997 V R 26/96, BFHE 182, 432, BStBl II 1997, 552; vom 17. August 2001 V R 1/01, BFHE 196, 345, BStBl II 2002, 833), d.h. mit welchen Ausgangsumsätzen des Unternehmers die vorsteuerbelasteten Leistungsbezüge unmittelbar und direkt zusammenhängen (…z.B. EuGH-Urteile vom 26. Mai 2005 Rs. C-465/03, Kretztechnik AG, BFH/NV 2005, Beilage 4, 306 Rdnr. 35, Rdnr. 30, und vom 22. Februar 2001 Rs. C-408/98, Abbey National, BFH/NV 2001, Beilage 1, 48 Rdnr. 28, …sowie vom 27. September 2001 Rs. C-16/00, Cibo Participations, Slg. 2001, I-6663, BFH/NV 2002, Beilage 1-2, 6 Rdnr. 31).
• BFH, 18.11.2004 - V R 16/03

  Vorsteuerabzug setzt unternehmerisch wirtschaftliche Tätigkeit voraus; Aufteilung …

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Für die Aufteilung wird auf die Grundsätze der Senatsurteile vom 1. Juli 2004 V R 32/00 (BFHE 205, 555, BStBl II 2004, 1022) und vom 18. November 2004 V R 16/03 (BFHE 208, 461, BBStBl II 2005, 503) verwiesen.
• BFH, 01.07.2004 - V R 32/00

  Umsatzsteuer - Vorsteuerabzug aus Kosten des Gesellschafterwechsels

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Für die Aufteilung wird auf die Grundsätze der Senatsurteile vom 1. Juli 2004 V R 32/00 (BFHE 205, 555, BStBl II 2004, 1022) und vom 18. November 2004 V R 16/03 (BFHE 208, 461, BBStBl II 2005, 503) verwiesen.
• BFH, 01.08.2002 - V R 21/01

  Werbeumsätze eines gemeinnützigen Sportvereins

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Der Gegenwert kann bei Tausch und tauschähnlichen Umsätzen i.S. von § 3 Abs. 12 UStG durch eine tatsächlich erhaltene Gegenleistung erbracht werden, die nicht in Geld bestehen, aber in Geld ausdrückbar sein muss (vgl. BFH-Urteil vom 1. August 2002 V R 21/01, BFHE 200, 101, BStBl II 2003, 438; EuGH-Urteile vom 2. Juni 1994 Rs. C-33/93, Empire Stores Ltd., Slg. 1994, I-2329, UR 1995, 64 Rdnrn. 12, 16 und 17;… vom 3. Juli 2001 Rs. C-380/99, Bertelsmann AG, BFH/NV 2001, Beilage 3, 192 Rdnr. 17).
• BFH, 17.08.2001 - V R 1/01

  Vorsteueraufteilung bei Wohn- und Geschäftshaus

  Auszug aus BFH, 26.01.2006 - V R 36/03

  Betreffen die vorsteuerbelasteten Aufwendungen --wie hier-- ein bebautes Grundstück und dessen Ausstattung, ist entscheidend, zur Ausführung welcher Umsätze der Unternehmer das Gebäude verwendet hat (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 10. April 1997 V R 26/96, BFHE 182, 432, BStBl II 1997, 552; vom 17. August 2001 V R 1/01, BFHE 196, 345, BStBl II 2002, 833), d.h. mit welchen Ausgangsumsätzen des Unternehmers die vorsteuerbelasteten Leistungsbezüge unmittelbar und direkt zusammenhängen (…z.B. EuGH-Urteile vom 26. Mai 2005 Rs. C-465/03, Kretztechnik AG, BFH/NV 2005, Beilage 4, 306 Rdnr. 35, Rdnr. 30, …und vom 22. Februar 2001 Rs. C-408/98, Abbey National, BFH/NV 2001, Beilage 1, 48 Rdnr. 28, …sowie vom 27. September 2001 Rs. C-16/00, Cibo Participations, Slg. 2001, I-6663, BFH/NV 2002, Beilage 1-2, 6 Rdnr. 31).
• EuGH, 04.10.1995 - C-291/92

  Finanzamt Uelzen / Armbrecht
• EuGH, 03.07.2001 - C-380/99

  Bertelsmann
• EuGH, 02.06.1994 - C-33/93

  Empire Stores / Kommissioners of Customs und Excise
• BFH, 11.12.2003 - V R 48/02

  Vorsteuerabzug bei Vermietung an Ehegatten
• BFH, 19.05.2005 - V R 32/03

  Vermietung von Wohnraum durch ein Studentenwerk an Nichtstudierende
• BFH, 10.04.1997 - V R 26/96

  Ausschluß vom Vorsteuerabzug bei Vorsteuerbeträgen aus Leistungen, die der …
• BFH, 28.09.2000 - V R 26/99

  Steuerbefreiung für Beherbergung von Jugendlichen

• BFH, 06.12.2007 - V R 42/06

  Voraussetzungen für die Annahme einer tauschähnlichen Leistung - …

  Ein steuerbarer Umsatz in Form einer Leistung gegen Entgelt liegt vor, wenn zwischen dem Leistenden und dem Leistungsempfänger ein Rechtsverhältnis besteht, in dessen Rahmen gegenseitige Leistungen ausgetauscht werden, wobei die vom Leistenden empfangene Vergütung den tatsächlichen Gegenwert für die dem Leistungsempfänger erbrachte Dienstleistung bildet (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525; vom 18. August 2005 V R 31/04, BFHE 211, 551, BStBl II 2007, 183; vom 18. März 2004 V R 101/01, BFHE 205, 342, BStBl II 2004, 798, m.w.N.).

  Der Gegenwert kann bei Tausch und tauschähnlichen Umsätzen i.S. von § 3 Abs. 12 UStG 1999 durch eine tatsächlich erhaltene Gegenleistung erbracht werden, die nicht in Geld bestehen, aber in Geld ausdrückbar sein muss (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2006, 1525; vom 1. August 2002 V R 21/01, BFHE 200, 101, BStBl II 2003, 438; Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften --EuGH--, Urteile vom 2. Juni 1994 Rs. C-33/93, Empire Stores Ltd., Slg. 1994, I-2329, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 1995, 64 Randnrn.

  Dass auch eine andere Gestaltung --wie z.B. eine gegen Entgelt vereinbarte zeitweise Überlassung von Arbeitnehmern der Stadt an die Klägerin-- möglich oder die Verwendung fremden Personals --wie das FA meint-- wirtschaftlicher gewesen wäre, rechtfertigt keine andere Beurteilung (vgl. BFH-Urteil vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525, unter II.2.a bb).

• BFH, 11.07.2012 - XI R 11/11

  Zur Frage des tauschähnlichen Umsatzes zwischen der eine Zeitschrift …

  Ein steuerbarer Umsatz in Form einer Leistung gegen Entgelt i.S. des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG liegt vor, wenn zwischen dem Leistenden und dem Leistungsempfänger ein Rechtsverhältnis besteht, in dessen Rahmen gegenseitige Leistungen ausgetauscht werden, wobei die vom Leistenden empfangene Vergütung den tatsächlichen Gegenwert für die dem Leistungsempfänger erbrachte Dienstleistung bildet (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. März 2004 V R 101/01, BFHE 205, 342, BStBl II 2004, 798; vom 18. August 2005 V R 31/04, BFHE 211, 551, BStBl II 2007, 183; vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525; vom 6. Dezember 2007 V R 42/06, BFHE 221, 74, BStBl II 2009, 493, unter II.1., m.w.N.).

  a) Der Gegenwert kann bei Tausch und tauschähnlichen Umsätzen i.S. von § 3 Abs. 12 UStG durch eine tatsächlich erhaltene Gegenleistung erbracht werden, die nicht in Geld bestehen, aber in Geld ausdrückbar sein muss (vgl. BFH-Urteile vom 1. August 2002 V R 21/01, BFHE 200, 101, BStBl II 2003, 438; in BFH/NV 2006, 1525; in BFHE 221, 74, BStBl II 2009, 493; Urteile des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- vom 2. Juni 1994 C-33/93 --Empire Stores Ltd.--, Slg. 1994, I-2329, Rz 12, 16 und 17;… vom 3. Juli 2001 C-380/99 --Bertelsmann AG--, Slg. 2001, I-5163, BFH/NV Beilage 2001, 192, Rz 17).

• BFH, 15.09.2011 - V R 8/11

  Vorsteuerberichtigung bei Berufung auf eine Steuerfreiheit nach dem Unionsrecht - …

  Entspricht das nationale Recht nicht dem ihm zugrundeliegenden Unionsrecht und besteht auch keine Möglichkeit zur richtlinienkonformen Auslegung des nationalen Rechts, kann sich der Steuerpflichtige auf die Steuerfreiheit seiner Umsätze nach der Richtlinie berufen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 9. August 2007 V R 27/04, BFHE 217, 314, unter II.3.a bb; vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525, unter II.3.b; vom 11. Oktober 2007 V R 69/06, BFHE 219, 287, unter II.2.b;… vom 2. März 2011 XI R 21/09, BFHE 233, 269, BFH/NV 2011, 1456, unter II.3.b).

  Ähnlich wie bei einem Verzicht gemäß § 9 UStG ist das FA nicht befugt, Umsätze, die nach nationalem Recht steuerpflichtig und nach der Richtlinie 77/388/EWG steuerfrei sind, gegen den Willen des Steuerpflichtigen als steuerfrei mit den entsprechenden Folgen für den Vorsteuerabzug zu behandeln (BFH-Urteile in BFHE 217, 314, und in BFH/NV 2006, 1525).

 
• BFH, 19.10.2011 - XI R 16/09

  Vorsteuerberichtigung bei Berufung auf eine Steuerfreiheit nach dem Unionsrecht - …

  aa) Entspricht das nationale Recht nicht dem Unionsrecht, kann sich zwar der Steuerpflichtige auf unionsrechtliche Bestimmungen berufen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525, unter II.3.b; vom 9. August 2007 V R 27/04, BFHE 217, 314, unter II.3.a bb; vom 11. Oktober 2007 V R 69/06, BFHE 219, 287, unter II.2.b; vom 2. März 2011 XI R 21/09, BFHE 233, 269, unter II.3.b).

  Nur der Steuerpflichtige hat das Recht, sich für die Anwendung des gegenüber den Regeln im nationalen Recht günstigeren Unionsrechts zu entscheiden (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2006, 1525, unter II.3.b; in BFHE 217, 314, unter II.3.a bb; Martin, UR 2008, 34, m.w.N.; Tehler in Rau/Dürrwächter, UStG, § 4 Nr. 22 Rz 277, m.w.N.).

• BFH, 10.07.2012 - XI R 31/10

  Zum Vorliegen eines tauschähnlichen Umsatzes zwischen dem …

  Ein steuerbarer Umsatz in Form einer Leistung gegen Entgelt i.S. des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG liegt vor, wenn zwischen dem Leistenden und dem Leistungsempfänger ein Rechtsverhältnis besteht, in dessen Rahmen gegenseitige Leistungen ausgetauscht werden, wobei die vom Leistenden empfangene Vergütung den tatsächlichen Gegenwert für die dem Leistungsempfänger erbrachte Dienstleistung bildet (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. März 2004 V R 101/01, BFHE 205, 342, BStBl II 2004, 798; vom 18. August 2005 V R 31/04, BFHE 211, 551, BStBl II 2007, 183; vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525; vom 6. Dezember 2007 V R 42/06, BFHE 221, 74, BStBl II 2009, 493, unter II.1., m.w.N.).

  a) Der Gegenwert kann bei Tausch und tauschähnlichen Umsätzen i.S. von § 3 Abs. 12 UStG durch eine tatsächlich erhaltene Gegenleistung erbracht werden, die nicht in Geld bestehen, aber in Geld ausdrückbar sein muss (vgl. BFH-Urteile vom 1. August 2002 V R 21/01, BFHE 200, 101, BStBl II 2003, 438; in BFH/NV 2006, 1525; in BFHE 221, 74, BStBl II 2009, 493; Urteile des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 2. Juni 1994 C-33/93 --Empire Stores Ltd.--, Slg. 1994, I-2329, Rz 12, 16 und 17;… vom 3. Juli 2001 C-380/99 --Bertelsmann AG--, BFH/NV Beilage 2001, 192, Rz 17).

• FG Düsseldorf, 22.11.2006 - 5 K 1807/03

  Umfang des Vorsteuerabzugs im Zusammenhang mit der Erstellung eines (später) …

  Die Richtigkeit seiner Rechtsauffassung lasse sich u.a. ableiten aus dem Beschluss des BFH vom 29.07.2003, V B 170/02, Entscheidungen des BFH -BFH/NV- 2004, 234, der Urteile des BFH vom 26.01.2006, V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525; vom 28.09.2006, V R 43/03, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2006, 2172; des Niedersächsischen Finanzgerichts -FG- vom 27.06.2002, 5 K 278/00, DStRE 2003, 1118; des FG Düsseldorf vom 07.11.2003, 1 K 3240/01, Juris Nr: STRE200571498; des FG Brandenburg vom 17.10.2005, 1 K 430/03, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2006, 380, und des Schleswig-Holsteinischen FG vom 29.11.2005, 4 K 248/00, EFG 2006, 380.

  Auch das Urteil des BFH vom 26.01.2006, V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525, führt nach Auffassung des Senats nicht zu einer anderen Beurteilung.

• BFH, 13.08.2008 - XI R 53/07

  Vorsteuerabzug bei Errichtung eines gemischt genutzten Gebäudes - Zurechnung und …

  Maßgebend sei vielmehr die prozentuale Aufteilung der Verwendung des gesamten Gebäudes zu steuerfreien und steuerpflichtigen Umsätzen (BFH-Urteile vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525, und vom 28. September 2006 V R 43/03, BFHE 215, 335, BStBl II 2007, 417;… BFH-Beschluss vom 29. Juli 2003 V B 170/02, BFH/NV 2004, 234).
• BFH, 15.11.2007 - V B 63/06

  Zinsvorteil aus der Hingabe eines unverzinslichen Darlehens als tauschähnliche …

  Danach wird eine sonstige Leistung gegen Entgelt bewirkt, wenn zwischen dem Leistenden und dem Leistungsempfänger ein Rechtsverhältnis besteht, in dessen Rahmen gegenseitige Leistungen ausgetauscht werden (z.B. BFH-Urteile vom 16. Januar 2003 V R 92/01, BFHE 201, 339, BStBl II 2003, 732; vom 26. Januar 2006 V R 36/03, BFH/NV 2006, 1525, und vom 24. August 2006 V R 19/05, BFHE 215, 321, BStBl II 2007, 187).