Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 33

• Wolters Kluwer

  Außergewöhnliche Belastung - Umschulungsmaßnahme - Aufwendungen eines Berufsoffiziers

• Judicialis

  EStG § 33

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 33
  Umschulungskosten als außergewöhnliche Belastungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 33
  Berufsausbildung; Umschulung

Papierfundstellen

• BFHE 184, 389
• NZA 1998, 636
• NZA 1998, 932
• BB 1998, 526
• DB 1998, 606
• BStBl II 1998, 183

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 22.03.1967 - VI R 300/66

  Abzugsfähigkeit als außergewöhnliche Belastung von Aufwendungen für das eigene …

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Das FA macht im wesentlichen geltend: Ausnahmen von dem Grundsatz, daß Kosten für die eigene Berufsausbildung nicht zwangsläufig seien, habe die Rechtsprechung dann für denkbar gehalten, wenn die Entschließungsfreiheit eines Steuerpflichtigen zur Berufsausbildung tatsächlich nicht bestehe, etwa weil er wegen unfall- oder krankheitsbedingter Behinderung einen erlernten Beruf nicht mehr ausüben könne und so zu einer Umschulung gezwungen sei (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. März 1967 VI R 300/66, BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596).

  Mit dieser Begründung hat der BFH bereits in früheren Entscheidungen die steuerliche Anerkennung von Aufwendungen für eine Berufsausbildung als außergewöhnliche Belastung versagt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596; vom 20. März 1959 VI 92/58, Der Betrieb 1959, 476, Deutsche Steuer-Rundschau 1959, 237, und vom 6. März 1964 VI 133/63 U, BFHE 79, 269, BStBl III 1964, 330).

  Außerdem ist der Kläger auch nicht etwa wie ein durch Krankheit oder einen Unfall berufsunfähig gewordener Steuerpflichtiger (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596, und vom 21. Juli 1982 I R 173/78, nicht veröffentlicht) aus in seiner Person liegenden Gründen an der beruflichen Verwendung seiner in der Erstausbildung erworbenen Kenntnisse und Fähigkeiten gehindert.

• BFH, 29.11.1991 - III R 74/87

  1. Aufwendungen, die ihrer Art nach Werbungskosten sind, fallen auch dann nicht …

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Nur soweit Werte aus seinem Vermögen oder seinem laufenden Einkommen endgültig abfließen, liegt bei ihm eine Belastung vor (vgl. Senatsurteil vom 29. November 1991 III R 74/87, BFHE 166, 266, BStBl II 1992, 290).

  Erleidet der Steuerpflichtige aufgrund eines außergewöhnlichen Ereignisses unverschuldet einen endgültigen Verlust in einem existentiell wichtigen Bereich, können die zu dessen Ausgleich aufgewendeten Kosten eine solche nach § 33 EStG zu berücksichtigende Belastung darstellen (vgl. dazu z.B. die Urteile des Senats in BFHE 166, 266, BStBl II 1992, 290; vom 6. Mai 1994 III R 27/92, BFHE 175, 332, BStBl II 1995, 104, und vom 10. Oktober 1996 III R 209/94, BFHE 182, 333, BStBl II 1997, 491).

• BFH, 06.05.1994 - III R 27/92

  Finden Schäden am selbstgenutzten Haus steuerliche Berücksichtigung?

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Erleidet der Steuerpflichtige aufgrund eines außergewöhnlichen Ereignisses unverschuldet einen endgültigen Verlust in einem existentiell wichtigen Bereich, können die zu dessen Ausgleich aufgewendeten Kosten eine solche nach § 33 EStG zu berücksichtigende Belastung darstellen (vgl. dazu z.B. die Urteile des Senats in BFHE 166, 266, BStBl II 1992, 290; vom 6. Mai 1994 III R 27/92, BFHE 175, 332, BStBl II 1995, 104, und vom 10. Oktober 1996 III R 209/94, BFHE 182, 333, BStBl II 1997, 491).

 
• BVerfG, 26.01.1994 - 1 BvL 12/86

  Verfassungsmäßigkeit des § 33a Abs. 2 Satz 1 Nr. 1b EStG

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Auch das Bundesverfassungsgericht spricht im Zusammenhang mit Ausbildungskosten (von Eltern für ihre Kinder) von einer Zukunftsinvestition und verneint das Vorliegen eines "verlorenen Zuschusses" der Eltern (s. Beschluß vom 26. Januar 1994 1 BvL 12/86, BVerfGE 89, 346, BStBl II 1994, 307, Abschn. B I Nr. 2).
• BFH, 19.04.1996 - VI R 24/95

  Aufwendungen für ein auf ein abgeschlossenes Erststudium der …

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Fortbildungskosten sind demgegenüber solche Aufwendungen, die getätigt werden, um in dem ausgeübten Beruf auf dem laufenden zu bleiben und den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden (vgl. dazu BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 44/83, BFHE 142, 262, BStBl II 1985, 94, sowie aus jüngster Zeit z.B. das BFH-Urteil vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452).
• BFH, 10.10.1996 - III R 209/94

  Mehraufwendungen für die behindertengerechte Gestaltung eines Einfamilienhauses …

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Erleidet der Steuerpflichtige aufgrund eines außergewöhnlichen Ereignisses unverschuldet einen endgültigen Verlust in einem existentiell wichtigen Bereich, können die zu dessen Ausgleich aufgewendeten Kosten eine solche nach § 33 EStG zu berücksichtigende Belastung darstellen (vgl. dazu z.B. die Urteile des Senats in BFHE 166, 266, BStBl II 1992, 290; vom 6. Mai 1994 III R 27/92, BFHE 175, 332, BStBl II 1995, 104, und vom 10. Oktober 1996 III R 209/94, BFHE 182, 333, BStBl II 1997, 491).
• BFH, 28.09.1984 - VI R 44/83

  Aufwendungen für "berufsintegrierendes" Erststudium an Fachhochschule mit …

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Fortbildungskosten sind demgegenüber solche Aufwendungen, die getätigt werden, um in dem ausgeübten Beruf auf dem laufenden zu bleiben und den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden (vgl. dazu BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 44/83, BFHE 142, 262, BStBl II 1985, 94, sowie aus jüngster Zeit z.B. das BFH-Urteil vom 19. April 1996 VI R 24/95, BFHE 180, 360, BStBl II 1996, 452).
• BFH, 18.12.1987 - VI R 149/81

  Begriff der Berufsausbildung gem. § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Bei der Umschulung des Klägers handelt es sich --was zwischen den Beteiligten unstreitig ist-- um eine Berufsausbildung im oben genannten Sinn, denn der Kläger wollte sich mit der Ausbildung eine nicht nur vorübergehende Betätigungsmöglichkeit schaffen, die dem Aufbau und damit der Erhaltung und Sicherung seiner Lebensgrundlagen dienen sollte (vgl. BFH-Urteil vom 18. Dezember 1987 VI R 149/81, BFHE 152, 337, BStBl II 1988, 494).
• BFH, 21.07.1982 - I R 173/78

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Außerdem ist der Kläger auch nicht etwa wie ein durch Krankheit oder einen Unfall berufsunfähig gewordener Steuerpflichtiger (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596, und vom 21. Juli 1982 I R 173/78, nicht veröffentlicht) aus in seiner Person liegenden Gründen an der beruflichen Verwendung seiner in der Erstausbildung erworbenen Kenntnisse und Fähigkeiten gehindert.
• BFH, 06.03.1964 - VI 133/63 U

  Steuerrechtliche Behandlung von Rückzahlungsraten von Studiendarlehen

  Auszug aus BFH, 28.08.1997 - III R 195/94

  Mit dieser Begründung hat der BFH bereits in früheren Entscheidungen die steuerliche Anerkennung von Aufwendungen für eine Berufsausbildung als außergewöhnliche Belastung versagt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 89, 69, BStBl III 1967, 596; vom 20. März 1959 VI 92/58, Der Betrieb 1959, 476, Deutsche Steuer-Rundschau 1959, 237, und vom 6. März 1964 VI 133/63 U, BFHE 79, 269, BStBl III 1964, 330).
• BFH, 20.03.1959 - VI 92/58

• BFH, 04.12.2002 - VI R 120/01

  Werbungskostenabzug für erstmaliges Hochschulstudium und Umschulungsmaßnahme

  Der III. Senat hält an seiner in den Urteilen vom 28. August 1997 III R 195/94 (BFHE 184, 389, BStBl II 1998, 183) und in BFH/NV 1998, 569 geäußerten Rechtsauffassung nicht mehr fest.
• BFH, 17.10.2001 - III B 97/01

  Beschwerde - Darlegungserfordernis - Zulassungsgrund - Begründung - Gewerbesteuer …

  Der erkennende Senat hat sich mit den Voraussetzungen für eine steuerliche Anerkennung von Ausbildungsaufwendungen als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG wiederholt auseinander gesetzt, z.B. in den Urteilen vom 18. April 1990 III R 126/86 (BFHE 160, 516, BStBl II 1990, 738) sowie vom 28. August 1997 III R 195/94 (BFHE 184, 389, BStBl II 1998, 183).
• FG Münster, 02.09.2002 - 4 K 2705/00

  Aufwendungen für Berufspilotenlizenz sind Ausbildungskosten

  Zu den Berufsausbildungskosten gehören nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs solche Aufwendungen, die dem Ziel dienen, Kenntnisse zu erwerben, die als Grundlage für die Ausübung eines künftigen Berufs notwendig sind, oder die es ermöglichen, von einer Berufsart zu einer anderen überzuwechseln (BFH-Urteil vom 28.08.1997 III R 195/94, BFHE 184, 389, Bundessteuerblatt - BStBl. II 1998, 183 m.w.N.).

 
• FG Baden-Württemberg, 17.10.2001 - 9 K 248/96

  Aufwendungen für den Erwerb der Verkehrsflugzeugführerlizenz als …

  Während Fortbildungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit als Werbungskosten abziehbar sind, fallen Berufsausbildungskosten als Ausgaben der allgemeinen Lebensführung unter das Aufteilungs- und Abzugsverbots des § 12 Nr. 1 EStG (vgl. BFH-Urteile vom 6.3.1992 VI R 163/88, BStBl II 1992, 661 und vom 28.8.1997 III R 195/94, BStBl II 1998, 183).
• FG Rheinland-Pfalz, 18.10.2001 - 4 K 1466/99

  Aufwendungen einer Busfahrerin zum Erwerb der Fahrerlizenz sind Ausbildungskosten

  Während die Fortbildungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit als Werbungskosten abziehbar sind, sieht der BFH die Berufsausbildungskosten als Kosten der allgemeinen Lebensführung an, die gem. § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG in begrenztem Umfang als Sonderausgaben abziehbar sind (vgl. BFH-Urteil vom 28. August 1997 III R 195/94, BStBl II 1998, 183).
• FG Düsseldorf, 23.08.2000 - 16 K 7553/98

  Ausbildung; Verkehrspilot; Fortbildungskosten; Pilotenausbildung; …

  Fortbildungskosten sind demgegenüber solche Aufwendungen, die getätigt werden, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben und den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden (vgl. dazu z. B. BFH-Urteile vom 19.4.1996 VI R 24/95, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1996, 452; vom 28.8.1997 III R 195/94, BStBl II 1998, 183 ).
• FG Köln, 26.04.2001 - 12 K 7394/00

  Frage der steuerlichen Einordnung von Kosten einer Umschulungsmaßnahme als …

  Der BFH hat zudem mit Urteil vom 28. August 1997 (III R 195/94, BStBl 11, 183) ausdrücklich entschieden, dass Umschulungsmaßnahmen (eines ehemaligen Berufsoffiziers) als Ausbildungskosten zu qualifizieren sind und die über den in § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG genannten Betrag hinausgehenden Aufwendungen zudem auch nicht als außergewöhnliche Belastungen zu berücksichtigen seien.
• FG Düsseldorf, 02.08.2002 - 16 K 658/99

  Fortbildungskosten; Fluglizenzerweiterung; Ausbildungskosten; Verkehrspilot; …

  Als Werbungskosten voll abziehbare Fortbildungskosten sind demgegenüber solche Aufwendungen anzusehen, die getätigt werden, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben und den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden (vgl. dazu z. B. BFH-Urteile vom 19.04.1996 VI R 24/95, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1996, 452; vom 28.08.1997 III R 195/94, BStBl II 1998, 183 ).
• FG Berlin, 22.01.2003 - 6 K 6332/99

  Aufwendungen für die Ausbildung zum Verkehrsflugzeugführer als Werbungskosten

  Zu den Berufsausbildungskosten gehören nach der bisherigen ständigen Rechtsprechung des BFH solche Aufwendungen, die dem Ziel dienen, Kenntnisse zu erwerben, die als Grundlage für die Ausübung eines künftigen Berufs notwendig sind (BFH, Urteil vom 28. August 1997 III R 195/94, BStBl II 1998, 183 mit weiteren Nachweisen).
• FG Düsseldorf, 26.06.2002 - 16 K 658/99
  Als Werbungskosten voll abziehbare Fortbildungskosten sind demgegenüber solche Aufwendungen anzusehen, die getätigt werden, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben und den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden (vgl. dazu z. B. BFH-Urteile vom 19.04.1996 VI R 24/95, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1996, 452; vom 28.08.1997 III R 195/94, BStBl II 1998, 183).
• FG Nürnberg, 05.03.2002 - I 246/99

  Umschulung in einen wesentlich anders gearteten Beruf; Vorliegen eines …