Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de

  Nichtzulassungsbeschwerde: Grundsätzliche Bedeutung; Abschlusskosten für Lebensversicherung keine Werbungskosten

• IWW
• Judicialis

  EStG § 20 Abs. 1 Nr. 6; ; FGO § 115 Abs. 2; ; FGO § 116 Abs. 3 S. 3

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzugsfähigkeit der Abschlussanteile und Verwaltungskostenanteile bei Lebensversicherungsverträgen als Werbungskosten im Rahmen der Besteuerung der Sparanteile

• datenbank.nwb.de

  Abschlusskosten für Lebensversicherung nicht als Werbungskosten abziehbar

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• axisrechtsanwaelte.de (Kurzinformation)

  Zuordnung von Abschlusskosten bei Lebensversicherungen

Verfahrensgang

• FG Münster, 17.06.2009 - 12 K 6167/03
• BFH, 06.11.2009 - VIII B 186/09

Papierfundstellen

• BFH/NV 2010, 235

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 30.10.2001 - VIII R 29/00

  Sofort beginnende Rentenversicherung gegen bankfinanzierte Einmalzahlung

  Auszug aus BFH, 06.11.2009 - VIII B 186/09

  Der Senat hat bereits mehrfach entschieden, dass Abschlusskosten bei Lebensversicherungsverträgen nicht als Werbungskosten abzugsfähig sind, sondern Anschaffungsnebenkosten für den Erwerb einer Kapitalanlage i.S. von § 20 EStG darstellen (vgl. Senatsurteil vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223;… Senatsbeschluss vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288).

  Der Senat hat überdies ausgeführt, dass Gebühren für den Erwerb nicht abnutzbarer Wirtschaftsgüter, die der Erzielung von Überschusseinkünften (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 bis 7 EStG und Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG) dienen, nur nach Maßgabe der Sonderregelungen der §§ 17, 23 EStG sowie des § 21 des Umwandlungssteuergesetzes --d.h. als Teil der Anschaffungskosten-- die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer mindern (Senatsurteil in BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223;… Senatsbeschluss in BFH/NV 2006, 288).

• BFH, 12.10.2005 - VIII B 38/04

  Kein Werbungskostenabzug für Abschlusskosten für Lebensversicherung

  Auszug aus BFH, 06.11.2009 - VIII B 186/09

  Der Senat hat bereits mehrfach entschieden, dass Abschlusskosten bei Lebensversicherungsverträgen nicht als Werbungskosten abzugsfähig sind, sondern Anschaffungsnebenkosten für den Erwerb einer Kapitalanlage i.S. von § 20 EStG darstellen (vgl. Senatsurteil vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223; Senatsbeschluss vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288).

  Der Senat hat überdies ausgeführt, dass Gebühren für den Erwerb nicht abnutzbarer Wirtschaftsgüter, die der Erzielung von Überschusseinkünften (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 bis 7 EStG und Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG) dienen, nur nach Maßgabe der Sonderregelungen der §§ 17, 23 EStG sowie des § 21 des Umwandlungssteuergesetzes --d.h. als Teil der Anschaffungskosten-- die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer mindern (Senatsurteil in BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223; Senatsbeschluss in BFH/NV 2006, 288).

• BFH, 23.06.2003 - IX B 119/02

  NZB - Ermessensentscheidung

  Auszug aus BFH, 06.11.2009 - VIII B 186/09

  Denn derartige Einwendungen beinhalten im Ergebnis die Rüge falscher materieller Rechtsanwendung, die grundsätzlich nicht zur Zulassung der Revision führt (…ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Beschlüsse vom 28. April 2003 VIII B 260/02, BFH/NV 2003, 1336; vom 23. Juni 2003 IX B 119/02, BFH/NV 2003, 1289).
• BFH, 28.04.2003 - VIII B 260/02

  NZB: fehlerhafte Rechtsanwendung

  Auszug aus BFH, 06.11.2009 - VIII B 186/09

  Denn derartige Einwendungen beinhalten im Ergebnis die Rüge falscher materieller Rechtsanwendung, die grundsätzlich nicht zur Zulassung der Revision führt (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Beschlüsse vom 28. April 2003 VIII B 260/02, BFH/NV 2003, 1336;… vom 23. Juni 2003 IX B 119/02, BFH/NV 2003, 1289).
• FG Baden-Württemberg, 30.04.2009 - 13 K 4608/08

  Steuerpflichtige Erträge aus einer vor dem 1.1.2005 abgeschlossenen …

  Auszug aus BFH, 06.11.2009 - VIII B 186/09

  Das gilt nicht nur für die Abschlusskosten, sondern gleichermaßen für die in den Versicherungsbeiträgen enthaltenen Verwaltungskostenanteile (so auch Finanzgericht --FG-- Baden-Württemberg, Urteil vom 30. April 2009 13 K 4608/08, [...]).

• FG Köln, 20.01.2010 - 7 K 3371/08

  Vermittlungsgebühren als Werbungskosten

  Anders als etwa Finanzierungs- und Finanzierungsnebenkosten mindern die Aufwendungen für den Erwerb nicht abnutzbarer Wirtschaftsgüter, die der Erzielung von Überschusseinkünften im Sinne des § 2 Abs. 1 Nr. 4 bis 7 und Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG dienen, die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nur nach Maßgabe steuerrechtlicher Sonderregelungen - etwa im Rahmen der §§ 17, 23 EStG - als Teil der Anschaffungskosten (…vgl. BFH-Urteil vom 20. Juni 2000 VIII R 37/99, BFH/NV 2000, 1342;… BFH-Beschlüsse vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288 und vom 6. November 2009 VIII B 186/09, Juris; FG München, Urteil vom 14. März 2008 10 K 539/08, EFG 2008, 1376).

  Zu den nichtabnutzbaren Wirtschaftsgütern in diesem Sinne zählt unter anderem die Kapitalanlage in einer Lebens- bzw. Rentenversicherung (vgl. etwa BFH-Beschlüsse vom 6. November 2009 VIII B 186/09, Juris …und vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288; FG München, Urteil vom 13 März 2008 10 K 539/08, EFG 2008, 1376).

  Der Bundesfinanzhof hat in diesem Zusammenhang darüber hinaus bereits mehrfach entschieden, dass Abschlusskosten bei Lebensversicherungsverträgen nicht als Werbungskosten abzugsfähig sind, sondern vielmehr Anschaffungsnebenkosten für den Erwerb der Kapitalanlage im Sinne des § 20 EStG darstellen (vgl. nur BFH-Beschluss vom 6. November 2009 VIII B 186/09, Juris, m.w.N.).

  Das gilt nicht nur für die reinen Abschlusskosten eines solchen Vertrages, sondern gleichermaßen auch für die in den Versicherungsbeiträgen enthaltenen Verwaltungskostenanteile (vgl. BFH-Beschluss vom 9. November 2009 VIII B 186/09, Juris).

  Vor diesem Hintergrund ist der Werbungskostenabzug für die Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten einer Kapitalanlage insbesondere im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen ausgeschlossen (vgl. BFH-Urteile vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl. II 2006, 223 und vom 16. September 2004 X R 19/03, BFHE 207, 528; BStBl. II 2006, 238, jeweils m.w.N.; BFH-Beschluss vom 6. November 2009 VIII B 186/09, Juris).

• BFH, 24.05.2011 - VIII R 46/09

  Entgeltlicher Erwerb "gebrauchter" Lebensversicherungen - Einkunftsermittlung bei …

  Dies gilt nicht nur für den Fall der Anschaffung von Wertpapieren oder anderen Kapitalanlagen, sondern auch für Erwerbs- und Erwerbsnebenkosten im Zusammenhang mit dem Abschluss von Kapitallebensversicherungen (…Senatsbeschlüsse vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288; vom 6. November 2009 VIII B 186/09, BFH/NV 2010, 235, …und vom 28. Oktober 2010 VIII B 90/10, BFH/NV 2011, 254).

  Dies hat zur Folge, dass Aufwendungen, die --wie beispielsweise die Anschaffungskosten oder Anschaffungsnebenkosten einer Kapitalanlage, d.h. Aufwendungen für den Erwerb eines nicht abnutzbaren Wirtschaftsguts-- die Vermögenssphäre betreffen, nicht als Werbungskosten gemäß § 9 EStG berücksichtigt werden können (vgl. zu allem Senatsurteile vom 17. April 1997 VIII R 47/95, BFHE 184, 275, BStBl II 1998, 102, m.w.N.; vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223, m.w.N.; vom 23. Februar 2000 VIII R 40/98, BFHE 192, 490, BStBl II 2001, 24;… in BFH/NV 2000, 1342;… Senatsbeschlüsse in BFH/NV 2006, 288; in BFH/NV 2010, 235, und in BFH/NV 2011, 254).

• BFH, 28.10.2010 - VIII B 90/10

  NZB - Kein Werbungskostenabzug für Abschlusskosten bei …

  a) Der Senat hat bereits mehrfach entschieden, dass Abschlusskosten bei Lebensversicherungsbeiträgen nicht als Werbungskosten abzugsfähig sind, sondern Anschaffungsnebenkosten für den Erwerb einer Kapitalanlage i.S. von § 20 des Einkommensteuergesetzes (EStG) darstellen (vgl. Senatsurteil vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223;… Senatsbeschlüsse vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288; vom 6. November 2009 VIII B 186/09, BFH/NV 2010, 235).

 
• BFH, 28.10.2010 - VIII B 44/10

  Kein Werbungskostenabzug für Abschlusskosten bei Lebensversicherungsbeiträgen

  a) Der Senat hat bereits mehrfach entschieden, dass Abschlusskosten bei Lebensversicherungsbeiträgen nicht als Werbungskosten abzugsfähig sind, sondern Anschaffungsnebenkosten für den Erwerb einer Kapitalanlage i.S. von § 20 des Einkommensteuergesetzes (EStG) darstellen (vgl. Senatsurteil vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223;… Senatsbeschlüsse vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288; vom 6. November 2009 VIII B 186/09, BFH/NV 2010, 235).
• BFH, 23.09.2013 - VIII B 40/13

  Vorzeitige Kündigung einer Kapitallebensversicherung

  b) Der Senat hat bereits entschieden, dass bei Lebensversicherungsverträgen die in den Versicherungsbeiträgen enthaltenen Abschlusskosten und Verwaltungskostenanteile nicht als Werbungskosten abzugsfähig, sondern Anschaffungsnebenkosten für den Erwerb einer Kapitalanlage i.S. von § 20 EStG sind (vgl. Senatsbeschluss vom 6. November 2009 VIII B 186/09, BFH/NV 2010, 235, m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 12.09.2012 - 4 K 316/10

  Zahlung einer Vorabverwaltungsgebühr im Jahr 2007 i.R.e. über 30 Jahre laufenden …

  Vorausgesetzt wird lediglich, dass der Aufwand sich auf noch zu erwerbende Kapitalanlagen bezieht (vgl. BFH-Urteil zu Abschlusskosten bei Lebensversicherungsbeiträgen vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFHE 197, 114, BStBl II 2006, 223;… BFH-Beschlüsse vom 12. Oktober 2005 VIII B 38/04, BFH/NV 2006, 288; vom 6. November 2009 VIII B 186/09, BFH/NV 2010, 235).
• FG Sachsen-Anhalt, 13.12.2012 - 6 K 1169/08

  Ersetzen einer Teileinspruchsentscheidung durch die Finanzbehörde bei anhängiger …

  Denn der BFH hat - unter Hinweis auf das Vorliegen von Anschaffungsnebenkosten - bereits mehrfach entschieden, dass die in Rede stehenden Kosten keine Werbungskosten darstellen (BFH-Beschluss vom 6.11.2009 VIII B 186/09, BFH/NV 2010, 235 m.w.N.).